水利施工企業內部控制的問題及對策

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內部控制一直都是企業防范經營風險、保障資產安全的重要措施。所謂內控，指的是企業自上而下從管理層到基層職工以優化企業內部控制為目的進行的一系列管理行為。對于水利施工企業來說，建立和實施一套高質統一的內控管理體系，能夠合理保證企業經營合規合法、資產安全、財務信息真實完整，有利于企業降低風險，提高管理水平和工作效率。

一、水利施工企業的內部控制體系

水利施工企業內部控制體系設置也和其他企業一樣，一般包括內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督幾方面。

（一）內部環境

企業的內部環境主要規定企業的紀律與架構，能夠影響企業經營目標的制定，塑造企業文化和職工控制意識，對企業的日常運營管理具有較大影響，是企業完善內部控制建設的基礎，內部環境的平衡與否決定著內部控制其他要素能否正常有效運行。水利施工企業一般包括經理、副經理、部門負責人、部門職員等，各部門、各職員崗位之間職責權限應科學有效，并相互聯系、制約和監督。同時企業還應設有水利施工行業所特有的內部審計機構，并保證其人員和工作的獨立性。

（二）風險評估

風險評估是內部控制體系中的重點環節，在風險管理的控制與評估中，企業首先要識別在經濟活動過程中已存在和潛在的各項風險，然后針對風險采取定量與定性相結合的方式進行評估，在分析固有風險的同時，重點分析剩余風險，然后采取風險應對措施，將風險控制在本企業可承受范圍之內。水利施工本身是具有高風險的行業，因此建立完善的風險評估制度是必要的，不容忽視的。企業應當認真對項目施工和公司運作中的風險進行評估，盡最大努力以各種方式規避或降低風險。

（三）控制活動

企業根據評估結果采取各種措施，將風險控制在可承受范圍之內。企業應從業務和財務角度，根據內控目標和風險應對策略綜合對各業務事項進行有效控制?？刂苹顒拥暮诵氖羌訌娰Y金控制和信息溝通，進一步建立健全資產管理制度，對企業資金運行實行全程監控。

（四）內部監督

企業在內部控制制度制定過程中，出于自身相關知識的匱乏等局限,設計的內部控制不可能盡善盡美，況且在內部控制實際運行時，由于各種情況的變化，在上傳下達時各級職員對內部控制理解處理能力的不同，往往使企業內部控制的實際結果和預計目標存在差異，難以發揮制度設計的效用效果，導致內部控制實際運行的有效性減弱。為此企業需要對內部控制運行過程實施必要的日常監督和專項檢查，從而完善內部控制，并對內部控制的質量進行評價，及時發現內控缺陷并加以改進，提高內部控制的有效性。

二、當前水利施工企業內部控制現狀及問題

（一）企業內部缺乏內控意識

在我國的水利施工企業中，從管理層到普通員工，普遍缺乏內控意識，對于內部控制的重要性和必要性沒有一個明確的認識，企業機構設置權責分配不合理、不科學，個別企業內審機構甚至形同虛設，使企業內部控制很難發揮作用。長期以來水利施工企業普遍存在重施工而輕管理的現象，企業所屬各項目部門分散在各個地區，對公司的管理制度要求不認真執行，對施工過程中存在的各項管理風險沒有引起足夠的重視，認為施工過程中只要對成本、質量和進度等方面控制好就萬事大吉，而在內部控制方面缺乏最根本的認識。在內部控制的實施方面，許多企業更是缺失監管與監督，沒能形成制衡機制，各種問題層出不窮，極大地影響了工作效率。主要表現有：“三重一大”即重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金支付不能按程序和權限集體決策審批和聯簽；施工材料和設備在使用過程中缺乏管理和有效保護措施，造成質次價高、人為浪費或損壞現象；項目施工過程中部門之間缺乏有效溝通，致使信息滯后，不能及時準確的傳遞和共享企業信息。

