時間：2022-05-22 10:47:16
序論：在您撰寫科研項目論文時，參考他人的優秀作品可以開闊視野，小編為您整理的1篇范文，希望這些建議能夠激發您的創作熱情，引導您走向新的創作高度。
摘要：農業科學技術的發展能夠促進農民的收入，帶動國民經濟的增長。建立健全農業科研項目績效評價體系、選擇合適項目績效評價方法，可以有效地推動農業科研項目的發展。本文對農業科研項目的指標體系進行了設定，并根據農業科研項目的特點選擇了合適的項目績效評價的方法。
關鍵詞：農業科研項目 績效評價 層次分析法 德爾菲法
項目績效評價是通過運用一定的方法，依據事前確定的統一的評價標準，建立特定的指標體系，并將這些指標體系進行定性分析和定量測算，對人們實踐活動產生的業績和效益進行客觀的、綜合的判斷，真實反映活動的現實狀況，并通過對該項目未來的發展前景進行預測，進而制定更加科學的管理措施，實施有效地控制。
為了更好的促進農業經濟發展，國家和省級政府等各級組織積極實施開展關于農業科技發展的計劃項目。通過大力促進農業科研項目的開展，能夠積極推動農業相關科研單位的科技創新能力，進而為農業經濟的發展提供理論基礎，解決我國長期面臨的三農問題。農業科研項目的績效評價就是由政府或者是科研單位組織的，通過成立包含農業技術、農業經濟和科技管理專業人員的專門的工作小組，制定相應的績效標準，運用科學的數理統計方法，建立完善的評級指標體系，對農業科研項目的各方面效益的成績進行綜合評估考核，得出項目的經濟價值和對社會的貢獻程度。根據評價結果進行綜合分析，并將分析結果及時向相關方進行反饋，有助于對未來的活動進行及時的調整和安排，進而提高農業活動的產能，為國家農業科技發展提供宏觀決策參考。
一、農業科研項目績效評價的作用分析
農業問題是關系到我國民生的重大問題，農業科學技術的發展能夠促進農民的收入，帶動國民經濟的增長。建立健全農業科研項目績效評價體系可以有效地推動農業預算管理體制。農業科研績效評價的作用體現在：
（一）落實科研項目責任
通過建立指標體系，將影響績效評價的指標進行細化，可以得出哪些指標是影響科研項目績效最為關鍵的指標，進而通過這些指標找到相應的負責人員，將科研項目的責任落到實處。
（二）承擔與其有直接利害關系的人的期望
農業科研項目的開展是政府或者是科研單位組織實施的，科研項目的開展就是為了取得經濟價值和社會價值。項目的組織單位和使用單位對項目的績效有所要求，只有能夠達到他們要求的項目，他們才會支持開展或者應用。
（三）激發農民的工作熱情
農業科研項目的開展在很大程度上是為了促進農業的發展，如果不進行績效評價，農民就很難從心理上接受項目的開展。而如果進行了績效評價并得到較為理想的結果，就會極大的調動農民的工作熱情，積極輔助科研項目的開展。
（四）進行方法、工作改進方面的管理
科研績效評價的方法不是一成不變的，指標體系也不是適合每一項項目。應該在科研項目的不斷開展中，選擇適合項目的績效評價方法；并根據項目本身和外界環境的變化，及時調整指標體系。不斷完善績效評價方法，加強工作管理。
二、農業科研項目績效評價指標選取的建議
農業科研項目的績效評價指標應該根據科研過程分為投入指標、運行指標和產出指標等幾個部分。在選取指標時，應該按照一定的原則選擇合適的指標。
（一）農業科研項目績效評價指標選取的原則
與一般的企業科研項目不同，農業科研項目的適用對象是農民，因此農業科研項目具有社會公益性，它的績效評價的原則性和目的性更強。根據績效評價的內容及任務目標，管理者在評價項目績效的過程中，應該遵循以下原則：
1、客觀性原則
在對農業科研指標進行量化時，是否客觀的量化決定著評價結果的準確性。因此，在制定績效評價指標時，首先要選擇量化的指標，并按項目的絕對指標進行評價。如果必須要選擇非量化的指標，在對指標進行量化時，要選擇相關領域的專家進行綜合評分，保證指標的客觀性。
2、全面性原則
農業科研項目的涉及范圍比較廣泛，不僅包含經濟領域，而且包含社會領域；不僅關系到農民的利益，還關系到能否促進我國農業的發展。因此，在進行指標的設計時要充分考慮各方面的因素。通過對項目的指標進行全面的分析評價，有助于反映項目的整體特征。
3、經濟性原則
項目績
評價的最終目標之一就是提高項目的經濟價值，即降低投入、提高產出。因此在對項目進行評價時，應該按照指標的相對重要性進行權重的劃分，真實的反映項目的投入產出，績效評價應該體現這種原則。
4、應用性原則
在構建評價指標體系時，應該結合項目的實際情況，選擇那些容易獲取數據的指標進行評價，即指標的選取既要滿足評價分析的目的，又要考慮到實際中的可操作性。我國有些指標的數據公開性不強，在沒有確切情況能獲得這些數據的情況下，要考慮這些指標是否是關鍵指標，如果缺少這些指標將影響評價結果，可以考慮使用相似指標進行替代。
5、可比性原則
指標的選取不僅是為了對某一個項目進行績效評價，還應該與其他對象具有一直的統計口徑和范圍。指標選取不僅要使指標之間的數據具有可比性，還應該和其他項目有可比性。并且，指標還應該與國內外的統一方法、統計內容保持一致性。
（二）農業科研項目績效評價指標設計
農業科研項目的績效評價指標應該根據科研過程分為投入指標、運行指標和產出指標等幾個部分。其中，投入指標包含人員、科研設備及經費的投入等；運行指標包含技術、知識、資源、管理和文化等基礎指標；產出指標包含知識、經濟、社會、生態等產出效益指標。產出指標是衡量績效的關鍵因素，在考慮產出的基礎上還應該綜合考慮其他相關因素。
1、農業科研單位承擔科研課題數量及經費規模
該指標反映的是農業科研單位的科研能力指標。我國目前的科研項目管理實行委托合同制，科研單位要憑自身的能力進行競爭才能取得項目。科研機構的承擔的項目越多，經費規模越充裕，就會在一定程度上促進科研項目的績效提升。
2、科研項目產出指標
該指標反映的是科研項目通過研究帶來的科研成果，在這里，科研成果應該是廣義的，包含知識的各種不同的表現形式，如著作、論文、專利等。應該對各指標賦予權重，并采用加權法把各類產出指標折合成標準單位，有助于不同指標之間的比較和綜合分析。
3、成果轉化指標
這是指通過研發獲得的經濟、社會和生態效益。如果說科研成果是科研項目的表現形式，那么成果帶來的車生產力就是科研成果的具體應用和項目的實際價值。如果科研成果不能轉化成為有價值的經濟、社會和生態效益，那么科研成果的產生就不是有效的，換句話說，項目的投入是無效的。對科研成果轉化指標的衡量，主要是看項目帶來的新產品和新技術在實際生產中的應用規模及其產生的社會、經濟和生態效益。
4、事業發展指標
該指標反映的是科研單位的創新能力帶來的效益。如果農業科研單位的人才隊伍中高層次人才的比例較多，裝備條件非常優越，那么就會對科研項目的績效產生積極的影響。
5、其他指標
這些指標主要是中科研項目對本地區農業發展的貢獻程度，表現為農業科研機構根據科研項目向政府提出的農業發展建議，以及通過新產品新技術支持的農業發展等。
三、農業科研項目績效評價方法選擇的建議
績效評價的方法有定性方法和定量方法，可以單獨使用其中一種，也可以將定性和定量方法結合使用。目前項目績效評價的主要方法有：同行評議法、德爾菲法、文獻計量法、經濟計量法、層次分析法、模糊綜合評價法等。對農業科研項目進行績效評價時，應該依據績效評價的原則，靈活挑選評價方法。筆者認為，德爾菲法和層次分析法結合使用，是比較適合農業科研項目績效評價的方法。
首先，采用德爾菲法建立指標體系并進行打分賦值。德爾菲法采取匿名的發函調查的形式，保證了各個專家之間的相對獨立性，能夠使他們的意見較為客觀、公正。農業科研指標的績效評價中指標確定非常困難，不同的科研項目對于評價指標的選擇要求也不相同，對眾多分散的指標進行挑選最好的方法，就是通過德爾菲法來進行確定。
其次，運用層次分析法對指標進行權重分配，確定每個指標對績效的影響程度。層次分析法通過將評價目標通過層層分解、遞進，找出指標的權重分配。單純運用層次分析法只能取得的粗略方案排序結果，不能對問題進行有效定量分析。這時就可以結合德爾菲法方法的指標數據進行分析，不僅能夠確定每個指標對績效的相對重要性，還可以準確的判斷每個指標對績效的影響程度。
【摘要】高校橫向科研項目屬于技術創新，其本身存在一定的風險，做好橫向科研項目的風險管理尤其重要。科學化的管理可以使它的風險得到有效的控制，把它的風險降到最低。橫向科研項目的風險管理尤為重要。
【關鍵詞】高校 科研項目 風險管理
橫向科研項目的風險性是由于橫向科研項目的獨特性、制約性等特性所造成的。因為一個橫向科研項目的獨特性就意味橫向科研項目是市場新技術、新工藝或者技術更新等地方是以前尚未碰到過的事情，所以就會有沒有認識清楚的規律，就會有各種各樣的變化，橫向科研項目中就包括了很多的不確定性因數，從而使得橫向科研項目具有風險性的特點。由于橫向科研項目的風險性使得科研項目管理與日常運營管理有很大的區別。同時這也造成了在橫向科研科研項目管理中，風險管理變得十分重要，并且成了項目和項目管理的成敗關鍵。
在橫向科研項目的管理中引進風險管理的技術，就是要對所制定要實現的目標進行主動控制，預防在橫向科研項目開展當中所遇到風險和干預因素，保證所定目標的實現。雖然對橫向科研項目進行風險管理需要一定的時間和精力，需要進行風險的計劃編制、風險識別、風險分析、風險監控以及風險的處置等工作，都要占用有限的資源和人力，但是非常必要。
一、橫向科研項目風險產生的原因分析
任何事物都有各自的屬性，這些屬性是由各種數據和信息加以描述的，橫向科研項目也一樣?？蒲泄ぷ魅藛T通過現在掌握的科學及時水平和對橫向科研項目的要求信息，預見未來要達到的結果。但是由于人們認識事物及其特性的能力有限，所以在認識深度與廣度兩方面具有一定的局限性，人們對世界上許多事物屬性的認識仍然存在一定的差異性，在處理事情的方法上有各自的習慣和經驗。橫向科研項目也不例外。對于橫向科研項目認識上的這種局限性，從根本上說是人們獲取數據和信息的能力有限性和客觀事物發展變化的無限性這一對矛盾造成的，這使得人們無法獲得項目的完備信息，從而不能準確的預見項目的未來發展變化，造成項目的風險。
造成項目風險的原因除了人們自身的主觀認識能力和信息的滯后性等原因外，另外一個原因就是項目和項目所面臨的內外部環境發展變化所造成的不確定性。因為橫向科研項目的開發周期一般都比較長，影響內外部條件的因素都有可能發生變化，比如市場需求信息的變化，在研發當中所需技術的變化以及一些不確定因素的發生。橫向科研項目的資金到位情況、科研中作者的可延長新能力、采購等各方面的因素都有可能對項目的最后結果產生影響。而在項目的外部，項目投資人的利益、項目的時間計劃、科研環境的變化以及社會對項目結果的認可程度等都會對項目產生重大的影響。這些項目的環境和條件發生變化以后，這些因素都影響了橫向科研項目的原有計劃，需要進行調整以適應新的環境的發展與變化，其內外環境的各種發展與變化所帶來的項目的不確定性，這些因素都影響了橫向科研項目計劃和進程，而這種項目的不確定性也是項目出風險的一個重要因。
信息的滯后是造成風險的因素之一從信息科學的角度看，造成事物信息不完備的客觀原因是信息本身的滯后性。理論上所有事物的屬性都可以由數據加以描述的，但是這些數據只有在事物發生以后才能獲得，然后再由人們加工處理后才能產生對于決策有支持作用。因此一個事物的信息總是在事物發生之后生成數據并經過再加工以后才能產生的，所以任何事件的信息總會比它本身有一個滯后，也就形成了所謂的信息本身的滯后性。橫向科研項目是理論知識在實踐中的應用，該事件在以前是沒有的，它的本身是一種新生事物，他是新技術在生產中的應用。它本身的實際數據尚未發生，所以在決策中所使用的信息都是根據過去所發生的事件做出的推斷，推斷的依據只是理論的依據，這就導致了信息的不完備，造成了很多的風險隱患。只有隨著橫向科研項目開發過程中，科研工作者對它的認識不斷深入，取得完整的數據，信息的完備性程度也會不斷提高，直到項目完成時人們才能獲得完備的項目信息。這種信息的滯后性也是項目風險的根本原因。
橫向科研項目屬于科技創新，科研工作者希望能成功的進行科研創新，取得科研成果并發表學術論文，取得事業的成就并得到一定的經濟利益。但是橫向科研項目創新系統存在著很多的不確定
因素，在這些不確定因素的作用下，其創新活動最終可能出現三種結果：一是創新活動成功，達到了預期的目標或者接近預期目標；二是創新活動失敗，未能實現預期目標，并且損失了大量的時間、人力物力，創新活動的大量投資也無法收回；三是科研創新沒有達到理想的效果，僅使投入與收益基本持平。還有橫向科研項目在合同簽訂時沒有明確該成果的責權的約定，做成日后成該成果的產權糾紛，陷入長時間的口水戰，甚至動用法律途徑解決產權糾紛，做成不必要的人力物力浪費。科研開發周期的估算是否準確，有的在競標當中，為了擊敗競爭對手，取得橫向科研項目采用壓低預算成本，或者因為考慮不周，把有些內容沒有考慮到，遺漏了這部風內容等情況，造成所需費用的預算偏低，影響了橫向科研項目的進度。
二、橫向科研項目風險識別
風險識別是橫向科研項目管理者識別風險來源、確定風險發生條件、描述風險特征、評價風險影響的過程。風險識別需要確定三個相互關聯的因素：風險來源、風險事件、風險征兆。
橫向科研項目的風險來源一般來自技術風險，對所需的技術或者現有的技術對在研發過程中需要解決的實際情況之間的差距，他們設計的是新技術、新領域、新工藝的要求，這個要求在以前還沒有出現，解決這些問題是建立在科學的推理或推斷的情況下做出的科學化的理論推斷。而解決這些問題是在現有的科學技術或者理論基礎下對新生事物的研究開發，現有技術的支持力度也決定了風險的存在和發生；質量風險：技術需求方與開發方隊新產品、新工藝質量的約定，技術開發放在實現產品或工藝時，影響質量體系的因素很多，其質量最終檢驗達到雙方約定，則為成功的案例，負責將會浪費很大的人力、物力，做成很大的風險；過程風險是指在技術開發過程中所存在的各種不確定因素，這包括在整個產品開發過程中的各種因素的作用；管理風險是指在技術開發當中參與管理方法、管理形式、對資源的管理能力、人力資源的合理利用、內部成員的溝通能力、成員之間的技術協作、團隊成員學術互補性、計費的到位情況等方面的內容；其次還有組織機構風險以及市場需求變化引起需求方對產品技術要求的變更等方面的風險。
風險識別后要把結果整理出來，為風險分析的其余步驟和風險管理做好準備。
三、橫向科研項目風險估計
橫向科研項目的風險估計是對風險存在及發生的可能性以及風險損失的范圍和程度進行衡量和估計。橫向科研項目是新技術、新工藝等的創新，屬于新生事物，對于他來講，可以借鑒的經驗比較少，在技術和工藝等方面，研究人員對它的認識主要是通過技術分析和相關人員收集的一些數據，這些都對該項目的研發還是停留在理論知識的人事方面，存在一定的風險。這有認識到風險的存在，就要對它存在風險作出理性的分析和估計。風險事件分為確定型事件和不確定型事件。確定性事件發生的概率判斷是根據歷史資料確定風險事件概率的分布，根據以前相似的實驗數據和收集的資料數據分析風險發生的概率或者利用理論概率分布情況作出判斷。要估計風險發生概率的大小，并且要估計出可能對橫向科研項目造成損失的嚴重程度作出估計。通過風險發生的概率和可能做成的損失程度，根據以上分析的結果，預測風險發生的次數以及其發生的后果，作為決策的依據。
四、橫向科研項目風險管理規劃
橫向科研項目的風險管理規劃是指規劃和設計如何進行橫向科研項目風險管理的過程中，該過程包括定義該橫向科研項目的組織，團隊成員風險管理的行動方案，管理和溝通方式，選擇適當的風險管理方法，確定風險判斷的依據等內容。風險管理規劃是橫向科研項目風險管理的第一步，橫向科研項目是一項科學研究，是一項細致而嚴謹的科學研究過程，需要制定詳細規劃和風險預判，從而制定一份詳細分線管理規劃，預防風險的發生，或者將風險降低到最低的水平。任何橫向科研項目都是一個系統的綜合性工程，牽扯到各方面的問題，在明確了該項目的目標后，需要用到的設備，科研團隊成員的職責、對風險的認識和預防能力、分項目的完成情況及對其他成員進度的影響、利益相關方的溝通局渠道和方式以及其他因素的影響等非常多的方面，它需要我們處理好整個項目過程中各個細節，具有很高的集成性。因為在整個開發研制的進程中，一個很小的失誤都可能對整個橫向科
研項目帶來巨大的風險，因此橫向科研項目的風險管理規劃是我們必須關注的問題。具體的科研項目風險指南應包括以下主要內容：該項目的風險管理方法、項目風險管理的目標，工具和技術以及相關的管理規定，該橫向科研項目風險管理的需要承擔的責任，描述整個橫向科研項目生命周期內科研團隊成員如何組織和執行風險識別，項目風險的預判和可用資源的合理安排，項目風險管理的時間和進程安排，項目風險度量方法的規定，項目風險管理和應對措施的報告規定，項目利益相關者對項目風險的敏感程度和對風險的承受能力，以及項目風險跟蹤的辦法和要求等方面的規定。
在做好以上的計劃的同時也要做好橫向科研項目的資源計劃、費用管理計劃、采購計劃、溝通管理計劃，因為論文的篇幅管理，不對他們做出論述。根據以上的各管理計劃，作出該橫向科研項目的整體管理計劃。
［摘要］ 科學技術決定民族興衰和國家命運。集中優勢力量發展科研，大項目大投入成為近年來科研項目及經費投入的特點。由此對科研項目經費的財務管理提出了更高的要求。國庫集中支付制度作為現代公共財政改革的措施對科研項目經費使用起到重要的信息化監督作用。
［關鍵詞］ 科研項目經費管理；現代國庫制度；監督；影響
信息技術革命引領人類社會進入知識經濟時代，推動科技更高更快地發展?？茖W技術決定民族興衰和國家命運，集中優勢力量發展科研，大項目大投入成為近年來科研項目及經費投入的特點，由此對科研項目經費的財務管理提出了更高的要求。
一、科研經費主要來源及撥款形式
目前財政預算資金是科研項目經費的主要來源，撥款存在3種形式：傳統的實撥資金、零余額用款額度和財政特設銀行賬戶資金。尤其是近年來大項目越來越多，其科研經費來源3種形式并存，使得銀行賬戶性質也多樣化。新形勢下加強科研項目經費管理顯得尤為重要。
二、公共財政改革對科研項目經費管理的信息化監督作用
我國公共財政改革包括財政預算編制、政府采購、國庫集中支付等一系列措施，自2000年實行以來，發展迅速、成果顯著?！秶抑虚L期科學和技術發展規劃綱要（2006－2020年）》中，積極推進國庫集中支付制度，進一步改革和強化科研項目經費管理，保證資金支付的安全性和規范性，提高資金使用效益是主要內容之一。
