時間：2022-04-25 08:24:53
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摘 要 主要從貨幣資金的制度性管理和理財性管理入手，討論如何建立全面的企業貨幣資金管理，并針對當前電力行業的貨幣資金模式中存在的問題提出對策。
關鍵詞 企業貨幣 資金管理
如何進行貨幣資金管理呢？筆者認為，對于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業特點相適應的內部控制制度。貨幣資金對企業特別重要而又容易出現舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據法律法規，制定貨幣資金收付的具體規章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規合法，這是企業貨幣資金管理的基礎工作；而 “理”，即貨幣資金的理財性管理，從理財學的角度看，貨幣資金屬于流動性最強的資產，但盈利性也最低。如何保持最佳現金持有量使企業能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業正常運作，這是貨幣資金理財性管理所要考慮的主要問題。
1 貨幣資金的制度性管理
現金是企業所有資產中流動性最強的項目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風險，為防止財務人員和報賬人員利用職務之便或欺詐的手段貪污或挪用現金，企業需要建立完善的內部會計控制體系，從事前、事中、事后進行控制，主要程序如下：
1．1 建立適合企業特點的權責分配體系
責任分配、權利委派以及相應制度的建立構成監督、控制和確定每個角色的基礎。權責分派應涉及企業所有員工，必須通過建立與控制有關的具體標準和工作程序來完成，權責分派體系必須做到不相容職務的分離：①授權審批職務與執行職務相分離；②業務經辦職務與審核監督職務相分離；③業務經辦職務與會計記錄職務相分離；④財產保管職務與會計記錄職務相分離；⑤業務經辦職務與財產保管職務相分離。貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
1.2 對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度
建立授權批準的檢查制度，其目的主要是通過必要的檢查程序以確保每類經濟業務授權批準的工作質量。企業對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任自覺制度，防范貪污、侵占貨幣資金行為。
1.3 辦理貨幣資金業務程序
支付申請 單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附上有效的經濟合同或相關證明。
支付審批 審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕。
支付復核 復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否正確，支付方式、支付單位是否妥當。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。
辦理支付 出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記貨幣資金和銀行存款日記賬。
1.4 貨幣資金有關文件記錄控制
文件記錄控制是內部控制發揮作用的重要方式，而且也是授權控制和職務分離控制有效的保證。
1.5 貨幣資金與記錄保護控制
貨幣資金與記錄保護控制是指通過對有關資產和記錄實施特定的保護措施，約法保證其安全和完整的一種控制方式。
1.6 貨幣資金有關內部稽核
內部稽核指由有關部門中獨立人員驗證與復核另一人或部門執行工作正確性的一種控制活動或方式。通過內部稽核，可以及時發現已發生但尚未造成影響或損失的錯誤或舞弊，發揮內部控制的預警作用。
2 貨幣資金的理財性管理
貨幣資金的理財性管理的主要內容就是如何使持有成本和短缺成本都同時降低，筆者認為當企業現金流入與流出越趨于同步時，短缺成本最小，同時如果貨幣資金對外投資收益率越大，則持有成本越大，只有加大貨幣資金投資才能降低持有成本，而只有在保持企業現金流入與流出越趨于同步的前提下減少持有量，才不會提高短缺成本，因此進行貨幣資金的理財性管理應先盡量使現金流入和流出在數量和時間上相近，具體來說要重視以下幾個方面：