（二）企業風險管理不完善

如今，部分水利施工企業尚未建立完整而科學的內部控制管理制度，且在風險評估環節中欠缺系統的學習和認知，因此在企業風險管理上，企業管理層更多的時候只是做些修補工作，有些企業即使設立了風險管理制度，但是實施起來卻無法按制度進行；或者企業雖然依照內部控制管理制度開展工作，但由于工作是各個部門自行開展的，部門內部沒有設立專門的內控管理部門或主要負責人，使得風險管理無法融入到企業的日常運行中，隨著時間推移風險管理職能越來越弱。并且在各部門職能不同的情況下，極易出現各自為了部門利益互相敷衍扯皮，阻礙部門溝通和工作對接，嚴重拖延了企業整體工作效率。假若風險真正來臨，由于沒有合理有效的風險評估應對預案，不能化解風險或減輕風險造成的損失。

（三）水利施工企業監督機制不完善

水利施工企業目前監督的重點主要集中在財務數據方面，較少涉及到工程項目施工過程。許多水利施工企業在監督檢查中發現的問題，在以后解決問題時未能保持足夠的力度跟進，有時責任部門對問題不積極應對，造成了原來發現的問題不到及時從根本上解決，甚至同一問題多次發生。由于水利施工企業各個部門各自有自己的職權，特別是在項目招投標、簽訂合同、工程進度計量確認等方面，各職能部門由于其專業性特點而很難進行有效監督，企業財務部門或監督部門只能對個別環節的關鍵問題進行審查，而不能至始至終對各個項目部進行實時持續的監督。

三、水利施工企業加強內部控制建設的措施

（一）提高水利施工企業內部控制意識

企業從管理層到各級員工要樹立完善內部控制的意識。企業應聘請專業人員來講解內部控制在企業管理過程中的重要性和必要性，增強企業各級員工的內控意識，同時企業內部各部門之間也可以多開展一些與內部控制有關的交流會，通過相互交流達到共同提高，努力讓企業各級員工在開展內部控制工作方面形成必要的合作意識，落實完善內部控制的各項工作。對于在加強內部控制方面出現的問題，要明確到責任人，給公司造成重大損失的要嚴肅處理。企業三重一大事項要嚴格按照既定程序和權限，實行集體決策和審批；建立健全材料采購審批制度，完善定價機制，建立嚴格的采購驗收制度，明確材料領用審批權限和日常保管制度，杜絕資源浪費和人為損壞；加強企業內部信息溝通，及時傳遞本部門信息，便于企業各級管理部門掌握有關信息，正確履行各級職責。另外，培養企業文化對于加強企業內部控制來說也是相當重要的，施工企業的高水平文化氛圍能夠在不知不覺中影響和規范企業員工的業務行為。

（二）完善企業內部控制管理制度，優化風險管理

內部控制管理制度實質是一種保證制度，其意義在于避免企業管理層的管理失去效用。企業從內部控制的角度出發，通過對各部門的職能劃分形成相互配合、相互牽制。這樣的牽制既包含了上、下級間的相互牽制，也包含了同級部門間的相互牽制。同時確立專門的風險管理部門，實時持續的跟進工作進度，企業風險管理部門應建立并完善風險記錄，充分識別其在經營管理中存在的各項管理風險、財務風險、合同風險、安全生產風險等，總結并記錄自身在實際業務中發生的或潛在的風險，以備不時之需。

（三）加強水利施工企業長效監督機制

為了保持水利施工企業的健康穩健發展，加強和完善企業在內部控制制度方面的監督是必不可少的工作，企業應該對施工過程中的內部控制工作進行全面監督檢查，監督人員要具備有相應的專業技術識別能力，也需要具備有一定的財務知識。此外，還要讓全體員工都參與到內部控制監督的各個環節中去，無論是高層領導還是其它管理者在發現企業內部控制制度及其實施過程中所存在的問題時，都能夠及時糾正錯誤，對問題責任人嚴肅處理，同時在問題解決后繼續保持一定的關注，避免問題的再次發生，通過企業自上而下的共同努力打造企業內部控制的長效監督機制，把內控監督的作用發揮到最大化。

四、總結

無論水利企業制改革的大環境還是2016年5月份實施的營改增政策，給水利施工企業帶來了諸多的變化，多年來在事業單位制度下的水利施工企業的眾多問題逐漸顯現，使得企業內部控制風險不斷加劇，各種問題層出不窮，完善企業內部控制已經成為水利施工企業工作的重點工作。誰的內部控制工作做得好，誰就距離行業發展的翹楚更近一步。將來的水利施工行業必將是內部控制制度發展最快，變化最大的行業。