國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，支付款項時，由預算單位提出申請，經規定審核機構（國庫集中支付執行機構或預算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。以往我國實行財政實撥經費即分散支付制度，也就是將預算確定的各部門和各單位年度支出總額按期撥付到其在商業銀行開立的賬戶上，由各單位自主使用。在這種模式下主要存在3方面問題：一是缺乏嚴格的預算監督機制，容易滋生腐敗行為。預算資金一旦撥付給了部門和單位，就脫離了財政監督，各種克扣、截留、挪用資金的現象無法控制。二是由于大量資金沉淀在各部門、各單位，造成資金使用效率低，增加了財政部門調度資金的機會成本。三是無法建立起一套科學、完整的預算管理制度。預算執行是預算管理的關鍵，這一環節管不好，財政管理就無法適應現代經濟制度的要求，預算管理不可能做到科學、規范、合理。
實行國庫集中支付制度在不改變單位的支出權限的基礎上，對其從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品和勞務供應者賬戶的全過程進行監控，建立起預算執行的監督管理機制。財政部門掌握資金支付權，可以根據資金的使用是否符合預算的規定而決定是否給予支付，通過將資金直接支付給商品和勞務供應者來掌握每筆資金的最終去向，力求從根本上杜絕在預算執行中被中間環節克扣、截留、挪用資金的現象。國庫集中支付制度作為現代公共財政改革的措施對科研項目經費使用起到重要的信息化監督作用。
目前科研單位存在大量財政撥付的科研資金，尤其是現在國家采取重點扶持、重點攻關的科研政策，大課題、大項目的涌現使得財政資金撥付額度更大、更集中。同時隨著省級科研單位的國庫集中支付制度的全面鋪開，政府采購的范圍更廣、力度更強、預算要求更剛性。 財務部門根據國家各項政策法規、項目管理辦法和項目合同書對預算執行全過程進行監督管理，由國庫支付系統督促和監督單位科研項目經費的支出。同時科研項目承擔部門只有按照預算要求和合同規定，政府采購科研設備、支付協議款項才能有效執行。因此科研單位要嚴格按預算執行，保障資金安全，降低財務風險，提高項目驗收中的財務驗收通過率。
三、強化銀行賬戶管理是對事業單位科研項目經費財政信息化監督的控制點
現代財政制度對事業單位科研項目經費預算執行的控制體現在財政預算編制、政府采購、國庫集中支付等方面。國庫單一賬戶體系包括財政部門在同級人民銀行設立的國庫單一賬戶和財政部門在銀行設立的財政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預算外財政專戶和特設專戶。現代國庫支付制度的關鍵環節是強化銀行賬戶管理，也是財政改革的核心內容，其中零余額用款額度賬戶和特設賬戶都是現代國庫支付制度對事業單位科研經費管理的表現形式和核心內容。嚴格控制并規范行政事業單位的銀行賬戶，有利于加強預算管理、推進財政國庫管理制度改革，有利于強化科研項目預算資金的監管、從源頭上預防和治理腐敗，是確保財政資金安全運行的重要手段。
尤其是事業單位實現會計集中核算和國庫集中支付兩種制度融合的形式，實行了統一人員配置、統一核算方式、統一資金監管的核算模式。在指定銀行統一開設了賬戶，避免了預算單位多頭開設賬戶、使用資金不規范等違規現象，把預算執行的事后監督變為事前和事中監督，把對支出預算總額的控制變為對每筆支出的控制，從而減少預算執行的隨意性，強化預算的嚴肅性。財政加大對科研項目資金的監管力度，提高對預算執行的約束力，更能體現管理意圖，使科研項目管理更協調、便捷，保證科研資金的?？顚Ｓ?。特別是科研經費下達實行零余額賬戶和特設賬戶兩種形式時，由于實際資金不到單位賬戶，單位想擠占、挪用和截留財政資金已不可能。同時也有利于會計集中核算發揮財務監督和管理職能，節約管理成本。
四、財政監督信息化對科研項目經費管理的要求和影響
1.公共財政改革對科研項目經費管理提出了新要求
面對新形勢科研事業單位要積極探索對科研課題經費進行有效管理的方式，形成科研人員與財務部門的經常性溝通和交流的模式，科學編制科研項目預算，建立財務部門對科研課題及經費申報、評審、立項、執行和結果全過程的參與機制，提高管理工作的透明度和有效性。改變以往普遍存在的科研項目研究人員與財務部門溝通不多、財務人員事先不了解有什么項目、經費使用計劃和科研人員的想法的現象，減少預算管理的脫節，扭轉科研項目財務管理處于事后記賬或打補丁的局面。
在國庫集中支付形式下，對預算編制提出新的要求，單位預算的質量也取決于科研項目預算編制的科學性，如科研設備政府采購預算就直接關系到科研課題本年度甚至下年度的經費使用，原先各自“閉門造數”的方法顯然無法適應新形勢的要求，要徹底改變以往由科研項目負責人自己憑經驗估計預算的情況。為避免產生科研項目批準后項目預算難以執行，預算與支出脫節的情況，必須加強科研人員與財務人員溝通和合作，實現信息共享和專業分工，提高預算編制的前瞻性、真實性和準確性。
2.國庫制度實施對科研經費實際使用的影響
（1）科研啟動資金難以收回。 由于當前科研項目經費在科研事業單位經費中所占的比重越來越高，各單位為爭取項目往往先期投入部分資金作為啟動經費，一旦項目申請成功，資金到位后，由于是國庫資金，使得前期投入無法回收。
（2）科研項目成本核算中產生費用的歸集與資金支付分離，造成回收成本困難。科研項目執行過程中發生的單位內部測試費、自加工材料費、管理費計提（根據項目要求）等應歸集到科研項目成本中的費用，由于實行國庫集中支付后不允許實際資金轉回同戶名賬戶，致使費用的歸集與資金的支付發生分離，實際科研項目成本與資金支出不匹配，無法通過國庫收回成本。
（3）科研項目資金到位與合同簽訂脫節以及年終結余的情況。 目前科研項目管理由主管部門進行，資金管理由財政部門進行。有時科研項目資金國庫指標已經下達而科研項目合同尚未簽訂，致使國庫資金仍然無法使用，出現科研項目預算或合同與財政額度期間不同步的現象，影響科研項目經費向子課題的撥付，還會發生年終結余資金較大的情況。有時個別科研項目經費臨近年底才下達國庫財政用款指標，容易引發突擊花錢或造成當年度財政項目全額結余的情況，進而影響項目的財務驗收甚至新項目的爭取。
總之，科研單位應盡快轉變觀念、調整工作思路、創新思維以適應財政信息化監督帶來的新變化，進一步提高單位預算編制和財務管理水平，管好用好科研項目經費，促進科研事業健康快速發展。
隨著科學技術的迅猛發展，科技創新已成為當今社會生產力解放和發展的重要基礎和標志?？萍紕撔滦枰咚刭|人才，高素質創新型人才是國家未來發展的主力軍，所以我國把培養創新型人才作為高等教育的目標。但目前高等教育人才培養還不能完全適應經濟社會發展的需要，尤其是大學生實踐能力和創新創業能力不強的問題。因此，前不久教育部財政部決定在“十二五”期間繼續實施“高等學校本科教學質量與教學改革工程”，希望通過它的實施能夠扭轉目前高等教育存在的不足，更好地滿足經濟社會發展對應用型人才、復合型人才和拔尖創新人才的需要。本文以化學化工學科科技創新教育為研究方向，結合本人幾年來指導本科生畢業論文、科技創新工程項目（最近改名為“卓越未來創新人才孵化項目”）、挑戰杯項目和開放實驗的實踐經驗，提出通過科研項目帶動本科生科技創新活動的思路，以期為構建適應時展的本科生科研創新能力培養體系提出借鑒。
一、科研項目與本科生科技創新活動結合的必要性
我們的科研項目屬于化學化工學科，可以分為三類：①縱向的基礎研究課題：由政府部門立項的科研項目，包括純屬探索性或揭示自然規律的純基礎研究項目和具有近期應用目標的應用基礎研究項目。②縱向的科技攻關或產學研項目：由政府部門立項的科研項目，應用基礎研究項目開展到一定程度，已經顯示出廣闊的應用前景，卻尚有一些關鍵技術難題需攻克。③企業的橫向項目：由企業委托高校進行開發的項目，主要針對企業目前產品在生產或應用過程中出現的技術難題，或者企業在市場推廣過程中發現的某一市場前景良好的產品。將科研項目與本科生科技創新活動結合，具有必要性和無法比擬的優勢：首先，研究內容或者已深入國際或國內前沿，或者屬于應用前景非常好的技術難題，其研究價值高。其次，參與科研項目，可以讓學生盡快進入科研角色，這對于激發學生的科研興趣和培養創新性思維是十分有利的。再次，科研項目大都已開展了一段時間，有較好的研究基礎和條件，有利于完成預期的研究目標。最后，本科生參與科研項目，不但能夠完成項目的部分任務，最重要的是為導師選拔適合自己梯隊的研究生奠定基礎。
二、如何將科研項目與本科生科技創新活動有機融入
1.選題方面的技巧。本科生從事科技創新活動，參加的課程或項目主要有畢業論文、科技創新工程項目（最近改名為“卓越未來創新人才孵化項目”）、國家級大學生創新創業訓練計劃（創新訓練項目、創業訓練項目和創業實踐項目）、挑戰杯項目和開放實驗項目等。選題時要遵循如下原則：在現有的條件下能夠完成本文由論文聯盟//收集整理預期目標；與學生所學到的基礎知識接近并讓學生感興趣的研究內容；可以查到一些與研究內容相關的文獻資料；工作量適中，難度適宜。但是，不同的科技活動，其研究的側重點不同，對題目和研究內容都要做相應的調整。以我們的國家自然科學基金面上項目“季?鹽改性粘土的關鍵結構及長效抗菌活性研究”（no.20676049）為例來說明：用于畢業論文、科技創新工程項目或創新訓練項目，可以將題目定為“季?鹽改性蒙脫土（蛭石、凹凸棒石、高嶺土等）的制備及表征”、“季?鹽改性蒙脫土（蛭石、凹凸棒石、高嶺土等）的結構及抗菌性能研究”等，如果以任一種粘土作為一個題目，那么就可以衍生出許多研究題目和內容；開放實驗項目可以做其中幾個實驗就行了，如“十二烷基三丁基溴化?改性蒙脫土的制備”，制備4～5個不同質量比的季?鹽改性蒙脫土就行了；如果是創業訓練項目、創業實踐項目或挑戰杯項目，就要報季?鹽改性粘土的產業化及應用的研究內容，根據季?鹽改性粘土多功能特性，可以將題目定為“新型多功能季?鹽改性粘土的開發及產業化”、“新型多功能納米復合塑料的制備及應用”等。
2.建立成員結構合理的課題組。一般情況下，畢業論文和開放實驗項目是一人一題，而卓越未來創新人才孵化項目、國家級大學生創新創業訓練計劃（創新訓練項目、創業訓練項目和創業實踐項目）、挑戰杯項目都是一個課題組，且基本上是同年級甚至同班級的相互熟悉的學生。不過，不管是個人項目還是團隊項目，最好都成立課題組，成員包括不同年級的大學生，并且讓碩士生或博士生參與指導，這樣不但可以互相提攜啟發、實現優勢互補、促進科技創新活動高水平順利完成，還可以培養團隊精神。
3.定期進行學術交流和總結。我們一般讓學生每個學期交流2～3次。定期進行學術交流和總結，對學生來說，不但可以解決在科技創新活動所遇到的許多難題，而且通過交流可以吸取一些新的思路和方法，使學生的思路更開闊、方向更明確。對導師老說，可以隨時了解科技創新活動的進展，并且可以根據實際情況對實施方案和階段目標進行調整。學術交流活動有效地促進了科技創新活動的開展，提高了學生的積極性和創造性。
三、通過科研項目帶動本科生科技創新活動所產生的效果
本人自2007年開始帶本科生從事科技創新工程項目（最近改名為“卓越未來創新人才孵化項目”），至今已帶了5屆。2005級應用化學專業學生鄭佳主持的“新型季?鹽改型粘土抗菌劑的研究”（no.cx07050）項目獲得暨南大學第三批本科生科技創新工程二等獎，鄭佳因為科技創新能力突出而獲得保送碩士研究生資格；2007級化學工程與工藝專業學生薛琰主持的“有機層狀化合物的制備及性能”（no.cx09063）獲得暨南大學第五批本科生科技創新工程三等獎；2008級應用化學專業學生張勁林申報的“單層石墨烯的制備及光電性能研究”（no.1055911018）獲得了廣東省大學生創新實驗項目的資助，目前項目正在順利進行中，已經在國際著名的化學學科期刊chemistry-an asian journal上1篇，張勁林也獲得保送碩士研究生資格。此外，我們還帶了一些挑戰杯項目和開放實驗項目，都順利結了題。最近，國家級大學生創新創業訓練計劃和卓越未來創新人才孵化項目都處于申報階段，已經有許多學生主動聯系我們，要求給出題目讓他們申報。本科生畢業論文方面，除了做本科生科技創新工程項目（最近改名為“卓越未來創新人才孵化項目”）的學生接著做畢業論文外，近三年強烈要求到我們這里做論文的學生越來越多，2010年4個，2011年5個，2012年增加到7個。學生們感覺在我們這里做實驗，對他們自己科技創新能力的培養確實非常有效。
總之，通過這幾年帶化學化工專業本科生從事科技創新活動的實踐經驗來看，將科研項目的部分工作納入本科生的科技創新活動內容，以此推動本科生創造思維的發展和創新能力的提高，是一種行之有效的方法，值得推廣。
[摘要]科研項目的財務執行質量評價往往是項目結題驗收時的一個薄弱環節，制訂一套科學的評價方案有利于指導科技人員合理運用科研經費，促進科研實驗的有效開展。文章分析了科研項目財務執行管理存在的問題與難點，提出了超支與結余評價，子項目之間的經費比例評價，項目驗收方的容忍度評價，市場行情變化的評價，項目財務執行情況與實際完成情況評價等關鍵指標，同時建立了數學評價模型。
[關鍵詞]科研管理；醫院管理；科研項目；財務管理；定量評價
2016年5月30日全國科技創新大會召開，會議對我國科研創新發展提出了新的要求[1]?？蒲械膭撔码x不開創新的科研管理[2-3]。當前政府對科研經費的使用監管力度加強，如何將科研經費有效地投入科研活動中，科研經費的財務執行質量管理就顯得尤其重要[4-5]?？蒲许椖康呢攧請绦芯褪前凑丈陥髸r的財務預算開展研究任務。但經費預算往往與實際情況有所出入，常難以完全按照事先計劃的那樣執行。如執行質量不好，則可能造成一些不良后果：例如項目經費超支，實驗材料物價上漲等因素可能導致項目經費緊張，經費違規使用等情況[6-9]。此外，因為科學研究自身的不可預期等風險，出現的種種問題最終可能導致項目在結題驗收時財務審查不過關[10-14]，項目負責人會受到相應的懲處。因此，建立一套科研項目財務執行質量的評價方案，有助于指導項目負責人合理的使用經費，規避經費使用中的風險。本課題就臨床縱向科研項目（政府部門批準立項撥款的科研項目，這也是醫學科研項目的主要來源），針對當前科研項目財務管理存在的一些問題[15-18]，以定性評價和定量評價相結合的方式來解決，且在實際科研財務管理工作中，本方案也發揮了積極作用。
1醫學科研項目財務執行存在的問題與風險
1.1不按預算執行
項目在申請之前做好相關經費開支預算。但實際上一些立項部門對財務審查不嚴謹[19]，重視項目本身的研究水平，忽略其財務開支的合理性。加上預算并非實際研究所需，項目負責人只能憑經驗填寫財務數據。項目立項后往往按照科研開展實際需求來開支，忽略了相關預算的上限。
1.2疏于對市場行情變化的預測
項目負責人疏于對市場行情與行情變化的了解，項目經費的執行就顯得隨意。更談不上對行情變化的應對能力。如相關科研物品耗材難免漲價，結果可能導致項目經費開支的緊張，導致項目難以正常開展。
1.3項目負責人對財務執行的迷茫
財務執行是什么？如何執行？有什么不良后果？項目負責人往往漠不關心或模棱兩可。2014年國務院頒發了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，其中明確的對科研項目經費管理等做了要求。但如何執行，還需不同行業根據自己實際情況詳細制訂，以更好地指導與規范項目負責人科研經費使用行為。
2項目財務執行質量評價指標分析
項目財務執行質量評價指標主要有超支情況、各項開支明細之間的比值、驗收方容忍度、市場價格變化、項目設計完成率等。
2.1超支與結余評價
超支意味著項目實際開支大于預算或實際撥款的經額，說明項目在做預算時存在一定失誤。超支越大，說明預算越失敗。超支越小，則越接近預算，項目財務執行質量接近理想水平。但項目超支未必全部都是負面的，如果該項目產出成果超過預期，開支可能相應增加，則應考慮在其他方面加分。項目有結余，可能是項目未按步驟開展，也可能是項目實際支出比預算小。評價時，結余越少越好。最理想的狀態是實際開支與預算相比為1，即不超支也不結余，專款專用且全用，這樣才能保障項目完成的質量。但實際上理想狀態很難達到。
2.2項目經費子項目之間的比例評價
一個項目的經費預算往往由多個子開支項目組成，有些開支項目是直接用于研究本身，有些則是輔助項目的開展。例如儀器、試劑、藥品等直接用于研究可以列為科研組，勞務費、管理費等輔助項目可以列為輔助組?？蒲薪M與輔助組的預算比例變化也是評價項目財務執行質量的重要指標。如果輔助組經費開支擠占了科研組經費，則項目研究品質可能受到負面影響；如果科研組實際開支擠占了輔助組，也會導致不合理的財務支出。因此，細化到每一個開支可以更好的反應項目財務執行的情況。
2.3項目驗收方的容忍度
理想的項目財務執行可能是不存在的，因為沒人能夠精確預知未來的事物和變化規律。項目開支存在結余、超支、互相擠占的情況實際上比較普遍。因此，項目驗收方對項目財務執行情況應該有一個容忍度。例如，將開支、結余、擠占的比例控制在一個范圍內即可予以放行通過。這樣的彈性科研管理制度可以更好的體現以人為本的管理宗旨。
2.4市場行情變化的評價
市場行情變化往往不以人的主觀愿望來轉移。物價的上漲可以導致科研經費的不足，而市場的變化往往難以預測的。市場行情的變化幅度對項目財務執行質量的影響體現在兩個方面：一是物價上漲。如更新產品、更高質量產品、更新換代產品的出現等，往往價格較高。此時，行情變化幅度對項目財務執行質量的評分影響應該是正向的，可以加分。二是物價下降。例如因為成本的降低而導致物品的降低，更優秀替代品也許意味著更廉價。此時，行情變化幅度對項目財務執行質量的評分影響應該是負向的，即應扣分處理。
2.5項目財務執行情況與實際完成情況評價
項目完成率對財務執行具有重要影響力。項目完成情況越好，越有利于該項目財務執行質量的評價。反之，財務執行再好，項目卻沒有按計劃完成，則項目已面臨失敗危機。因此，應按照完成的進度（完成率）來檢驗其財務執行質量。一般的，立項單位驗收項目時會給予不合格、合格、良、優秀的評價，并頒發證書[20-21]。項目未開展、未完成將導致財務執行質量評價的扣分，反之可以酌情加分。完成情況評價主要是根據項目預設產出的成果數量和質量為準，例如是否完成了預定的專利申請？是否發表了預定的相關論文？超出部分可以視為超額完成研究任務。以優、良、合格、差等來確定完成情況的等級是較為成熟的做法，也便于項目相關的定量評價。
3科研項目財務執行質量定量評價方案的研制
3.1公式的提出
本課題以常用的百分制來評價科研項目財務執行的最終得分。設總分為100分，各個評價指標再分配不同的權重，分別經過評分計算后累加，其總分不超過100分。
3.1.1超支與結余評價
設該指標最后得分為α，實際支出經費為e，預算經費為b，該指標分得的權重值為F，權重比例為Wα.