2.1 重視現金流量預測
現金流量預測要能瞻前顧后。瞻前就是對上一年度的現金流量要從經營、投資、籌資活動三方面認真分析；顧后就是根據企業發展需要以及社會環境變化預測現金增減量,按季節或市場周期變化及時調整,保持現金快速周轉,減少存量現金占用,提高現金周轉速度?，F金預測應考慮的因素有外部因素和內部因素，外部因素有經濟因素、市場因素等,甚至還會受到政治因素的影響；外部因素有企業內部的經營決策、經營方法等，這些因素都直接或間接地影響著現金的流量。從控制角度講，必須綜合這些因素及時確定某一或某幾個時點的現金最低余額。當編制的現金預算月末的現金余額超過所確定的現金最低余額時，兩者的差額可視為現金的過剩；反之，可視為現金的短缺，企業必須進行現金預算修整或采取措施解決短缺資金的籌措問題。為了實現對現金最低余額的有效控制，必須加強對現金取得、付出的數量和速度的控制。而現金收支的控制，應借助于現金流量預算管理來實現。通過編制詳細的現金預算，可以按期預測未來的現金流量，提供何時會發生現金短缺或剩余的信息，從而可以及時地安排籌措短期資金和短期投資，現金預算的編制過程實質上是采取新的政策、措施，實現現金流量平衡的過程。
2.2 重視加速資金的周轉，加快貨幣資金的回籠
首先，加強應收賬款的管理,要把應收賬款的回收納入銷售全過程,把應收賬款的催收放在和產品銷售同等重要的地位,落實應收賬款責任制。同時,重視現銷,壓縮賒銷,采取各種優惠政策來擴大現銷比例。其次,要加強存貨向現金的轉化，加強采購控制,正確編制與執行采購計劃,保持合理儲備,對那些呆滯和積壓的存貨要積極處置；嚴格控制領料,執行消耗定額,杜絕浪費現象。第三要保持生產和銷售的密切聯系,加快產品的銷售,最大限度地壓縮產成品資金的占用。
2.3 重視現金浮游量的管理
現金浮游量是指企業存款賬戶上存款余額和銀行賬簿上企業存款賬戶余額之間的差額，也就是企業和銀行之間的未達賬項。充分利用浮游量是西方企業廣泛采用的一種提高現金利用效率、節約現金支出總量的有效手段。重視利用現金流量表中籌資與支付能力的分析來揭示企業在金融市場上的籌措資金能力以及償付債務或現金的能力。
總之，貨幣資金的理財性管理主要是保持貨幣資金在企業內的最優配置，也就是在滿足企業貨幣資金最低需求量的同時，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本，故此重視現金流量預測、加速資金周轉、進行現金浮游量管理等正是實現貨幣資金理財性管理的有力保證。
3 電力行業的貨幣資金管理模式中存在的問題及其對策
當前企業集團貨幣資金管理模式有統收統支模式、備用金模式、設立結算中心模式、設立內部銀行模式、財務公司模式等，各種結算模式各具特色，企業集團可以根據自身的實際情況選擇適當的管理模式，以實現集團貨幣資金的高效、合理的調度。
現金調度在手段與方法上的不足主要表現在以下方面：①各單位上報集團公司的現金預算表和銀行存款余額表仍然通過傳真方式,沒有通過網絡運行；②各單位在現金預算表和銀行存款余額表的編制中,仍以手工編制為主,其信息的收集不能從核算子系統中或網絡上直接下載；③集團公司本部在做現金流入流出預算表時,對數據源也只能手工錄入,不能與核算子系統進行網絡共享鏈接；④集團公司本部不能通過網絡及時將現金調度會后的信息發送到相關部門或相關人員手中,而只能通過口頭或電話通知；⑤在公司撥款后,由于大、小城市銀行匯票方式應用不統一,以及企業對銀行信息了解的滯后性,從而導致款項不能及時到位,使現金調度“日安排”實現不了；⑥由于受網絡技術的限制,使集團公司和基層各單位的信息溝通滯后；⑦集團公司銀行存款過大,影響企業的整體盈利能力。
針對以上存在的問題，筆者提出幾點看法，作為實時輔助決策系統，供領導決策參考：
3.1 將貨幣資金管理設計為一個集成化的計算機輔助決策子系統
從資金計劃入手,以資金按需流動為基礎,由財務牽頭、各相關部門參與并分頭負責共同調度資金的一個實時網絡系統,從而達到監控、管理、預測、平衡資金的目的。
3.2 改善現金日常調度手段
在現有FMIS（財務管理信息系統）或MIS（管理信息系統）的基礎上,各基層單位將每周的現金預算表及銀行存款明細表通過網絡傳輸到財務部,由計算機自動生成匯總數據表并根據匯總數據生成現金流入流出預算等初表格,經人工審核后,生成正式表格,再將正式表通過網絡發送到有關領導和現金調度會成員的終端。集團公司現有的管理信息系統（MIS）已具備網絡發送的客觀條件。
3.3 實現現金適時調度