3.1.2子項目經費開支情況評價
設該指標最后得分為β，科研經費為S，輔助組經費為r，總經費為T，T=s+r，預算匯總科研經費為S1，實際科研經費開支為S2，預算總經費為T1，實際總支出為T2，預算中科研經費占總比P1=S1/T1，實際科研經費占總比為P2=S2/T2。該指標分得的權重值為F，權重比例為Wβ.
3.1.3驗收方對財務執行質量容忍度評價
主要根據總經費的超支結余比例來衡量。設容忍度得分為ε，容忍度為Td，當項目財務支出在容忍度范圍內，則設ε=1，在容忍度范圍之外.
3.1.4市場物價變化評價
設變化率為κ，現行物價為n，原物價為m，則變化率κ=n/m。項目完成情況評價：設完成情況比例為μ，實際完成數量為f，計劃為p，則μ=f/p。以上匯總累加，得到某項目財務執行質量的總公式，設最后總分為χ，則χ=μ[ε（α+β）+κ（α+β）]=μ（ε+κ）（α+β）。
3.2財務執行質量評價方案的運用舉例
本文以某國家自然科學基金項目的經費開支為例。本文將其中的研究經費，包括科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費等作為科研組的經費；而國際合作交流費、勞務費、管理費及其他費等作為輔助組經費。單位為萬元，具體經費預算與開支情況見表1。
4討論
4.1優勢分析
首先，評價指標權重等采用同行專家評議法[22-23]。本文采用的定量評價模式是建立在定性評價基礎上的。這些指標由專家進行評議后確定，具有較好的權威性。評價指標對指導科技人員合理開支具有指導意義。其次，定量評價更能體現公平公正性，利于各方接納。在實際運用過程中，通過公開評價指標、計算公式等，被評價者也可以自行計算，評價結果透明度高。再次，一旦評價模式確定，可以極大的減少專家人力資源。一般的科技管管理、財務管理者可自行計算，或設計軟件提高計算效率，進一步減少人力資源支出。
4.2不足改進
本評價模式仍舊過于復雜，計算量較為龐大。面對大量需要評價的科研項目，計算過程較為繁雜，不利于推廣使用。應該考慮編寫相關計算小軟件，簡化計算過程，使評價模式簡單易用。本評價方案是基于臨床醫學科研項目擬定的。具體到其他領域和單位，應根據相關領域自身特點進行改進和完善，特別是評價指標和權重的適宜度改進等。
作者:魏巍 阮鵬 彭云 趙建君 單位:成都醫學院第一附屬醫院國資科
摘要：現代社會科研在迅速發展，傳統的科研項目管理模式已經跟不上時代的腳步，給高?？蒲许椖抗芾矸矫鎺砹瞬槐恪Ｒ虼?，怎樣有效管理高?？蒲许椖砍蔀楦咝Ｌ骄康闹攸c。本文主要論述現今高?？蒲许椖抗芾淼默F狀，思考高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒慕ㄔO。
關鍵詞：高校;科研項目;管理信息化建設;思考
高校科技管理工作方面有一項重點內容是科研項目管理工作，管理工作者對這方面相當重視，如共享科研信息，將分散、雜亂的高?？蒲腥藛T信息整理歸檔，能快捷獲取信息。隨著互聯網時代的發展，互聯網在日常生活中走入了千家萬戶。高校校園網絡的建設也不例外。高校校園網絡建設已經比較完善，這給科技管理工作提供了很好的環境，使科技管理方面可以做到信息化和現代化，充分利用網絡資源來實現科研，信息化的管理模式幾乎適用于所有行業，是現在社會發展的趨勢。因此，互聯網信息技術支撐著科研項目管理信息化的發展，通過利用互聯網搜索信息資源，學校有效建立起高?？蒲许椖抗芾硇畔⑵脚_，促進科研項目管理信息化快速發展、完善起來。
一、高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒默F狀
二十一世紀，互聯網信息化的浪潮席卷了整個世界，我國迅速做出了互聯網普及化的要求和建設，將全球普及信息化模式加入戰略研究方面，推動了信息化產業的發展和建設。面對互聯網信息化的快速發展形式，傳統科研管理方式和理念已經不能完全跟上時代的發展步伐，適應不了現代社會的需求。高校科研項目管理工作中，面臨著一項重大任務，就是將信息技術融入現在的管理制度中，加入科研工作模式中，將信息化產業滲入生活和工作中的每個層面，使科研項目管理通過利用互聯網信息化技術做到更加科學和規范。
二、高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒囊饬x
高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒慕ㄔO對科研項目管理來說有著非常重要的意義。信息化管理是現代信息理念，信息化管理能將管理過程和信息資源進行整合，對信息的傳遞和提取能做到十分迅速，實現高效率的科研項目管理體系。1.隨著社會發展，高?？蒲许椖恐鹑赵龆?，每個科研項目的研究周期都比較長，研究中的某些信息具有不穩定性，科研項目管理在人工管理條件下使信息儲存缺少秩序性，這些因素影響了科研人員對項目的查詢和跟蹤。因此，在科研項目管理方式上運用互聯網信息化技術，能很好地解決這一問題，使項目信息存儲形式標準化，調取信息方面實現動態化，能夠及時、快速獲取和提取需要的信息，隨時了解最新的數據，掌握最新動態。2.信息化管理技術有其一定的規范性，如果能運用信息化進行管理，將能使管理工作的效率提高。信息化技術是通過計算機實現的，計算機運行要求數據具有一定的規范性，如果數據不規范可能導致在計算機中無法識別，影響科研項目管理的正常工作。將數據規范化能保證數據質量，提高信息處理的效率。另外，科研項目管理體系利用互聯網信息化技術涉及的方面很廣，其中包括信息的規劃整理、信息分析、對項目的申報和查詢、科研信息、下載各類資料等，這些方面通過互聯網可以得到實現，在網上進行信息交流，使工作程序簡單化，管理信息和信息傳遞、提取更加容易，提高了管理信息的工作效率。
三、高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒慕ㄔO
1.利用信息化技術，使科研項目信息數字化，將高校所有的科研項目成果進行存檔、備份，保證文件不能被隨意更改，必須是只讀模式，文件的格式能夠兼容所有系統，方便跨平臺、跨系統讀取文件，承載信息的載體必須要穩定、耐用，解決這些問題才能順利運用信息化技術實現對科研項目的管理。2.高?？蒲许椖抗芾硇畔⒒哂幸幏缎浴⒐蚕硇缘忍攸c，利用這些特點對提高科研項目管理方面有很重要的意義，科研項目管理利用網絡信息化技術，通過網絡途徑進行信息的規劃整理、信息分析、對項目的申報和查詢、科研信息、下載各類資料等，供科研人員和相關部門可以直接在網上查閱，使文件不再需要紙制進行傳遞，避免文件直接性損壞，提高了工作效率，實現了科研成果能夠及時共享和多方查閱的功能。3.開發項目管理軟件。高校科研項目管理工作具有一定的特殊性和難度，如果能為科研項目管理開發一套屬于自己的軟件，就能使管理工作進行的更加順利。隨著計算機應用的不斷深入，軟件開放方面的技術也日益發達，如果能選擇恰當的工具開發出一套管理系統，這無疑對科研項目管理體系有著至關重要的作用。4.數據庫的建立?？茖W有效的管理工作依賴于大量的信息，在開發出了管理軟件之后，必須要建立好數據庫，才能將大量的科研成果存儲起來，在科研人員查詢時才能夠精確地搜索出來.隨著科研成果的日益增加，數據庫的優化要實時跟進，保證軟件系統能夠正常運行，真正實現信息化管理的目的。
四、結束語
總而言之，信息化技術已經應用到生活和工作中的各個層面，在生活和工作都得到了廣泛應用。學校利用信息化技術進行科研項目管理，不但使工作程序簡單化，管理信息和信息傳遞、提取更加容易，使科研項目管理更加規范化，同時還提高了管理信息的工作效率。
作者:周晶 單位:哈爾濱工業大學電子與信息工程學院
［摘要］在我國經濟改革的關鍵期，事業單位的會計制度持續地進行了優化，農業科研項目資金管理也逐漸變得合理規范，農業科研項目資金管理的規范化不僅能夠有效提升資金的使用效益，而且還能夠促進我國農業科技的持續進步。文章先是對新事業單位會計制度下農業科研項目資金管理的發展現狀進行了相關的總結，接著對其出現的各種問題開展了深入的探討，最后，為問題的解決提供了建議，希望可以使新事業單位會計制度下農業科研項目資金管理更加科學。
［關鍵詞］事業單位;會計制度;農業科研項目
1引言
農業是國民經濟的基礎，一直受到我國政府的重視，特別是在改革開放之后，我國不斷地對農業科研項目進行經費的投入，但是，這樣的投入還是滿足不了農業科研項目發展的強烈需求。首先是投入的資金總量的缺乏，其次是農業科研項目資金管理存在不足，因此，要想使得農業科研項目能夠順利開展，一方面要使得資金的投入更加充足，更重要的是要對農業科研項目資金的使用進行優化。目前，我國農業科研單位的資金管理水平還有很大的不足，相關科研單位必須對自身存在的問題進行深入的探討，不斷提升農業科研項目資金的管理水平。
2新事業單位會計制度下農業科研項目資金管理出現的問題
2.1固定資產的閑置率較高
首先，農業科研項目一般不需要到企業開展調研，但是，它需要實驗場地以及先進精密的設備儀器開展實驗研究，如果沒有相應的設備和儀器，就需要科研管理部門花大量的資金專門地進行設備的采購來支持科研項目，一般這樣的設備使用是一對一的，無法在單位的其他科研項目中發揮作用，這就會造成固定資產的閑置，降低了農業科研項目的資金利用率;其次，若是其他農業科研單位需要相同的設備時，不能及時有效地獲得相關的租借信息，這也會造成資源的巨大浪費，降低了設備的使用效率。
2.2預算編制缺乏合理性
首先，農業科研單位的預算編制人員缺乏相應的專業知識，單位中的財會人員很難對項目資金的具體使用實施全方面的跟蹤，由科研人員直接進行預算資金的申報，會使得科研項目預算編制不夠準確、專業。其次，許多項目的負責人預算意識比較薄弱，為了獲得更多的經費，夸大了科研的經費需求，使得資金出現了浪費，降低了科研資金的使用效率。最后，預算劃分比較籠統，使得不能準確有效地進行預算的相關審核，出現了?？畈粚Ｓ玫默F象。
2.3科研項目資金管理不夠科學，缺乏有效的監督
首先，科研項目的管理是依據職能劃分，缺少科學的資金管理理念，預算編制很大程度上是主觀上的判斷，缺乏專業的指導以及合理的經費使用計劃，這就會使得資金無法用到刀刃上;其次，農業科研項目的資金支出除了科研材料與設備的支出外，還有很多會議差旅費用的支出，經費的開支過多，對于資金的開支合理性缺乏相應的監督與管理。
3新事業單位會計制度下農業科研項目資金管理的優化措施
3.1降低固定資產的閑置，提升資金的使用效率
在新事業單位會計制度下，固定資產的有效使用是農業科研項目資金管理的關鍵所在。首先，農業科研事業單位可以引進新的設備登記制度，從根本上降低固定資產的閑置，要將新購置以及原來購置的沒有棄置的固定資產和設備儀器進行詳細的登記，確立好使用的期限和使用的情況，對于同城或者同一轄區的設備和儀器的信息進行積極的交流，把那些閑置的科研設備儀器進行租借，盡管這樣會使科研管理部門的工作量有所加大，但是通過這樣的方式，能夠使得農業科研單位的固定資產的利用率大大提高，進而提升了資金的使用效率;其次，在農業科研項目結束后沒有花完的資金不能夠未經允許轉向其他項目或者是留作私有的財產，一定要把剩余的資金返還給撥付的部門或者是在得到上級的允許之后用作其他用途;最后，農業科研部門要積極地進行信息平臺的搭建，對農業科研項目的資金預算、使用以及結余進行全方位的數據統計和分析，對于項目的進度進行實時的跟蹤，要建立農業科研單位的數據庫，不但使不同的崗位能夠進行信息的共享，而且能夠有效地進行財務結賬以及核查設備儀器的使用狀況，良好的信息數據平臺可以及時地發現項目執行中的問題，盡快地采取措施進行糾正，保證了農業科研項目能夠順利地開展。
3.2規范預算編制過程，提高員工的預算意識
預算編制的科學有效是能夠為科研項目資金的管理提供有力的保障。首先，預算編制要遵循科學性的原則，隨著新事業單位會計制度的實施，對預算編制的要求更高，員工的預算意識也得到了更大的重視，優化預算編制的當務之急是要進一步建立和完善農業科研項目預算編制制度，科研項目的負責人要與財務部門進行有效的配合，細化農業科研項目的資金預算，提升項目管理資金的預算效率;其次，農業科研項目的預算工作要對各個環節進行綜合考慮，降低預算的誤差，提升預算過程的精細化管理，嚴格地執行有關的預算制度，在進行預算的過程中要以單位近幾年的項目預算數據為依據，對項目的可行性和預算的合理性進行論證，對于那些缺乏可行性的項目要堅決摒棄，對于那些預算較大的要開展更加細致的論證，預算過程中出現的誤差要及時進行糾正調整，對于儀器設備的購置資金以及會議差旅費用進行詳細的說明，結合當地的實際情況以及和人員參與項目的工作時間及過程編制勞務預算，最重要的是，預算要起到未雨綢繆的作用，充分考慮農業科研項目周期長、風險大等特點，為專項資金的管理打下基礎;最后，要強化員工的預算意識，加強內部員工的預算培訓，對于項目負責人提出更高的要求，杜絕重復進行項目預算申報現象的出現，建立健全有關的防止項目重復申報的系統，加強各個部門的交流與溝通，堅持科學合理、實事求是的原則編制項目的預算。
3.3增強成本核算能力，提高資金開支的合理性
目前，很多農業科研單位沒有全面地開展成本核算，只是在某幾個環節進行部分成本核算，具有很多局限性。在當下新事業單位會計制度下，農業科研單位必須增強自身成本核算的能力，提高科研項目資金的整體管理水平，使得科研項目資金的開支更加合理。要想實現這一目的，首先，要結合農業科研單位自身的運作特點，不能盲目地照搬其他科研單位的相關方法，要體現自身的特別之處，提升成本核算的準確性;其次，要明確權利和責任，在每個項目上，從項目立項到項目結束都要把所有成本進行有效的劃分，像勞務報酬費用、固定資產折舊費等都要算到整體成本中，保障成本核算的科學性與有效性;最后，農業科研項目中的資金開支要保證合理性，要在一個合理的范圍內，對于那些超越范圍的科研項目資金堅決不能計入成本，特別是一些差旅費和會議費，一定要保證在合理范圍內，各項費用都要謹慎支出。通過以上措施，提升農業科研單位的成本核算能力，使得資金的支出更具合理性。
3.4提高資金管理的科學性，強化流程監督
合理有效的資金管理依賴于嚴格的資金流程監督。首先，農業科研資金的管理一定要是“?？顚Ｓ谩?，在統一的信息管理系統進行相關資金的管理，集中地進行核算，嚴格地按照國家的相關規定實施，積極地進行項目資金開支控制，對于農業科研管理管理過程中存在的問題，要及時進行解決，不放過任何一個漏洞，要進一步完善科研經費的實施細則，要進一步地對農業科研項目的成本核算實施優化，使得科研項目的資金收支更加合理;其次，要強化對資金使用的監管，建立科研與財務管理相結合的內控體系，完善資金信息公開制度，對項目申報到項目落實的整個過程進行動態的監督，保障農業科研項目能夠健康有序地開展;最后，科研項目管理部門與財務部門要積極地探索科學有效的管理辦法，不僅要進行精細化的管理，還要完善互動溝通渠道，對科研經費進行動態管理，與此同時，要嚴格地對農業科研項目的申請進行嚴格的審查，杜絕假借科研之名把經費轉到有利于自身利益的單位。總之，過程的控制、績效的考評等方式都是規范資金管理，強化監督的有效手段。
4結論
在新事業單位會計制度下，一方面，農業項目的資金管理得到了更多的制度支持，另一方面，對資金的管理提出了更高的要求，也出現了諸如資金使用率不高，預算編制不完善等問題，因此，需要農業科研單位重視這些問題，積極地探索解決方法，最終使得農業科研水平不斷得到提高。
作者:陳文燕 單位:山東省禹城市農業局
摘要：
質檢機構傳統科研管理在人員能力、管理模式以及經費監管等方面已經不適合新時代的要求，只有加快創新發展步伐，將新思想新理念融入檢驗檢測機構科研項目管理中，從管理模式上進行改革，科研制度上進行創新，經費使用環節上進行掌控，才能使質檢機構科研工作提升管理水平，走向課題管理精細化道路。
關鍵詞：
質檢機構；項目管理；經費管理；創新管理
為加快各領域科技創新，掌握科技競爭先機的號角已經吹響，科技創新的春天已經來臨，隨著各級部門對科技工作的重視和經費成本的大力投入，質檢機構更加注重自身軟實力方面的建設，科研能力和水平逐漸成為衡量各質檢機構綜合競爭力的重要指標之一。技術機構能力得到空前發展，在重大質量安全事務中發揮了越來越重要的作用，與此同時，對科研管理工作也提出了更高的標準和要求，創新科研管理工作模式，是當前質檢機構科研工作的一項重要任務。
1我國質檢機構科研項目管理現狀
1.1傳統科研管理模式單一，信息化程度低
目前很多質檢機構科研業務信息化程度不夠高，科研管理人員主要通過office日常辦公軟件來處理項目信息、數據，很難準確快速的反映出科研項目整個生命周期的信息，為統計和分析工作帶來了困難。另一方面由于課題研究基礎數據分布在各個項目組成員手中,沒有形成系統的數據庫，很難對項目的整體進度、資金使用情況，目標完成情況進行把握，因此面對新形勢，傳統的科研管理方法和觀念難以適應信息時展的要求。如何運用工作流控制技術來改造科研管理工作現行模式和管理制度已成為質檢機構科研管理中面臨的一大任務。
1.2經費使用環節監管不嚴，管理過程缺乏統籌
通?？蒲许椖康墓芾砩婕岸鄠€部門，其中科研管理部門主要負責項目申報、立項、簽訂任務書、項目驗收等工作；財務部門主要負責經費的撥付、核算、報銷等工作；項目組負責項目的實施與經費的使用。項目經費由項目負責人自行支配，項目負責人在預算編制過程中，由于缺少財務部門和科研管理部門的有效參與和指導，容易出現項目經費支出超預算、超范圍、超標準等現象?？蒲泄芾砣藛T側重項目實施進度、科技成果等方向，忽視經費支出的合理性和合規性；財務人員側重經費下撥、經費核算，因沒有參與課題管理的各個階段，不了解項目實施進度。由于各部門掌握信息不對等而導致經費使用環節監管不嚴，管理過程缺乏統籌，容易出現項目管理與財務管理脫節等問題，影響項目的有效運行和整體進程。
2做好質檢機構科研管理工作的創新對策
2.1搭建科研項目的信息化管理平臺
搭建科研項目信息管理系統，強化以人為本的管理理念，從功能上實現了質檢機構科技計劃項目的在線申報、項目實施進度管理，論文、標準等科技成果管理等，替代了繁瑣的人工錄入和統計，實現了項目管理的無紙化，大大提高了科研項目管理的工作效率；項目負責人可以通過系統查詢可以了解到在研項目的實施進度以及經費的使用情況，使項目的執行情況實現透明化，規范化，標準化；科研人員可以通過系統了解國家最新的課題以及資金使用管理辦法；單位內部各管理部門可以通過系統了解本單位科研情況、論文數量、標準制修訂情況、課題獎勵情況等方面內容?？蒲许椖啃畔⒐芾硐到y的建立可以提高科研管理人員的工作效率和質量，使質檢機構科研管理工作走向精細化管理的道路。另外，科研項目信息管理系統還方便質檢機構科研工作者以及其他技術人員進行成果瀏覽，有助于科技成果在單位內部實現小范圍的試用，使技術成熟度不斷提高，為日后轉化與推廣奠定基礎。
2.2完善科研項目經費管理保障體系
據文獻介紹，美國建立的科研經費監督體系，由國會、審計署以及部門內設審計機構組成，國會參眾兩院設有預算委員會以及撥款委員會，專門從事審查和批準科研預算；審計署參照國會和議員要求，或者依照法律從宏觀角度對美國項目經費支出和使用情況進行審計；部門內設審計機構包括美國聯邦政府部門內設監察辦公室以及項目承擔單位的內部自查自究。通過外部監督，內部審計的方式，以科研經費預算為出發點，展開全過程管理監督范圍，進而確保項目的順利開展以及項目經費使用的合理合法。因此，只有不斷探索適應自身發展、切實可行的科研經費制度以及相應配套的經費預算、評估、監督審計等系列規范以及處罰制度，才能使科研管理工作者有章可循，有法可依。
2.3深化成果轉化，利用科研成果推廣帶動質檢工作持續健康發展
通過具有前瞻性的檢測技術、檢測裝置、檢測方法等方向的科研課題研究，質檢機構不斷提升檢測手段，在應對突發性產品質量安全事件時能夠快速形成檢驗方法，與此同時推進科技成果向檢驗技術能力方向的轉化，也是科研管理工作中一項重要的任務?？萍汲晒蚱髽I轉化與推廣，能夠促進企業技術能力提升，實現行業經濟提質增效，同時帶動質檢工作持續健康發展。推進科技成果轉化一方面可以拓展科技成果轉化渠道，為中小型科技企業產品質量提供檢測技術支持和新產品的鑒定；另一方面可以推動科技成果標準化，積極參與國家或地方標準的制（修）訂工作，將科技成果直接轉化成生產力，以科技發展帶動行業技術發展，捍衛質量安全，把好產品質量監督檢測第一關。
3結論
質檢機構的科研項目雖然在數量上相比高?；虼笮涂蒲性核鄬^少，但其存在的問題具有普遍性、典型性。改變現有傳統管理模式，需要將創新思維融入科研管理中，結合質檢機構自身產業特點，實現管理理念、管理方式、管理機制等多方面創新協同發展，進一步提升課題項目管理水平，全面提提升科研綜合能力，充分發揮質檢機構的優勢，把好產品質量監督檢測第一關。
作者:孫卓 劉威 劉淑貞 單位:天津市產品質量監督檢測技術研究院
【摘要】
文章首先指出我國高?？蒲许椖砍杀竞怂阒袕V泛存在著科研項目管理與經費管理脫節、間接費用分攤不合理、科研資金沉淀現象嚴重等不能全面客觀地反映科研項目成本的問題。為解決這個難題，文章在對比傳統成本核算方法與作業成本法內涵差異的基礎上，引入企業廣泛適用的成本核算方法———作業成本法，通過認定作業、建立同質組和成本庫、追溯作業成本與作業動因之間的動態聯系、設置成本核算科目及有關明細科目、核算科研項目成本等流程來構建一套獨立完整的作業成本核算體系來優化科研成本管理，提高科研經費的使用效率。
【關鍵詞】
成本核算法；作業成本法；高?？蒲许椖?；成本核算體系
當社會充斥著大眾創新、萬眾創業、“創客”等新型名詞時，毫無疑問這意味著我國“科技興國，人才強國”的發展戰略達到了一個新高度。高校作為科學研究、新科技誕生、技術創新的重要陣地，是實現該發展戰略的重要助力之一。在高?？蒲许椖坎粩嘣黾忧邑攧疹A算科目越來越來細化的情況下，高?？蒲许椖康膫鹘y成本核算方法的缺陷日益突出，嚴重制約了高?？蒲惺聵I的發展。因此，為了促進高校科研事業的良性發展，對科研項目成本核算采用更加科學、規范的管理方法，合理分攤好科研活動中的間接費用和輔助資源就顯得尤為重要[1]。
一、高?？蒲许椖砍杀竞怂惴椒ㄖ写嬖诘膯栴}
高?？蒲薪涃M是從事科研活動的前提和保障，它包括高校申請的各種來源的科研經費。隨著政府、各事業單位、企業對科研投入的不斷增加，科研經費在來源渠道和資金支持力度方面均有大幅增長，這對科研經費的會計核算和財務管理提出更嚴格的要求。但是，由于缺乏科學系統的經費核算體系，目前我國高?？蒲薪涃M核算中尚存在不少突出問題：
1.我國高?？蒲许椖拷涃M管理中相關部門各執一詞，導致科研項目管理和科研經費管理相脫節，成本核算不合理。目前，我國高?？蒲薪涃M管理模式普遍是科研部門負責科研項目管理、項目負責人負責經費的使用、財務部門負責科研成本核算管理的各自為政的管理體制。由于兩大部門職能不同、關注重點不同，造成科研項目成本核算的不合理?？蒲胁块T主要關注項目的具體研究方案、研究成果以及研究經費的具體使用，而對項目的進展情況、經費的到賬情況、經費使用的合理與否、項目的按時結題情況等漠不關心。財務部門主要職責是管理科研經費、核算科研項目成本，但是由于不熟悉科研工作規律，不了解科研經費從籌集到使用的全過程，財務部門工作人員對科研經費使用的合理性不能作出準確客觀的職業判斷，也不能通過項目進展情況來控制經費的使用節奏，只能做出簡單的會計處理[1]。這樣的直接后果是科研項目管理和經費管理相脫節，成本核算不合理。
2.相關職能部門在管理上缺乏科學化、精細化的成本核算方法，特別是在科研項目成本核算中未對間接費用進行合理分攤。高校在科研項目成本核算中僅計算科研項目發生時容易確認和計量的直接費用，對于本應在成本中全面反映的間接費用并未進行合理的分攤。隨著高校科研項目資金來源渠道的縱向專項化、橫向多元化，傳統成本核算方法體系逐漸走向瓦解。由于核算的難度大，像水、電、固定資產設備的占用費及房屋的使用費等間接費用，高校并未歸入科研項目成本，而是由學校據實列支。這樣不僅不便于真實且全面地反映科研項目的成本，而且容易混淆教學與科研的成本界限。
3.科研經費管理體制———“課題組長負責制”的弊端。課題組長負責制下，項目組之間各自為營，缺乏必要的信息溝通，出現設備重復購置或資產流失現象。目前，多數高校普遍實行的是課題組長負責制的經費管理制度，而此制度之下課題組購置的科研資產大多由課題組長保管、使用，由于各課題組之間缺乏溝通，存在公用性資產的重復購置現象。另外，在相關科研人員工作調動或崗位調動時，容易產生資產交接手續辦里不齊全，物隨人走現象[2]。
4.科研經費管理過程中存在的科研資金沉淀現象日趨嚴重，不僅使高校科研項目決算不及時，而且為結題不結賬[3]、國有資產流失等現象創造了條件。剩余的資金長期掛在賬上并用于課題無關的支出，致使高校無法及時完成項目經費決算。相關主管部門曾努力糾正，但收效甚微，結題不結賬的現象仍普遍存在。此外，高校對科研項目形成的專利技術、非專利技術、著作權、版權、開發軟件等無形資產并未建立有效的管理制度，造成國有資產的浪費和流失。這些問題嚴重影響了科研項目核算的準確性和及時性，大大降低了科研經費的使用效益。因此，對現行科研項目管理核算方法亟待進行變革。
二、引入作業成本法的必要性
為了有效解決以上問題并優化現有科研項目成本核算模式，本章根據作業成本思想嘗試在高?？蒲许椖砍杀竞怂阒袘米鳂I成本法。因此，本文在比較了作業成本法與傳統成本核算方法的內涵差異后，構建了一套作業成本核算方法體系來優化科研成本管理，有效提高科研經費的使用效益。作業成本法，ActivityBasedCostingSystem，簡稱ABC法，是將間接費用和輔助資源以更合理、更準確的方式分配到作業、生產環節、產品、服務以及顧客上的一種成本核算方法。其核心思想是“產品消耗作業，作業耗費資源”。生產引發作業，作業引發成本，而其核心程序在于選擇作業和確定成本動因。具體地，它以“作業”為核心，通過對成本對象所有作業消耗的資源進行確認和計量，準確地將消耗的資源成本歸入相應的作業，然后追溯作業動因，并以此為依據將所有成本或費用分配給成本核算對象。作業成本法的先進之處在于核算時，其能追溯作業成本與成本動因之間的動態聯系，進而根據分析結果合理地將資源耗費分配至產品或服務上[4]。傳統的成本核算方法僅僅只是為了計算產品或服務的總成本和單位成本，而將間接費用按照一定的分配方法分攤到成本對象中，作業成本法則是選擇作業為成本歸集對象，通過跟蹤所有作業，對構成最終產品的所有作業進行有效控制，從而為管理層提供決策依據[3]，它是對傳統成本核算方法的一次革新。與傳統核算方法以“產品”為中心的不同是，作業成本法以“作業”為核算中心，能為生產各環節和作業單元提供更加具體詳細的成本信息，克服了傳統成本核算方法的粗糙性。按照作業的增值屬性，作業成本法將作業分為能增加顧客價值的增值作業和不能增加顧客價值的非增值作業，而管理人員通過減少甚至消除不增加成本單位價值的動因，將增加成本單位價值的成本動因控制在最低水平[5]。從作業成本法的內涵來看，高校的科研活動是由一系列相互關聯的作業組成的，科研人員每進行一項作業均要消耗一定的資源；而高校科研成果的產出則需要通過一系列的作業來完成。因此，科研項目的總成本實際上等于科研人員全部科研活動的過程所消耗的資源之和。而科研項目成本核算的前提是認定科研活動的各項作業，歸集作業成本。然后才能按照各項作業成本與科研項目之間的因果關系，將作業追溯到各科研項目，最終完成成本核算。在作業成本法下，直接成本直接計入有關科研項目，這與傳統的成本計算方法一樣；而間接成本則是先認定作業，歸集同質作業，并計算各作業成本，然后再將作業成本按作業動因確定的分配率分攤到有關科研項目。綜上所述，其相異于傳統成本計算方法的特征有：
1.成本計算具體劃分為兩個階段。因為“科研項目消耗作業，作業消耗資源”，作業成本法把科研項目成本計算過程直接劃分為兩個階段。第一階段，將科研活動過程中耗用的資源追溯到作業，計算作業的成本并選擇作業動因計算作業成本分配率；第二階段，根據第一階段計算的作業成本分配率和科研項目所耗費作業的數量（作業動因的數量），計算各科研項目應分配的作業成本。
2.成本分配的可追溯性。這是作業成本法的一個鮮明特征，成本通過直接追溯、動因追溯或分攤的方式將作業成本計入科研項目成本，進而可以盡量避免不準確的分攤。
3.成本追溯使用眾多不同層次的作業動因。作業動因一般分為單位水平動因、批次水平動因以及產品水平動因三類，而且每一層面的動因可能有多個。采用眾多不同層面的成本動因分配作業成本，要比采用單一分配基礎更加合理，更能保證成本核算的準確性[6]。
三、作業成本法在科研項目核算中的應用
（一）作業的認定
作業是指一個組織內部根據一定目的而耗用資源以創造具有附加價值的產品的過程、職責或任務。作業認定是指對科研活動中耗費科研資源的過程進行定義、區別各項作業之間的差異、了解每項作業在科研活動中的作用以及追溯每項作業與耗用科研資源之間的動態聯系。在完成作業認定之后，按邏輯順序列出作業清單方便后續對認定的作業做進一步的分析、歸類和建立作業同質組。
（二）建立同質組和成本庫
成本庫是用來歸集作業所發生的成本。在作業成本法中，由于所耗資源是單項依次分配到作業中去的，所以相加匯總其過程中產生的各項作業成本要素就形成了作業成本庫。亦或將每一個作業中心所發生的成本或資源歸集起來組成一個成本庫。為了進一步分析以上作業清單中的各項作業，社科類科研活動可以建立下列同質組和成本庫：
1.項目申請作業和結束作業。項目申報作業、立項審查作業、鑒定驗收作業和成果登記作業屬于申報和結束課題必做的作業。這四個作業關聯性極強，都是由“項目申報的個數”驅動作業，這一動因歸屬于作業動因層次里的單位水平動因，而且這四項作業在不同科研項目活動中耗用的科研資源占比相同，故將此四項作業合并為一項作業，共為一個作業動因———項目申報的個數。然后，建立一個成本庫，可稱之為申請和結束成本庫，所耗用資源的成本主要有：直接人工成本（直接從事科研活動人員的工資報酬、津貼、補貼、職工福利費、社會保障費、加班費、績效工資、培訓學習費、生活補助、臨時工工資、參加課題研究的研究生的助研酬金[5]）、直接材料成本（從高校其他部門領用的各種原材料、輔助材料、低值易耗品和運費[5]）、間接費用（直接支付的辦公費、電話費、水電費、市內車費、出差費、資料費、版面費）。
2.項目準備和實施作業。前期調研和搜集資料都是為項目研究做準備，而項目編制作業和中期檢查作業實際上是項目研究階段。這四項作業均屬于單位水準層次作業，因此可以合并為一個同質組，建立一個成本庫。該成本庫的作業耗用較多的人工工時，同時科研人員薪酬、資產折舊與其他間接成本（電話費、水電費、市內車費）與科研人員的工作時間高度相關，因此以科研人員人工工時為作業動因。
3.經費管理作業。經費管理是一項獨立的作業，單獨建立成本庫。該項作業主要耗用的資源成本包括管理人員的薪酬、保險費、銀行手續費等費用，這些費用小而又繁雜，并且和經費數額大小成一定的比例關系，因此可以以各個項目的經費之和作為作業動因。
4.會議交流作業。會議交流也是一項獨立的作業，該項作業耗用的資源成本主要包括對外交流、應酬和接待的費用，這些費用在消耗時需要控制在經費的一定比例之內，并且這項作業與交流時招待的人數和次數高度相關，因此將其作業動因定為人數／次數。
（三）追溯作業成本與作業動因之間的動態聯系
在建立成本庫和選擇作業動因后，需要追溯成本庫作業成本與作業動因之間的動態聯系。我們可以運用相關系數或可決系數來測試兩者之間的相關性，判斷所選作業動因是否為作業成本變動的主要原因，進而避免扭曲分配結果，保證科研項目成本計算結果的準確性。如果作業成本法實施一段時間后發現有些成本庫作業成本與所選的作業動因之間的可決系數或相關系數較低，那么就說明該成本庫中的一些作業是缺乏同質性的或同質性較低，需要重新調整該成本庫中的作業，然后再次計算可決系數或相關系數，直到達到理想值。
（四）設置成本計算科目及有關明細科目
在作業成本法中需要對成本核算中使用的有關會計科目進行調整。首先，對“科研經費支出”科目進行重新設置。在該科目下根據各個科研項目來設置成本計算單。成本計算單的格式比照傳統成本計算方法增加二級明細科目，具體在計算單內按“直接材料成本”、“直接人工成本”和“作業成本”設置專欄。其次，以“作業成本”科目替代“制造費用”科目設置，并按各自成本庫名稱設置明細科目，具體應包括“項目申請和結束”、“項目準備和實施”、“經費管理”、“會議交流”等四個明細科目。其中，各明細賬戶按照各項作業耗用資源成本的用途設置專欄，主要有“材料費”、“勞務費”、“固定資產折舊”、“辦公費”、“招待費”等。
（五）核算科研項目成本
1.按本期實際發生成本登記成本賬戶的總賬和明細賬。由于收集資料的滯后性，無法適時制定作業成本分配率，所以在作業成本法執行前暫時選擇實際成本分配率分配作業成本。然后，根據作業成本法的核算步驟，第一階段，歸集和計算作業成本，并計算作業成本分配率；同時，將科研項目所花費的直接材料成本、直接人工成本等直接成本計入有關成本計算單內。首先，根據材料分配表將各個科研項目所耗費的直接成本直接登記到“科研經費支出”賬戶及各個項目成本計算單中的“直接材料”、“直接人工”等欄內，但是該賬戶及其所屬的各成本計算單下“作業成本”一欄要等到“作業成本分配表”編制完成后方能登記。然后，再根據材料分配表、工資薪酬分配表、固定資產折舊表以及其他間接費用的原始憑證等資料將本期發生的費用計入“作業成本”賬戶及其所屬明細賬戶。
2.根據作業成本的明細賬編制作業成本分配表，計算作業成本分配率，并結轉作業成本。在實際工作中，編制作業成本分配表的關鍵在于作業成本分配率的計算和作業成本的分配。在一批科研項目結束后，根據當期歸納整理的作業成本賬戶及其所屬明細賬戶本批發生額與作業產出的資料，編制作業成本分配表，計算的作業成本分配率和各科研項目應分配的作業成本[4]。其中，表2中的第2行內容是根據作業成本明細賬本期發生額的累計數之和填列的，分別反映了各項作業本批發生的作業成本總額。第3~6行統計的是科研項目各項作業的作業動因。第7行分別計算的是各項作業的實際作業成本分配率，它是根據第2行所列各項作業成本與第3~6行所表示的作業動因相除所得。第8、9行分別列示的是項目A和項目B所耗用的各項作業動因數量。第10、11行是根據項目A和項目B各項作業動因數量（第8、9行）與各項作業實際作業成本分配率（第7行）計算所得的應分配的各項作業成本。最后，將第10、11行各項金額及合計數從作業成本及其所屬明細賬戶結轉到“科研經費支出”賬戶及項目A和項目B的成本計算單“作業成本”一欄。結轉完成后，作業成本賬戶期末無余額[7]。
3.核算科研項目成本。通過上述第1、第2兩個核算步驟，已將本批發生的成本歸入到項目A和項目B的成本計算單內。最后，科研項目的總成本等于本批各個項目發生的直接材料成本、直接人工成本與作業成本的合計數。
四、結語
作業成本法的引入是對高校傳統科研項目核算的革新。作業成本法以“作業”替代“產品”為中心的成本核算模式，不僅使成本發生與成本對象之間的動態聯系更清晰，而且豐富和完善了科研項目的成本內涵。同時，因為作業成本法分配間接費用和輔助資源所依據的作業動因的多元性，也使得成本核算更加合理，直接提高了成本核算的準確性[8]?？傊鳂I成本法不僅可以克服傳統成本計算方法的眾多不足，還可以真實全面地反映成本信息，為管理層進行成本控制提供了決策依據[9]。因此，作業成本法的引入對科研項目核算產生了重大的積極意義，它不僅有利于改善科研項目成本計算準確性、提高成本信息的精確性和管理決策的相關性，而且還為解決高?？蒲许椖抗芾碇薪洕б婧蜕鐣б?、近期效益和長期效益的各種矛盾提供了依據。
作者：曾方平 單位：蘭州財經大學
摘要：
科學事業單位在科研領域中起著重要作用，我國高度重視科研事業發展，不斷加大科研資金投入力度，而科研項目經費管理的難點在于，既要符合國家科研項目經費財政管理制度，又要保證科研項目在實施過程中不斷調整的需要，不斷創新科研項目經費預算管理體制機制。文章分析了一段時間以來我國科學事業單位在科研項目經費預算管理中存在的突出問題，并從提高科研項目經費預算編制水平、健全科學事業單位預算管理制度、充分發揮現有資產功能等方面提出了有針對性的措施，以確保有效開展科研項目經費預算管理。
關鍵詞：
事業單位；科學研究；科研項目；預算管理
近年來，國家明確提出實施創新驅動發展戰略，以財政資金支持促進科研創新，科學事業單位在資金方面有了強有力的保障，但是在科研項目經費預算管理方面卻出現了一些新問題。
一、科學事業單位科研項目經費預算管理中存在的問題
對于科學事業單位來說，科研項目經費預算管理是其經費管理的重要環節之一，對提高科研項目經費使用效益具有重要意義。然而，當前科學事業單位在科研項目經費預算管理過程中仍存在不少問題，主要包括以下幾個方面：
（一）制度不健全、缺乏統一有效的管理。長期以來，財政部門對各專項資金均要求有專項資金管理辦法，與此相對應，各科研項目均應有一套適合項目本身的管理制度，以明確經費的使用方向、結構和目的。隨著科研事業的不斷發展，科研資金的體量不斷增大，一些項目管理辦法的要求就顯得過于寬泛，導致經常出現一些與科學研究不相關、不必要的開支，究其原因是因為缺少一套適時健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便無章可循、無法可依，缺乏統一有效的管理，將使科研項目經費出現濫用與浪費。
（二）科研項目經費預算的編制不科學。在科研項目中，經費的使用需要接受監督、審計和決算，而這一系列經費過程管理的基礎就是科研項目經費預算。為了提升經費預算編制的科學性，對經費的使用范圍、使用目的和使用標準進行規范非常重要。目前，我國絕大多數科學事業單位對科研項目經費的管理均由項目負責人或項目組組長負責，其掌控著從預算到執行各個階段全過程的管理。然而由此衍生的問題是，項目負責人雖說是其研究領域的專家，卻往往缺乏財務管理知識，難以應對科研項目經費預算執行過程中遇到的各式各樣的問題。另一方面，項目組組長或項目負責人，對科研項目經費預算的嚴肅性和重要性也存在認識不足的問題，在編制預算的過程中，很少以消耗指標和基礎數據進行測算與編制，多數情況下僅憑經驗估計，難以客觀反映科研項目的支出需求，使得科研項目經費預算大多形同虛設。除此之外，科研項目的不確定性也決定了其與市場產品等生產性項目的成本預算不同，無法準確估計項目的研究周期與經費消耗。在項目進展過程中，可能需要多種方法才能保證項目研究的順利開展，這就決定了科研項目經費預算的不確定性與個體差異性，在經費執行過程中也會導致出現偏差。
（三）科研項目經費預算執行過程中管理不善。將經費支配權交給項目組組長，從主觀層面上放松了科學事業單位對科研項目經費的監督和管理。通常情況下，科學事業單位都會制定自身的財務管理規章制度，但是多數科學事業單位在經費管理方面，其規章制度不能完全滿足可操作性的要求，或者在經費支出管理方面缺乏考核辦法和監督機制，無法真正發揮制度的約束作用。此外，單位財務管理人員和項目組在科研項目經費管理上也缺乏有效的交流和溝通。單位財務管理人員對科研項目及其預算內容并不熟悉，經常出現比如經費報銷時，機械地按照財務規章制度監督經費的使用情況，但與項目實際情況并不相符，難以將經費支出與預算完全對應，經常在事后才發現脫節的問題等。
（四）對資產管理重視程度不夠。科學事業單位的資產包括有形資產和無形資產兩部分，這兩部分不僅是科學事業單位開展科研工作的基礎，也是對其科研實力進行衡量的重要標準?？茖W事業單位的資產管理流程包括資產形成、資產支配、資產處置等，在各環節都存在問題，比如在資產購置之前，沒有對其進行統一規劃，從而產生重復購置等問題；或者由于科學事業單位的資產大部分來自財政撥款，屬于非償還性資金，因此導致科學事業單位在購置資產時，缺乏長遠規劃，僅考慮眼前一時之需，而且部分儀器設備僅有極少數科研人員懂得操作使用，一旦這些科研人員離崗離職，這部分儀器設備就如廢銅爛鐵般堆放在實驗室，導致資產的使用效率極為低下；不少資產直接歸屬項目組管理，項目組畫地為牢、輕視資產管理，導致出現小而全、重復購置等現象愈演愈烈。
（五）財務管理人員沒有足夠的參與科研項目經費管理的意識。在科研項目經費管理上，單位財務管理人員片面地認為，科研項目經費是項目組爭取來的，因此經費管理也是項目組的事情，經費開支、預算編制與決算均由項目組負責，超支或結余經費由項目組掌握，科研項目經費管理水平與單位財務管理人員無直接關系。財務管理人員在經費管理方面的參與度不足，且參與意識較差，造成了科學事業單位科研項目經費預算管理中責任意識缺失的重要問題。
（六）內部審計的作用有限。維護國家財經法規、準確執行財會制度是科學事業單位的重要管理內容，科學事業單位的內部審計監督發揮著不可替代的作用。內部審計監督可以發現單位在資產管理方面存在的種種缺陷，為了減少直至杜絕國有資產流失，促使其使用效率得以提升，應通過內部審計及時發現漏洞，及時填補，做到未雨綢繆。不過，現階段的科學事業單位對內部審計并不重視，一些單位甚至沒有設立獨立的內部審計機構，而設立內部審計機構的單位，也無法充分發揮內部審計的作用，內部審計獨立性仍然較差。
二、科學事業單位科研項目經費預算管理對策
從對以上問題的梳理中不難發現，當前科學事業單位科研項目經費預算管理仍存在不少問題亟待解決。為了提高科學事業單位科研項目經費預算管理水平，充分發揮科研項目經費預算管理的作用，確?？蒲许椖抗ぷ鞯捻樌_展，應從以下幾方面著手：
（一）科學編制科研項目經費預算。科研項目負責人應充分認識到科研項目經費預算管理的重要性，增強科研項目經費管理法律意識，對單位的科研人員、項目管理人員和財務管理人員等定期開展培訓，提高科研人員對科研項目經費預算管理的重視，同時提高科研人員編制經費預算的水平。在科研項目經費預算編制過程中，不可避免地會遇到一些問題，比如預算標準不科學、計劃期制定不合理、執行考核評價不規范和可比性較差等。因此，在項目需求方面，相關管理人員應當準確把握，保證預算支出的合理性和可行性。同時，還要規范預算管理方法，提高預算編制的科學性。在科研項目經費預算執行過程中，在充分保證預算剛性的條件下，要對其作出一定的動態調整，從而形成動態科研項目經費預算管理機制，提升預算的準確性，不但能滿足科研項目經費管理的需要，也能節省財政資金的消耗。
（二）健全科研項目經費預算管理制度。為了提高科學事業單位科研項目經費預算管理水平，科學事業單位的管理者要具有經濟管理和防范財務風險的意識，將科研項目經費管理作為單位管理的重中之重，列入日常管理規劃。為了提高管理水平，應建立健全與科研項目經費預算管理相關的制度。在制度的建立過程中，應綜合考慮單位情況，保證科研項目經費預算管理制度與國家法律法規不沖突，且具有較強的可操作性和可行性，可以使管理人員遵章進行管理，并起到相互制約、制衡的作用?？蒲许椖拷涃M預算管理制度應確保可執行性，按照管理制度，單位財務管理人員可根據科研項目經費預算批復書、財務制度要求，對項目支出進行監督管理，及時發現支出管理中存在的問題。同時，根據科研項目經費預算規劃，單位財務管理人員可監督控制科研項目經費的使用進度，實現科研項目經費預算管理與會計核算相結合，管理功能與預算執行相結合，避免發生偏差，提升經費使用效益。
1.科學編制科研項目經費預算。在科研項目經費管理過程中，科學地編制經費預算發揮著重要作用，這也是科研項目經費管理制度形成的基礎。為了妥善解決科研項目與經費管理程序脫節的問題，在立項時，應規范和加強科研項目經費預算管理，為經費使用確立依據，保證科研項目經費管理有章可循。根據國家相關規定，科研管理部門應以課題指南確定科研項目的立項方向，并按照項目申報條件與規定嚴格審查，指導項目負責人填寫項目申請書，清晰、完整地表達出項目思路：第一，從專業角度，項目組需合理設定項目任務與目標，按照歷史數據分析科學假定環境、限制因素，合理確定項目基本預算；第二，根據國家法律規定，單位管理部門和財務部門應從財務角度，為科研項目提出有價值的管理建議，尤其是項目支出預算中的支出類別、控制額度，并充分考慮預算的專業性，嚴格科研項目經費預算的審查。
2.對科研項目經費預算的規范調整。確定科研項目經費預算后，應根據批準文件執行，不得隨意調整或追加預算。但隨著主、客觀條件的變化，為了保證預算的可操作性，需要對科研項目經費預算做出規范合理的調整。科研項目經費預算調整是經費管理的重要環節，需建立規范的調整審批制度和程序，并健全分類申報、審核和定期研究制度。嚴格審查經費超過一定金額的項目，從源頭上防止出現經費申請混亂的狀況。健全經費使用計劃和決算制度，使科研項目經費使用做到計劃性、科學性。與此同時，還要建立科研項目經費決算制度，加強制度執行的監督管理，并公開支出明細，通過公開的形式，確?？蒲许椖拷涃M使用的規范性和合法性，也能夠起到引導和威懾的作用。
（三）充分發掘科學事業單位資產的功能。首先，科學事業單位為了提高資產管理效率，應樹立和加強資產管理意識，通過整體規劃所購置資產，提升資產使用的合理性；改革現行的管理體制，以項目組具體的實際情況為標準，構建完善的資產共享平臺，實現統一管理，避免重復購買資產。其次，充分發掘單位現有資產潛力，最大程度上發揮現有資產功能，提高資產使用效率，也是避免資產重構的有效措施之一。此外，還需要建立相關制度，比如資產使用制度、維護制度和報廢制度，嚴格監督制度執行情況，安排專人負責監督檢查，人員調離或離職時，及時辦理交接手續，保證單位資產不閑置、不流失。
（四）加強對科研項目經費的管理。科學研究是科學事業單位一切工作的中心，為了確保科學研究的順利推進，需要做好單位的各項管理工作。而在管理工作中，科研項目經費管理顯得尤為重要，通過對科研項目經費的有效管理，可以為科學研究提供支撐，讓科研人員創造出更多的新科技和新產品。為了提高科研項目經費管理的有效性，單位管理人員應增強管理意識，提升參與意識，主動參與到科研項目經費管理中去，了解和掌握科研項目經費的使用范圍、開支明細等，監督管理經費的使用，確保一分一厘都用在科研項目上，而不挪作他用。
三、建立一套科學有效的項目績效評價制度
根據科學事業單位的實際情況，建立一套科學有效的項目績效評價制度，將定性評價與定量評價相結合，將經費投入和效益分析相結合，按照投入產出原理，科學評估項目績效目標。同時，根據應用研究、基礎研究等，制定可實現的績效考核目標，為提高科研項目經費使用效益保駕護航。
作者：楊曉紅 譚舒海 王君豪 單位：廣東工業大學
一、科研項目預算管理的含義和特點
科研項目預算管理是科研機構、企業在其戰略目標的引導下，對未來一定時期內企業從事研發活動過程中可以支配的資源做出總體規劃，通過事前編制預算、事中過程控制、事后業績評價等一系列財務管理行為，對科研項目預算從編制、執行到最終考評全過程進行籌劃和監督控制，最終實現研發目的一種管理方法。科研項目預算管理水平的高低對企業最終戰略目標的實現起著重要作用。研發項目以高新技術企業或科研機構的研發活動為對象，其預算管理必須與研發活動自身特點相聯系。較傳統預算管理而言，研發項目預算管理呈現出系統性、動態性和復雜性的特點。首先，全面的預算管理是從企業的戰略規劃和經營目標出發，將預算的編制、執行、控制及分析、評價等一系列環節聯系在一起，構成一個完整的閉環。其次，研發活動本身是針對未知領域、未解決問題進行的創造性探索活動，整個研發過程充滿了創造性與不確定性，對其預算管理必須是動態性的，將分析、調整和控制活動貫穿于整個管理過程中，以增強對其不確定性的適應。再次，研發活動比生產活動更難于掌握，其特有的技術復雜性、管理復雜性及環境復雜性決定了對研發項目的預算管理也相對復雜。
二、科研項目預算管理工作中存在的問題
參與科研項目預算管理的部門間缺乏有效溝通，全員參與意識尚未有效建立?？蒲袉挝粚椖款A算管理的重要性認識不充分，主要體現在項目承擔部門在從事預算編制時缺乏對科研項目整體性的把握，存在沒有嚴格按照項目研究的目的安排預算支出的現象。很多科研單位的項目預算編制與管理尚未建成全員參與的意識和機制，項目承擔部門與財務、物資、發展等相關部門的交流溝通不充分，項目承擔部門在不了解國家科研經費管理與預算編制要求、不熟悉招標、采購、合同簽訂方式的前提下，盲目編制預算，導致預算的執行在各部門之間不能很好銜接。這樣編制出的預算相對片面，往往不具有可行性，這也是導致今后預算執行難度大的主要原因。同時，項目承擔部門在預算編制的內容上缺乏對資本性和成本性支出的合理分類，執行過程中往往對財務入賬造成困難，影響項目驗收通過。科研項目預算管理制度建設不健全，監督考核機制不盡完善?？蒲许椖款A算編制是一個嚴謹、認真的過程，編制的預算要科學、合理、有理有據，充分考慮到項目實施過程中發生的各類支出，這就需要企業內部建立一個系統的、科學的制度體系加以規范保證。許多科研單位往往只有預算管理制度，卻沒有制定與之配套的監督機制，或者雖然建立了監督管理制度，但不同部門間管理界面不夠清晰，導致出現無法落實具體責任的尷尬局面。在預算的編制、執行、監督各個環節，缺乏明確的進度安排及有效的監控措施，導致科研項目的預算管理流于形式，預算的實際執行進度未能與時間進度相匹配，沒有發揮出各部門間的協同監督作用，預算管理在科研項目管理中不能起到應有的統籌作用。研發項目預算執行過程不嚴肅，監管控制不到位。預算執行不到位、控制不力是目前科研項目預算管理中存在的最普遍問題?！爸鼐幹?，輕執行”“嚴編制，寬執行”的現象屢見不鮮，導致實際項目預算執行結果與下達預算嚴重脫節。驗收環節財務賬目的大量調整、沖銷使得預算管理的嚴肅性大打折扣，給項目的財務驗收帶來許多困難。部分科研單位由于沒有建立嚴格的預算管理組織機構，缺乏對日常預算執行情況的跟蹤分析和監督，使得預算執行起來隨意性較大，加上預算調整的審批管理也沒有建立相應的制衡機制，預算調整的管理權限寬松，導致超預算和無預算的支出現象頻繁發生，最終削弱了預算的控制作用。
三、提升科研項目預算管理的相關建議
高度重視科研項目預算管理，樹立全過程閉環管理意識，建立組織機構。項目預算管理是一項由項目相關部門共同參與、協同管理與全程監控的閉環系統工程。建議成立基于科研項目的臨時專項小組，小組成員由項目承擔部門、物資、發展、財務等部門人員組成，他們既是企業相關職能部門的專責人員，又兼具科研專項小組管理人員身份。在預算編制前提早對小組成員進行科研預算管理專業培訓，使小組成員人人重視預算的編制，并從編制階段就實質性地參與到預算管理過程中來，為日后項目執行過程中各部門間的分工、配合做好事先的鋪墊與事前謀劃工作，以充分發揮各部門管理職責，真正將科研項目全過程管理的責任落實到各個參與部門。在預算編制過程中，各部門人員通過對各個環節進行細致、嚴謹的溝通，對各項費用支出的必要性、可行性、支出科目與預算的對應關系等一些列問題進行充分研討、論證，增加預算編制的科學性、合理性、整體性和后續可執行性，保證科研資金使用的效益與效率。健全與完善項目預算從編制到考核的一系列制度。科研單位對項目管理的依據是國家通用的科研經費管理辦法和企業內部制訂的科研項目管理制度。對通用國家制度要加大宣傳力度并嚴格執行，對內部項目管理制度和相關涉及的內控制度要不斷健全完善，并根據出現的新環境、新情況做出適時的調整，確保科研項目從申報、審批、實施到驗收全過程都受相關財務制度約束,變財務管理由過去的事后管理為事前、事中、事后的全過程動態管理。支出管理是項目經費管理的核心環節，要建立科研經費支出的動態費用總額控制和動態預警機制,有效控制不符合財務規定的費用報銷行為。要特別重視科研項目預算調整審批制度的建立，制度中對預算調整范圍、條件和審批流程應做出的明確規定，以確保預算工作的嚴肅性和權威性，有效制約預算隨意調整的現象。特別加強項目預算編制環節與執行環節的管控?？蒲许椖康母鲄⑴c部門在項目執行過程中應承擔相應的審核與監督管理職能，摒棄過去只重視預算編制，輕預算執行監管的思想。落實項目預算的嚴肅性，預算一經批準，必須嚴格執行，沒有特殊情況不得隨意調整。在預算編制環節需要緊貼項目研究目的，重點關注科學合理的預算編制原則和各類支出科目的控制比例；在預算的執行環節，通過層層分解預算管控目標，明確落實各部門責任，建立預算執行情況的定期內部分析、反饋和報告制度，確保預算執行信息傳輸及時、暢通、有效，全方位保障預算整體執行的有效性。同時，在剛性預算管控過程上還要結合科研項目預算管理的動態特性，使預算管理兼具適當的靈活性。加強審計監督職能，完善考核與獎勵機制。預算的執行與監督緊密相連，有力的監督是科研項目有效執行的重要保證?？蒲袉挝粦罁业呢斀浄ㄒ幒蛯徲嬕蠼⒁惶仔兄行У目蒲许椖績炔繉徲嬛贫龋箖炔繉徲嬇c監督不僅對企業會計信息和經營業績的真實性與合法性發揮作用，還同時對企業內控有效性和預算貫徹執行到位性發揮作用，重點強化事前預防和事中控制，使科研項目管理處處有章可循、事事受制度制約?？己伺c獎懲是科研項目預算管理工作的重要環節，通過建立科研項目績效考核相關制度，在項目的中期督導與結項驗收時針對預算編制的準確性、費用支出的合理性、預算實際完成率等進行一系列定性和定量指標進行考核?？己说闹笜撕酮剳椭贫鹊脑O立要客觀、公正、合理，以調動科研項目人員參與預算管理的積極性，提高科研項目管理的績效水平。
作者：崔潔 單位：國網冀北電科院
摘要:
隨著我國科學技術的迅猛發展，創新主體已經由政府轉向企業，因此，企業對于創新越來越重視，對科研項目的監管力度也有所加強，同時，國家有關的監管部門對于科研經費的審計程序也趨于完善和健全，但是，部分科研企業對于項目的資金管理方面依然存在許多重大問題，嚴重降低了科研項目資金的使用效率。筆者主要針對《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》中關于科研項目資金管理的注意事項，論述了我國科技創新企業在科研項目資金管理方面存在的一系列問題，并針對這些問題，提出以改善科研經費管理，提高科研項目資金的利用效率為主旨的措施。
關鍵詞:
科研項目；資金管理；問題；措施
21世紀是一個以科技為主題的時代，通過科技創新可以有力地推動人類社會的不斷進步與發展?？萍际堑谝簧a力，而創新則是國家、民族等進步的靈魂，對于整個社會的發展有著不容忽視的重要意義?？蒲袡C構是科研項目的培養基，對于科研項目的順利推行奠定了基礎；配套資金則是營養液，也是催化劑，為科研項目的發展提供有力的動力支撐，同時科研項目離不開配套資金的支持，配套資金是科研項目的重要食糧。伴隨著供給側結構性改革的推廣，我國對重要科研項目進行了大力支持，不斷投入科研經費，以期實現科技強國的偉大目標?？蒲许椖康馁Y金管理對于這一目標的實現至關重要，然而，現實情況并不樂觀，在其使用與管理方面存在著一系列的問題，制約了我國科技的發展。
一、科研項目資金管理的突出問題
本文主要針對科研項目資金的預算與撥付、到位后的用途以及對科研經費的監督管理等過程，按照事前、事中、事后階段闡述科研項目資金管理存在的一系列問題。
(一)立項籌備階段
1、科研機構
在這一事前階段，科研項目資金的預算與撥付存在著很強的隨意性、盲目性，對于相關科研機構是否具有充足的實力來開展科研項目缺乏一定的可行性論證?？蒲袡C構作為科研項目的培養基，如果不能滿足項目的硬性配套要求，則必然導致科研項目培植的失敗，而這取決于科研機構的經濟實力。目前，從總體上看，基本上每一個科研機構都無法滿足為科研項目提供充足的硬件配套實施的要求，據統計，主要是高?；蚩蒲性旱仁聵I單位，其對于科研項目的資金支持主要依賴國家的財政撥款，并且這些撥款大都是?？顚Ｓ?，這些單位要想獲得更多的資金支撐科研項目，就只能挪用財政撥款，而這是違反國家法律法規的。
2、科研項目
科研項目就好比一顆種子，要想讓它開花結果，首先要確保種子的質量。有關的監管與審核部門對科研項目本身的可行性亦缺乏論證，導致科研項目的不切實際，隨意上馬，使得科研經費價值不高，使用效率低下，造成科研資金的嚴重浪費，更無法實現預期的成效。
(二)項目資金的用途
科研資金到位后，科研項目資金的管理關鍵在于科研經費用途的控制。從總體而言，科研資金的用途缺乏統一性。人工成本、設備等固定資產采購成本以及日常辦公開銷都計入科研項目成本，即將科研資金挪作他用的現象極其普遍。
1、人工成本與科研資金雜糅
為了響應國家創新企業的號召，有關單位為了吸引更多優秀的、高學歷、高素質的科技人才，紛紛通過高額的薪酬來刺激、招募，并建立了相應的工資改革制度，結果使得人工成本大大高于國家的預算，企業為了保證外來人才的進入，內部人才的不流失，只好將科研項目的資金挪為工資經費。
2、管理工作經費與科研資金不分
在科研資金到位后，大多數科研機構對于這突如其來的一大筆資金缺乏有效的管理與控制。財務人員應當對項目專用經費和管理工作經費分別核算，然而，科研機構大多將其混為一談，使得日常會議費、差旅費等也占用了科研專用經費，尤其是間接費用占比較大，只好挪用科研經費填補漏洞，然而，這也是國家明令禁止的。
(三)科研項目資金的事后監督
科研資金到位后，在保證資金用途合理合法的前提下，科研機構應該加強對科研項目經費投入使用后的全程監管，從而保證項目資金的使用效率，保證預期目標的有效實現。現實情況卻不容樂觀，高校等事業單位的財務機構設置比較簡易，內部審計部門一般不存在，導致科研機構對項目資金的事后監督與管理水平不高、力度不夠，甚至出現個人侵吞資金等腐敗現象。
二、加強科研項目資金管理的有效措施
為了貫徹落實國務院提出的科研項目與資金管理的實施意見，以及結合《四川省人民政府關于全面推進大眾創業、萬眾創新的意見》，我們必須高度重視科研資金的管理與監督，這與科研項目的順利開展息息相關，同時影響著我國科技強國目標的實現。因此，筆者認為可以從以下幾個方面來加強對科研項目資金的管理。
(一)增強對科研項目資金管理的預算與可行性論證
首先要增強科研機構的預算意識，在進行預算制定時，要保證合理性與科學性，通過對科研項目進行實地調查等，綜合考慮、全面考察各種可能的因素，最終確定是否可以立項，同時保障科研資金可以用于未來有較大成效的科研項目上，制定切實可行的資金使用方案，從而保證科研資金的合理使用，更好地為科研項目服務。
(二)加強科研機構的制度建設
1、使用制度
科學合理的科研經費使用制度可以有效保證科研項目的順利進行。首先要規范科研經費的用途，明確每一項資金的動態，通過信息系統留痕來保障經費的使用安全，做到?？顚Ｓ茫瑫r也便于事后監督查詢。其次，管理人員要保持嚴謹的工作態度，隨時根據實際問題不斷完善使用制度，保證科技項目的穩步發展。
2、內部控制制度
科研項目的內部控制制度需由科研機構指派專人負責，嚴格根據項目預算以及財務管理辦法進行控制，保證科研經費使用的合理與合法性。同時要實行責任制，相關負責人需按照規定明確各自的權限范圍，為科研經費使用過程中出現的問題負責，統一協調，相互制約，建立嚴格的內部控制制度。
3、審核制度
通過加強項目經費的審核制度，不僅可以保證科研項目的順利實施，還可以提高科研項目的研究成果。因此，科研機構要結合自身科研項目的實際情況，設立一個專職的會計崗位，主要負責協助項目負責人進行科學預算，保證預算編制的真實合理。借助計算機技術對經費的流通情況、科技立項內容、經費的使用結余進行有效記錄，避免假賬現象，從而建立完善的審核制度。
(三)統籌協調科研項目與資金管理
在科研機構設立統一的國家科技管理信息系統，旨在對科研項目資金進行全程管理，明確各項科研資金的用途，提高其使用效率。這一信息系統將覆蓋科研項目的申報、立項管理以及驗收等關鍵環節，通過對科研項目的全程留痕與客觀記錄，可以根據需要進行查看，提高項目資金管理的追溯性，從而優化管理流程。國家要規范有關科研項目資金管理的法律法規，增強對隨意挪用科研項目專用資金行為的懲罰力度，同時，科研機構也要對科研人員進行相關培訓教育，增強其對科研資金?？顚Ｓ玫囊庾R，從而有效合理地使用科研資金。
(四)增強科研項目資金的事后監督
國家有關監管部門要加強對科研項目資金的審計監督，尤其是對科研資金的保管、使用以及最終成效的監管，保證科研資金運作的安全與有效。在科研機構內要增強法人監管力度，建立“統一領導、分級管理、責任到人”的科研項目資金管理制度，設立內部審計部門加強單位內部控制與約束機制，將責任明確到個人能更好地對資金進行管理與監督。科研機構還要高度重視科研項目的驗收，將財務決算與固定資產的驗收與科研項目驗收同步進行，提交財務決算報告和固定資產驗收單等，將這些資料與科研項目的技術報告，項目經費有關的財務票據等進行統一歸檔，上交有關部門并接受其監督審核，保證項目成功通過驗收。在驗收成功后，科研機構仍要對科研項目進行檔案管理，進一步健全科研項目資金管理制度，通過分類檔案的方式將其劃分為，財務文檔、技術文檔、設備以及知識產權文檔等。尤其是知識產權文檔，一定要做好保密工作與管理，防止機密文件泄露，給單位帶來損失。
三、結束語
在高科技的信息時代，科技創新是主流。不論是企業還是國家要想在全球化經濟中穩步發展，就必須不斷進行創新，創新資金的管理就尤為重要?，F實中，科研項目的資金管理卻存在著眾多問題，制度因素、人為因素等層出不窮，因此，為了完善科研項目資金管理，就必須先建立健全科研項目資金管理制度，以相關制度為導向，保證項目資金的使用價值與效率。其次，要高度重視人為因素，嚴格杜絕一個項目多頭申報的現象，對于科研經費的后續監督與管理也發揮著重要作用，為未來資金的使用提供了方向指引。
作者：鄧尤全 單位：攀枝花市科技發展戰略研究所
摘要：
從新制度經濟學的視角考察，我國目前科研項目管理存在信息不對稱以及由此引發的逆向選擇、道德風險和外部性等問題，科研項目管理制度創新是解決上述問題的根本途徑。因此，要構建以立項前明確“定價”、立項時明晰產權、立項后問責問效、結項時科學評估、結項后信息公開為核心的科研項目全程監管制度。
關鍵詞：
新制度經濟學；項目；管理制度
一、引言
當前，在科研項目管理過程中存在諸多問題：[1]如科研項目的管理效率不高，透明度較低，過程管理模式比較落后，項目的監督和監理機制缺乏，對重大科研項目實施過程中出現的各類風險束手無策；項目評估管理體制不健全，已有的評價機制執行力度較差，缺乏規范化、標準化、系統化以及公開公平的評估體系，導致學術界不可避免地滋生了各種失信行為，助長了急功近利和浮躁的學術氛圍，乃至學術腐敗，給國內學術界造成了令人難堪的負面影響。因此，現有的項目管理體制對我國科學事業的持續健康發展十分不利。從新制度經濟學理論的角度看，科研計劃項目的實施過程是一系列契約的組合，這一系列契約用以描述未來各種情況下契約各方的權力和責任。但由于信息的不完全性和不對稱性導致一個完善的契約是不可能的，即科研項目管理制度表現出一定的不完善性。因此，科研項目管理部門應當及時關注不同類型科研項目管理過程中出現的不同問題，當已有的制度不能滿足制度需求，無法達到預期效果和目的時，就必須對管理制度進行改革，尋求“帕累托改進”，使得制度改革的收益大于其可能產生的成本，實現“更優”的新制度。本文借鑒新制度經濟學理論，探索一套行之有效的科研管理激勵、督促機制，以減少或消除當前科研項目管理中的上述不合理現象，顯得十分必要且意義重大。
二、科研項目管理制度創新的理論基礎
科研項目管理是指課題從項目申請、立項論證、組織實施、檢查評估、驗收鑒定、成果申報、科技推廣、檔案入卷的全程管理?？蒲许椖抗芾淼哪康氖鞘箍蒲许椖繉嵭兄贫然涂茖W化的管理，保證科研計劃圓滿完成，出成果、出人才、出效益，提高競爭力?！靶轮贫冉洕鷮W”是一個側重于交易成本的經濟學研究領域，這一概念最早是由威廉姆森提出來的，其基本理論工具是交易費用與產權理論，代表人物是科斯和諾斯。產權是經濟所有制關系的法律表現形式，它包括財產的所有權、占有權、支配權、使用權、收益權和處置權。在市場經濟條件下，產權的屬性主要表現在三個方面：產權具有經濟實體性、產權具有可分離性、產權流動具有獨立性。產權經濟學大師阿爾欽認為：“產權是一個社會所強制實施的選擇一種經濟物品的使用的權利?！盵2]這揭示了產權的本質是社會關系。在魯賓遜一個人的世界里，產權是不起作用的。只有在相互交往的人類社會中，人們才必須相互尊重產權。交易費用是新制度經濟學最基本的概念。交易費用思想是科斯在1937年的論文《企業的性質》一文中提出的，科斯認為，交易費用應包括度量、界定和保障產權的費用，發現交易對象和交易價格的費用，討價還價、訂立合同的費用，督促契約條款嚴格履行的費用，等等。由于經濟學是研究稀缺資源配置的，交易費用理論表明交易活動是稀缺的，市場的不確定性導致交易也是冒風險的，因而交易也有代價，從而也就有如何配置的問題。資源配置問題就是經濟效率問題。所以，一定的制度必須提高經濟效率，否則舊的制度將會被新的制度所取代。制度變遷理論是新制度經濟學的一個重要內容。其代表人物是諾斯，他強調，技術的革新固然為經濟增長注入了活力，但人們如果沒有制度創新和制度變遷的沖動，并通過一系列制度（包括產權制度、法律制度等）構建把技術創新的成果鞏固下來，那么人類社會長期經濟增長和社會發展是不可設想的?？傊Z斯認為，[3]在決定一個國家經濟增長和社會發展方面，制度具有決定性的作用。制度的關鍵作用在于為相關人和組織提供激勵或建立成本與收益關系，并且在一定時期內支配經濟活動和經濟增長。制度變遷可以理解為一種收益更高的制度對另一種收益較低的制度的替代過程。制度變遷的原因之一就是相對節約交易費用，即降低制度成本，提高制度效益。因此，尋求“帕累托改進”是制度變遷過程中一個持續的常態。
三、科研項目管理制度面臨問題的經濟學分析
（一）信息不對稱
本文研究的科研項目是指涉及財政資金，由政府及相關部門主導并出資資助的“縱向”項目，科研項目的申請、立項與結項一般采取由相關管理部門組織專家論證與評審的方式。政府及相關部門每年都會公開招標相關科研項目，科研人員通過所在單位自主提交申報書，招標單位組織相關專家進行評審從而確定立項項目及資助對象。這個過程中，政府部門提供科研資本，科研人員提供智力勞動；政府需要科研人員作為“智庫”以促進發展，科研人員需要借助政府科研項目體現自身價值。但在科研項目的整個研究過程中，作為出資主體的政府部門不可能完全掌握項目承擔單位以及項目負責人的信息，往往只能通過項目申請書及其以往科研成果來判斷承擔人的科研能力與實力。另外，科研人員在申請項目時，也不一定能很準確的理解項目立項的意圖以及項目完成必須達到的標準和難度；同時，也可能存在申請時對項目未來的研究或技術路線規劃的很完美，但真正開展研究后，很多方面不一定能按原計劃很好的實現，因此，對于項目承擔者來說也存在一定的風險。因此，政府部門和科研人員相互尋找和選擇的過程亦是相互博弈的過程。即管理部門與科研人員相互之間存在著信息不對稱。在信息不對稱的情況下，無論何種制度安排，都會存在一定程度的效率損失。因此，為了降低效率損失，政府部門必須設計一套更完善地約束機制，以促使科研人員更努力地工作，從而取得“帕累托改進”，實現科研人員與政府的利益雙贏。
（二）逆向選擇
政府相關項目管理機構或部門一般情況下通過組建專家組對人的申報書進行評審，以確定是否資助以及資助力度。若相關專家評委相互間徇私舞弊、濫用職權，甚至，有些評委相互串通，輪流坐莊，互相推薦項目，排擠不屬于他們學術圈子的人，最終導致的結果可能是低能力、“有關系”者能夠獲得較多的經費資助，而高能力者卻無法獲得足夠的支持，從而降低了科研經費的配置效率甚至浪費。[4]又或者某些專家對評審工作敷衍了事，如現實中有不少專家教授的評審工作下放給自己所指導的研究生來完成，從而可能導致評價結果有欠專業、客觀，原本十分優秀的申報書由于未被充分的解讀、理解而被排除在相關受資助范圍之外。此外，還有一些專家只看重申請人的“出生”，非名校、海歸、教授不可，使得一些資歷較淺、出生“寒微”的優秀新生力量無緣取得項目資助。上述便是科研項目管理中的“逆向選擇”問題?！澳嫦蜻x擇”是制度安排不合理所造成市場資源配置效率扭曲的現象，而不是任何一個市場參與方的事前選擇。[5]
（三）道德風險
從科研項目管理者角度看，當前無論是政府或相關部門的工作人員還是項目承擔單位的科研管理人員，他們對項目的監督僅視為日常工作，而項目完成與否，完成的質量如何與他們的工作績效和收益并無直接聯系，即執行監督以及監督的力度并未納入科研管理人員的考核指標，因此，大多科研管理人員對于監督工作沒有積極性和主動性，更談不上為降低監督成本而努力想方設法，更多的是聽之任之，或者希望下級單位（政府管理部門希望由項目承擔單位監督，承擔單位又寄希望于項目負責人所在團隊）來監督，自己便可“搭便車”，坐享其成。從項目承擔人角度分析，由于績效考核等原因，科研人員一味追求項目數量和經費，有可能利用自有的信息優勢，在提交申報書時弄虛作假，有意夸大自己的研究實力和研究成果：例如將自己曾經所參與的一些項目都寫成負責人，將不屬于或不完全屬于個人的成果都寫成自己的成果；更有甚者違背科學精神，采取不正當手段抄襲和重復申報科研項目。而在取得立項受資助后，并未按申報書的計劃進度展開研究，由于沒有投入足夠的時間和精力，最后的結果往往是項目延期現象嚴重，最終以低水平的成果草草結題。[6]上述兩種情況都導致道德風險，而造成道德風險的根本原因在于誠信的缺失。
（四）外部性
一般情況下，政府的財政資金往往被看作公共產品，而公共產品最大的問題在于存在外部性，“搭便車”現象往往難以避免。因此，對于政府及相關部門的科研管理人員來說，實施監督的機會成本比較大。另一方面，科研人員行為的外部性亦是極大的。由于知識資本不受資源稀缺和邊際報酬遞減的約束，項目研究成果具有再生性、共享性和可復制性，知識產權保護不足導致“搭便車”的現象突出，科研項目表現出很強的收益外部性。[2]外部性的存在造成社會脫離最有效的生產狀態，使市場經濟體制不能很好的實現其優化資源配置的基本功能，如上述兩種情況使得交易費用上升。[7]從產權理論的角度，交易費用上升的直接后果是導致經濟活動的低效率，而產權界定不清是導致資源配置外部性問題的主要原因。因此，對于政府項目管理部門而言，設計一套完整制度的首要任務是明晰科研項目產權，將外部性問題內部化。
（五）制度缺失
無論是信息不對稱、“逆向選擇”、道德風險還是外部性，都將導致低效率甚至市場失靈。從新制度經濟學理論的角度，政府部門主導的科研項目實施過程為一個組合的契約系列，用以描述項目管理者、承擔單位以及項目負責人三方在未來各種情況下的權力與責任。但在科研項目管理中，由于科研項目不可避免的技術風險性和不確定性，使得項目管理部門與項目承擔者所簽訂和執行的合同也往往只是一種關系契約。一般情況下，[8]此類契約僅僅是對項目未來總體目標、基本原則以及可能出現的偶然事件的決策程序與解決爭議的機制達成協議，而并非明確對簽約各方的責任和權利做詳細的規劃。同時，由于當前國內政府職能機構的特殊性，相關部門的科研項目管理者（這里指最高管理者）對項目經費以及資助形式擁有較為充分的處置權，導致科研項目管理部門在相關財政資金使用中所采用的長期契約具有很大的不完備性。[6]從這個角度分析，制度缺失從而導致科研項目管理過程中上述諸多市場失靈現象，誠如美國宏觀經濟學大師曼昆（N?Gregory?Mankiw）所言：“如果委托人不能完全監督人的行為，人就傾向于不會像委托人期望的那樣努力?！盵9]
四、基于新制度經濟學的科研項目管理制度創新思路
（一）立項前明確“定價”
新制度經濟學的理論認為，合理定價能解決市場中資源配置低效率問題。當前，政府相關部門公開招標的項目往往有兩種類型：指南項目和自主申報項目，即命題作文與自選作文。針對上文中提到的科研項目管理過程中由于逆向選擇導致的資源配置低效率問題，筆者認為凡是指南項目，科研管理部門可以在公布公開招標書時予以“定價”，同時公布其詳細“價格”。這個“價格”不僅包括項目結項時必須達到的要求和標準，還要根據項目研究期限明確規定每個階段必須達到和完成的標準和進度，例如，項目研究期限為兩年，則可規定每半年項目負責人必須完成的進度，若項目研究期限為一年，則可規定每一季度的研究進度。項目資助經費也不是現下常見的一次性劃撥或者分兩次（立項和中期）劃撥，而是根據上述階段分批劃撥，根據上一期完成的情況撥下一期的經費，若上一期不能按要求完成進度，則停止下一期經費劃撥，直到項目負責人完成要求的進度為止。對于自主申報項目，則要求申報人在申報書中給出詳細“報價”，同等條件下“價高者得”，立項后如同指南項目，按照“報價”嚴格執行每一階段必須完成的進度，拖延者不予下一階段的經費資助。同時，無論是指南項目還是自主申報項目，若有項目負責人未能按要求完成進度并且遲遲不能順利完成者，則取消其未來對于同類項目的申報資格。這樣，項目申請人在申請項目前就必須對自身的科研實力、能力以及未來為從事該項目的研究可能被占據的時間做合理的自我評估，確實有能力“購買”此類項目的科研人員才會提出申請，否則即將承擔不能取得全部研究經費的同時未來可能遭取消資格的風險。以此，便可在一定程度上消除或減少逆向選擇。
（二）立項時明晰產權
從產權理論角度，產權是一個權利束，是一套激勵與約束機制，影響和激勵行為，是產權的一個基本功能。[10]新制度經濟學認為，產權安排直接影響資源配置效率，一個社會的經濟績效如何，最終取決于產權安排對個人行為所提供的激勵。產權規定越清楚，節省的交易成本可能會越多。同時，按照科斯定理，只要產權是明確的，并且交易成本為零或者很小，那么不但能解決外部性問題，并且市場均衡的最終結果都是有效率的，實現資源配置的“帕累托”最優。所以，筆者認為如果能在確定立項項目以及資助額度時，明確歸屬政府相關部門即項目管理部門、項目承擔單位以及項目負責人即科研人員三方各自對于立項項目的產權，那么無疑能在很大程度上解決科研項目管理中的資源浪費問題。《中華人民共和國著作權法》第十七條規定，受委托創作的作品，著作權的歸屬由委托人和受托人通過合同約定。合同未作明確約定或者沒有訂立合同的，著作權屬于受托人。因此，立項合同中必須明確政府相關部門即出資單位對項目最終成果的擁有權，未經出資單位允許，該成果不得挪作他用。這樣可以在很大程度上避免上文中提到的在現有的科研管理體制下，科研人員重復申報，用同一成果結好幾個項目從而獲取多項資助的道德風險問題。項目承擔單位對本單位科研人員所承擔的項目具有支配權（主要是終止權以及轉移權）。若發現某科研人員對項目研究懈怠懶散，或者將科研經費挪用于不正當支出，即有權終止其對該項目的負責人身份，并停止其對項目經費的使用，甚至可利用扣發工資等追回部分經費。在經得出資單位允許的情況下，項目承擔單位亦可以將該項目交給其他優秀科研人員來完成。這樣，便進一步對科研人員取得項目后的行為進行約束，更加有利于項目承擔單位對項目負責人的研究進展等情況進行實時監督，并如實的向出資人匯報，從而使得出資人更好的掌握項目研究進展的相關信息，出現問題或風險時，及時做出反應。同時，在現有的科研管理體制中，項目承擔單位往往提取項目經費總額的3%-10%作為管理費，這部分費用應該由項目承擔單位自由支配，如可用以對相關管理人員工作的激勵等。對于項目負責人來說，他是整個項目開展研究的主導者，應該是整個研究過程中投入精力最多，耗費時間最長的人，因此，筆者認為，為了調動科研人員的科研積極性，科研經費中不僅應當包含人員費用，還應明確作為項目負責人的勞務費占比，“既要馬兒跑”，不能“又要馬兒不吃草”。其余的費用采用項目負責人負責制，只要經得起嚴格的期中檢查與結項后的事后審計，沒有用于不正當的方面，就應該由負責人單位的財務統一管理，由項目負責人自由支配，同時可以借鑒發達國家（如美國、德國）的科研管理制度，憑負責人簽字即可支出。[11]而當前的實際情況是項目經費中不包括負責人勞務費一項，全部經費需按預算憑正規商業發票報銷，最終的結果是，擁有幾十萬甚至上百萬經費的科研人員（尤其是人文社科類，一般不需要購買大型設備）耗費大量的時間、精力在收集發票、整理發票、報銷發票（這也是當下地下發票市場如此繁盛的主要原因），甚至成為某些高校教授所指導的研究生的主要日常工作。從經濟學角度，這是一種非?！安唤洕钡男袨?。在明確項目出資（管理）部門對項目成果的擁有權、項目承擔單位對本單位承擔項目支配權以及項目負責人對于項目研究經費的自主使用權之后，相信科研人員重復申報、濫用科研經費的道德風險問題能在一定程度上得以降低。
（三）立項后問責問效
針對上文中提到的項目管理人員在項目管理過程中出現道德風險問題，筆者認為，在項目立項后，必須建立一套針對政府管理部門、項目承擔單位以及項目負責人三方的嚴格完善的問責問效制度。首先，對于政府相關部門的科研管理人員，主要負責監督管理項目承擔單位，要求項目承擔單位定期上報其所承擔的本部門所有立項項目的開展情況以及研究進度，并進行不定時抽查。責任到具體工作人員，實行一對一監督管理，即指定某個片區或某一類型或具體某幾個科研單位由某一具體科研管理人員（如張三）作為聯絡以及監督管理人，將其負責管轄范圍內項目承擔單位的年度完成情況作為年終考核標準之一，除了直接與績效津貼和個人收益掛鉤，賞罰分明外，還可將此納入其管理能力考核指標作為晉升參考標準之一。其次，對于項目承擔單位，除實時監督外，定期對本單位所有在研項目進行檢查，對存在問題的及時予以督促，對有困難的盡量予以幫助，對進度良好的仍要繼續做好跟蹤，并將所有情況及時向上級管理部門即出資部門進行匯報。仍然可采取責任到人制度，由某一管理人員具體負責監督管理某類型或者某部分項目，同樣可將其作為其績效考核以及晉升參考指標。同時，對于某些單位在本年度完成較差的，可縮減其下一年度申請的項目及經費指標，作為懲罰。最后，對于項目負責人即科研人員，其實在立項“定價”部分已經有提到過，必須嚴格按照公開招標書以及項目申報書中進度完成相關研究內容，否則在不予下一階段經費支持的同時，還將影響其未來其他項目的申報。筆者認為，對于有逾期未完成項目者，說明當前其無暇投入到該項目研究中，無論該項目為何種級別、何種類型，其所在單位都應禁止其對其他任何項目的申報。
（四）結項時科學評估
如上文所述，在專家進行學術評估過程中各種違規行為會導致科研項目管理中的逆向選擇，因而，科學的評估體系與機制亦顯得十分重要及十分必要。首先，可參照當前國家社科基金和自然基金項目管理辦法，項目管理部分應針對本單位所出資研究項目的具體實際，建立一套完整的評估評價標準，并且制出標準化表格，要求評估專家按照此標準在表格內進行分項打分。為避免相關專家之間相互串通、互相包庇等行為，對于同一項目，可以邀請多位專家（5位以上）予以打分，為保障公平性，可采用時下較為常用的去掉最高分和最低分后計算出最后得分的做法，以最終得分作為最后的衡量標準。達到一定分值后便可結項，最終的得分說明該項目負責人對項目完成的質量，得分越高完成質量越高，這將作為下一年度同類別申請項目的參考依據之一。同時，建立信息系統，對每一專家的每次打分情況進行記錄、歸納并定時統計，若某位專家打分的無效（作為最高分或者最低分在最后計算時被去除了）概率很高，達到一定標準后便可取消該專家評審資格，并予以通報其本人及所在單位。這樣做也可以防止某些專家對評審工作敷衍了事，不認真的現象。此外，對于一些可轉化成實際生產的應用型項目，評估主體除了業內專家外，筆者認為管理部門可邀請利益相關者甚至平民共同參與評估，因為他們才是項目成果最直接的體會者和受益人。最后，無論是專家評估還是利益相關者參與評估，所有的評估結果都必須予以公開，以接受大眾的監督，更加有利于評審的公正、公平。實際上，上述評價機制不光可以在項目結項時使用，在立項評估中同樣適用。
（五）結項后信息公開
“信，國之寶也，民之所憑也?！雹俟P者認為，減小道德風險發生可能性的最有效、最直接的手段是建立公開的信用體系。因此，各科研單位、項目承擔單位應盡快建立和完善項目承擔者的個人信息資料庫，及時有關項目承擔者的業務水平、創新能力、信用情況、在研項目以及所完成項目的結項得分情況等信息。同時，科研項目管理部門也要及時公布相關評審專家每次評審情況及評審結果。以上所有信息均能為大眾所共享，以形成強大的社會監督及制度約束機制。諾斯認為，在決定一個國家經濟增長和社會發展方面，制度具有決定性的作用，但新的制度的創造和運行需要逐漸的規范化甚至法律的支持。在創新已經成為促進社會發展的主要動力的今天，建立一套完整、高效、科學的科研項目管理制度，對于加快我國創新體系的建設與發展意義十分重大并且任務已十分緊迫。注釋：①引自明代馮夢龍《東周列國志》中的第三十八回：周襄王避亂居鄭晉文公守信降原。
作者：張云華 單位：寧波大學商學院
［摘要］
科研項目配套資金作為科研項目的資金保障，其對于整個科研項目來說都是十分重要的。對于每個科研項目來說，空有一個充滿想象的想法是遠遠不能達到完成科研項目的目標，必須要有相應的物質基礎，通過實驗等方法獲得正確的科研成果?，F在的科研項目很多配套資金都不能及時到位或者會被別的項目占用。這些問題不但困擾科研項目研制人員，更對整個科研項目都有一定的影響。本文通過對科研項目配套資金管理中存在的問題進行分析，經過查詢相應的資料，結合自身的工作經驗，得出這些問題的解決辦法?？蒲许椖颗涮踪Y金管理中的問題通過這些解決辦法可以得到相應解決，希望可以給從事科研項目的人員一定的參考。
［關鍵詞］
科研項目;配套資金管理;管理制度
現今的科研項目需要所依托單位提供一定的配套資金，這些配套資金不但是科研項目開始的啟動資金，更是為后續帶動其他資金投入的基礎。對于科研項目配套資金來說，最重要的就是在科研項目進行到關鍵時候的資金支持。如果與科研項目配套的資金量比較充足，可以對科研項目的關鍵階段起到資金支撐的作用，那么這樣的科研項目配套資金是十分有用的。如果科研項目配套資金比較匱乏，對科研項目的關鍵階段不能起到支撐的作用，那么就需要其他的資金進行補充。但不管科研項目配套資金多還是少，都為科研項目的啟動提供了資金保障。但對于科研項目配套資金管理，還是存在若干問題。
1科研項目配套資金管理中存在的問題
1.1科研項目依托單位缺乏為項目配套的資金來源，無法滿足硬性配套要求
科研項目配套資金多是來源于科研項目依托的單位，但并不是每個依托的單位都具有十分雄厚的經濟實力。如果項目依托的單位為科研項目提供配套資金比較充足，就能滿足科研項目所需要的硬性配置。但從整體上來看，基本上每個科研項目所依托的單位，都沒有充足的資金為科研項目配備比較完善的硬件配套設施。根據對依托的單位統計分析，絕大多數都是高?；蛘呤强蒲性?。這些單位基本都是事業單位，資金的獲得途徑絕大多數都是財政撥款。因此這些單位的資金基本都是有規定使用方向的，如果想要提供更多的資金支撐科研項目，就要挪用?？钯Y金，這顯然是無法實現的。
1.2配套資金到位率低，導致科研項目虛編預算、虛列支出、虛報決算等虛假配套問題
根據最近幾年對科研項目配套資金的統計分析，絕大多數科研項目配套資金的到位率偏低。這從一定程度上導致了科研項目的擱淺，很多科研項目不得不虛編預算、虛列支出、虛報決算。通過虛編預算可以在沒有充足配套資金的情況下申請科研項目，再通過虛列支出將多余的資金挪用至配套資金。這樣雖然是一種解決配套資金到位的方法，但明顯是不可取的，也是不能取的。想要使得科研項目得以順利進行，就必須要保證科研項目配套資金的及時到位，以便為科研項目提供充足的資金支持。
1.3科研項目重復設置，導致不同來源渠道的科研項目間相互配套
我國的科學研究領域的劃分不是十分清楚，很多科研機構所從屬的科研領域不僅僅是一個。因此在進行科研項目配套資金申請時，可以向很多方面進行申請。這不僅導致了科研經費的重復申請，更使得有關部門進行科研項目配套資金管理時，出現很多問題。同一個科研項目在進行申報科研項目經費時，既要保證申請的統一性，又要保證申請的單一性，只有這樣才能為科研項目配套資金的管理提供保障。
1.4配套資金不足，導致項目擠占或挪用依托單位的其他專項經費
配套資金不足問題一直是困擾科研項目持續進行的主要問題，很多項目由于資金的不足擱淺，甚至錯過最佳研制時期。為了順利地完成科研項目的研究目標，經常項目擠占或挪用依托單位的其他專項經費。這雖然可以保證科研項目的資金暫時性的充足，但為依托單位出了一道難題。擠占或挪用依托單位的其他專項經費不但會導致依托單位各項專項經費的相互擠占，更會導致依托單位的整體資金混亂。
2解決科研項目配套資金管理中存在問題的建議
2.1完善國家對科研項目配套資金的管理制度
(1)通過對科研項目配套資金到位不足問題進行制度完善，建立確?？蒲许椖抠Y金及時到位的管理制度，進而保障科研項目資金在啟動之初就有充足的資金保障。在科研項目進行到關鍵階段時，不會因為資金的不足導致無法繼續進行。
(2)科研項目在進行單位依托時，要充分考慮自身的資金需要與依托單位資金情況的問題。只有依托的單位資金能夠支持科研項目，才能允許依托，不然不允許依托。這樣不但能保證依托單位不會發生資金挪用或擠占其他專項經費，更能保證科研項目的配套經費能夠充足的及時到賬。
(3)通過對依托單位建立相應的信息檔案庫，記錄其對于所依托科研項目的資金到位情況及時間，得出被依托單位的信用情況。這不但總結了以前在此單位依托的科研項目配套資金情況，更為以后科研項目在此單位的依托提供了信用上支持。
2.2調整科研經費資源配置，杜絕多頭申報并相互配套
對于科研經費的資源配置，一定要進行大力調整。通過對科技的統一分類，將科研項目進行詳細的分配管理。在后續科研項目經費資源配置時，不但要進行經費配置的整體化考慮，更要對每個進行配置的項目進行調查，防止多頭申報獲取重復經費。只有建立高效的經費資源配置體系，才能在保證科研項目經費及時到賬的同時，杜絕多頭申報經費的情況發生。
2.3要加強對科研項目經費的后續監管
科研項目經費在配置后，一定要進行長期的嚴密的后續監管。如果在經費到賬后不對經費的用途進行監管，不能保證經費的用途，這不但是對科研項目的不負責任，更會導致科研資金的流失。只有建立長效的科研項目經費后續監管機制，才能在保障科研項目配套資金到位后，不會被用作其他方面。在項目沒有完成前，要進行項目的跟蹤監管，以確?？蒲许椖颗涮踪Y金的使用方向。在項目完成后，對已經完成的項目要進行科研項目配套資金的使用審查，以確?？蒲许椖颗涮踪Y金的使用是否都是圍繞科研項目。只有在經過嚴格的科研項目經費監管和審查后，才能確定科研經費的真正使用情況。加強對科研項目經費的后續監管，不但能保證科研項目資金的正確使用，更能為以后科研項目資金的使用指明方向。
3結論
科研項目配套資金管理中存在的問題很多，其中不單單是制度不完全對配套資金的影響，很多時候是人為的因素對配套資金的影響。想要從根本上解決科研項目配套資金管理中的問題，一定要以建立和完善科研項目配套資金管理制度為核心，通過制度的建立，確?？蒲许椖颗涮踪Y金的正確使用。當然與此同時我們不能忽略人為的因素對配套資金的影響，其中一個項目多頭申報就是一定要杜絕的現象。對于科研項目的經費，一定要加強后續的監管，這不但能提高對科研資金的使用率，更能為后續項目的資金使用指明方向。
作者：姜艷艷 單位：山東省煙臺市高新區紀工委
摘要：
隨著我國的整體經濟實力不斷增強，國家對事業單位科研項目的投入越來越大，但隨之而來的是各種不規范使用資金、違規使用資金、套取挪用資金等現象時有發生。為此國家正在加強對事業單位科研項目資金的內部控制建設，而農業公益類科研事業單位作為科研項目資金的主要使用部門之一。本文通過闡述公益類農業科研院所科研項目資金管理的現狀，結合資金管理出現的問題，提出相應的解決措施，為農業公益類科研院所項目順利開展保駕護航。
關鍵詞：
科研項目經費管理；內部控制；建設
隨著我國科學技術事業迅猛發展，農業公益類科研事業單位作為我國科研事業研發的重要部門，各項科研項目研究工作正得到高速發展，但由于科研項目資金管理制度不健全，科研項目資金管理的內部控制缺乏有效的控制，科研經費項目經費管理控制較為混亂。為了確保科研項目的有序運行，降低各種風險，從而規范使用科研項目資金，建立有效的科研項目資金內部控制管理體系是農業公益類科研事業單位內部控制建設的重要內容。
1科研項目資金管理的現狀
科研人員為了取得的科研項目，從項目的立項、可行性報告、項目申報等，進行了大量的準備工作。為了使項目順利開展，保證資金使用到位，確?？蒲许椖宽樌M行，單位應該建立科研項目的內部控制管理體系，使得項目管理人員從項目立項開始，把內控制度貫穿整個項目研究過程，減少在使用科研經費過程當中不必要的風險。農業公益類科研院所的科研項目經費來源非常廣泛，有上級部門的財政資金、也有同級的地方財政資金、還有企事業單位的委托及合作資金，使得科技項目經費大幅度的提升，給科研項目的研究順利進行提供了重要的保障。但是，項目負責人，特別是第一次擔任項目研發的人員，缺乏科研項目合同和項目經費的財務管理，使得科研項目經費預算執行慢、效率低，沒有達到預期效果。科研項目的順利開展，要涉及到很多方面，比如：設備購置要經過政府采購；材料購置要經過內審部門審核；經費使用要經過財務部門的審批；出國經費要有預算要經過公示，經過上級部門批準才能使用出國經費；等等一系列控制過程。可見事業單位急需要建立一套科研項目管理體系及項目經費的財務管理控制體系，這樣才能使科研項目順利進行，科研經費得到充分利用，才能規范其經費財務的使用情況。
2科研項目資金管理中存在的問題
事業單位科研項目經費的管理狀況直接影響著科研項目的進行，也影響著科研項目的科研成果。好的科研項目經費內部控制制度將給科研項目的研究工作提供堅實的保障。下面從幾個方面列舉出事業單位在科研項目經費管理中存在的問題。
2.1科研項目管理人員對項目經費缺乏管理意識
由于各種因素的影響，事業單位的科研項目管理人員沒有意識到科研項目管理的重要性，只知道把項目申請到手，使用項目資金的時候也比較隨意，覺得項目是自己申請來的，項目經費就是自己的錢，只能把項目研究工作很好，資金怎么使用不關別人的事，沒有正確樹立科研項目財務的管理理念。事業單位經常存在科研項目申報理由表達不充分，經費預算不準確，對費用的使用沒有正確的認知，對經費不能實行合理的分配，使項目開展與實際經費預算不符等現象。在這種狀況下，如果科技項目管理人員的綜合素質偏低，把握不好項目運作，使得事業單位科研項目管理無法開展，很多有價值的科研項目無法進行?？蒲许椖拷涃M預算是研發科研項目非常重要的關鍵，確?？蒲许椖拷涃M的規范使用，將給科研項目的研發提供堅實的保障。
2.2科研項目管理沒有健全的內部控制制度
我國內部控制制度起步較晚，事業單位的內部控制更為滯后，科研項目管理的相關政策又沒有真正的頒布，科研項目經費的管理沒有一套完整的內部控制體系，經費預算依據較粗放，很多項目經費預算有一定的比例限制，沒有真正按實際需要計算，同時在經費使用控制方面沒有一套嚴謹的內控制度，科研項目人員對于財務管理缺乏正確的認知，給科研項目開展增添了很大的阻力?？蒲许椖垦邪l人員要提高項目管理能力和控制能力，對科研項目管理制度沒有充分的認識，沒有意識到科研項目建立內部控制的重要性。財務人員在控制經費使用過程中，充分運用有關制度規定，按時、按量推進預算執行進度，確保預算和實際使用一致，兩者需要密切配合、制約，才能形成最大合力，才能使項目順利完成。在很多事業單位雖然存在著科技項目的內部控制制度，單位的實際情況不一致。項目內容不相同，內控制度發揮不了真正的作用，還需要進一步的完善。管理財務是一件非常復雜的事情，一個單位的科研項目順利開展需要，包括研發人員、管理人員、財務人員和審計人員共同配合，每個部門明確分工，這樣才能形成統一的管理理念，各個部門之間的合作才能形成合力，才能把項目運作完成。
2.3項目管理和經費管理兩者缺乏相互統一
管理好一個項目，必須有項目管理者和相關的科研項目管理部門統一起來管理，相互推進、相互制約、才能真正達到項目管理目的。最近幾年，經常會在報紙上或者網上看見很多關于科研項目管理不當引起的貪污腐敗事件，很多項目經費被某些科研項目工作者當成了私人財產，在項目進行的過程中，利用農業科研項目的特點，開空白票據，擅自加大數量套取經費，中飽私囊，使得很多科研項目的經費預算和實際相差較大，使科研項目存在著很大的風險，導致科研項目無法得到預期的效果，甚至可能被迫中止。
3科研項目內部控制管理的措施
科學合理的內部控制，將減少科研項目中的風險?？蒲许椖堪隧椖苛㈨棥㈨椖款A算、項目申請、資金的撥款，從項目立項一直到項目完成。這些當中都有可能出現問題，但是合理的制定科研項目的內部控制，將在很大程度上避免很多不必要的風險。
3.1制定科學合理的科研項目經費使用制度
科學合理的科研項目經費使用制度將在很大程度上確保了科技項目的順利進行?？蒲许椖康哪康氖菍⒖蒲许椖垦邪l成果產生最大的收益，兩者之間相互協調。規范科研項目經費使用，將從根本上解決科研項目中存在的問題，避免出現這樣那樣的問題，確?？蒲许椖拷涃M的使用安全。在科研項目研究的過程中，會產生很多難以預測的事情，項目管理工作者需要保持嚴謹的工作態度，才能有助于解決研究過程中出現的問題。科學合理的制定科研項目經費使用制度，將保證科技項目的穩定進行。
3.2加強科研項目的內部控制
科研項目的內部控制需要由各部門專人負責，嚴格按照經費預算執行，嚴格按照財務管理辦法，科學合理的使用經費，確?？蒲许椖窟M行過程中經費使用的合法性、合理性、真實性。同時，在科研項目進行的過程中，各部門相關責任人，需要遵守相關規定，如果出現問題，需要承擔相應的法律責任，要統一協調，層層把關，要強化內部控制機構。具體措施如下，必須確定參加項目管理主體、人員的具體責任，這樣一旦出現問題，可以及時查清相關責任人，避免更大的損失。業內人士都清楚，第一責任人就是該項目的負責人，其不僅要對這次項目研究的經費負責，同時對整個項目研究進行管理過程也要負責。因此為了保證項目研究順利的進行，管理好使用的經費，完成好自己的責任，在使用經費的時候，一定要嚴格按照科研項目對經費管理的規章制度進行，對預算經費的批復必須要嚴格，保證經費使用的真實性。除此之外，科研項目的主體責任人要了解自己日常的管理內容，例如進行日常事務的管理，科研項目的立項和簽約管理，對簽約合同的管理，以及對預結算的管理。在管理工作中，一定要主動督促相關的責任人嚴格按照立項通知書，以及項目的基本預算進行工作，保證工作的真實性，提高經費的利用率，避免中飽私囊問題的發生。
3.3建立規范的科研經費審核制度
在對科研項目進行管理中，經費管理是保證科研項目順利實施的基礎，除此之外，加強的對經費的管理，側面還可以提高科研項目最終的研究成果，因此管理人員必須把經費作為管理的重點。內部人士都清楚，在很多科研項目中，都會發生經費對不上問題，原因就是缺乏一個規范的科研經費審核制度。因此必須建立一個完善的經費監督審核制度。結合實際情況，在科研管理部分，或者是財務部門，設立一個專職的會計崗位，其工作內容就是協助項目負責人進行合理、科學的預算，同時保證編制項目預算的真實性?？梢允褂糜嬎銠C技術，建立暢通的信息和溝通渠道，對經費的到賬情況，項目的立項內容，以及經費的使用和結余都做好記錄，同時信息在內部網頁都有顯示，避免做假賬的出現。
4結束語
農業公益類科研事業單位實行科研項目的內部控制，將有效的保證科研項目的順利進行，為其研究多出成果做出有力的保障?？蒲许椖繉嶋H內部控制，強化檢查督促，避免科研項目研究過程中少走彎路，有力地促進科技項目的發展。緊跟時代的趨勢，不斷創新和完善科研項目管理的內部控制制度，將能夠確保科研項目的穩續發展。
作者：韋寧生 侯海洋 單位：廣西壯族自治區亞熱帶作物研究所