及時掌握本部和各單位的銀行存款動態,通過與銀行聯網的手段逐步實現。配合集團公司體制改革的需要,第一步在集團公司所在地實現銀行與集團公司聯網,如有可能第二步實現集團公司核心層企業所在地區聯網,第三步整個集團公司全部成員所在地之間聯網。
3.4 實現現金綜合調度
所謂綜合調度的內容就是按照資金類別,分別不同部門,以財務為龍頭共同管理好所有的資金,如生技部門負責協助財務部門管理好大修理資金,將大修項目、大修時間、大修費用等信息資料通過網絡發送到財務部門；計劃部門將基建和技改的開工時間、用物計劃等項資料通過網絡發送到財務部門,財務部門同時根據基層單位上報的現金預算,比照上述兩個部門發送過來的有關資料,根據工程進度將款項撥付到各單位,并根據撥款的時間來安排貸款,同時將撥款信息通過網絡發送到相關部門和單位。
3.5 加強現金流入的管理，特別是促進電費回收及應收款項管理
設立鎖箱系統,將所有收取的電費直接匯入該鎖箱,一旦該鎖箱有銀行存款,就成為公司的可用資金,設立鎖箱的結果是將大大減少資金繳撥款的在途時間。具體辦法由銀行提供一條終端到公司本部,在公司本部可隨時查詢鎖箱的余額或發生額。鎖箱的具體地點要選在離人民銀行較近的地方,以減少銀行內部的轉賬時滯,同時要考慮設立鎖箱的成本,設立鎖箱的個數按照“當邊際收入等于邊際成本時利潤最大”的原則設立。
3.6 該子系統應具備資金預測、分析、監控的功能
要求達到按資金類別、分流入流出、分單位、分年度,季度,月度作中期和短期預測、分析和監控。以達到資金安全、有效運行,獲取資金的最大效益。
3.7 做出最佳的量化模型
根據集團公司的實際經驗和數量經濟學原理,做出現金最佳持有量的量化模型,適當時候可以做證券投資組合研究,要充分掌握國家政策，利用銀行等金融機構提供的便利，盤活剩余現金。通過集團公司已有的管理信息系統、財務管理信息系統或英特網,提供網絡傳輸及與銀行聯網的條件?？傊谡麄€現金管理子系統中，關鍵的核心技術就是網絡，只有充分利用網絡的先進技術才能達到強化現金管理的目的。筆者堅信，一旦現金調度子系統得以盡快實現。
【摘要】隨著企業競爭日趨激烈,提高企業資金使用的效益和效率,已成為決定企業生存和發展的關鍵問題。本文揭示并分析了石油企業在資金管理上存在的問題,并提出了相應的改進措施。
一、石油企業資金管理存在的問題
(一)缺乏現代企業所具有的資金管理意識
1.缺乏資金時間價值觀念。在資金的籌集、運用、分配上缺乏科學性,沒有把資金的時間價值引入財務管理?，F金流量是企業籌資、用資的關鍵。由于缺乏對現金流量的認識,致使企業一味地追求產量和產值。對一些高成本的產量長期進行不合理的風險投入和負債經營。導致資金投入很多。效益卻不盡人意,從而加劇了企業資金困難。
2.缺乏資金合理性、計劃性使用。在資金分配上比例失衡,把過多的錢用于長期項目。致使流動資金不足。運轉艱難,財務風險陡增。另外。流動資金內部各項目之間分配不合理,致使資金使用效率低下。資金占用結構的不合理。使企業資金積壓與資金不足并存.增加了企業的財務風險和經營風險。再一方面是缺乏有效的資金使用機制。企業生產經營的各環節各自為政,相互銜接較差。資金使用效率低下。
3.結算資金到賬緩慢。目前,石油企業中應收賬款過多,企業應收賬的現金額大,賒賬長期居高不下,影響了企業的資金周轉,導致財務陷入惡性循環中。特別是因信用政策、客戶信用、結算因素、管理因素、金融結算因素,導致應收賬款沒有相應政策制約,從而很難從源頭上控制大筆應收賬款的發生。
(二)沒有處理好長期投資和短期投資的關系
雖然石油企業一般對長期資金的投資和籌集十分重視。但在投資管理和控制上,仍沿襲著較為粗放的經營方式,只一味地追求產量和產值,對一些高成本的產量長期進行不合理的風險投入和負債經營,導致資金投入很多,但效益卻不盡人意,從而加劇了企業資金困難。另一方面,對短期資金的運作普遍缺乏深層次的控制和分析,既沒有及時制定營運資金的持有政策和融資政策,也沒有制定相應的考核目標,短期投資管理較為混亂,致使資金運營效率低下。
(三)國有資產利用率偏低
石油企業在國有資產管理過程中偏重于實物管理和靜態管理。在重視資產實物形態的同時。忽視了資產的價值形態。致使一些積壓閑置資產難以合理流動。存量資產難以盤活,降低了資產的利用率。另外,也存在經營承包者對資產使用價值的侵蝕。在承包制的經營方式下,承包制自身的短期行為和承包指標的剛性約束,促使承包者采用超載、越時和減少維修費用手段過度使用國有固定資產。從固定資產的加速損耗中獲取額外利潤。這在客觀上侵蝕了固定資產的使用價值,縮短了固定資產的使用壽命,使固定資產在使用價值的耗損中難以實現保值增值。
(四)資金內部控制流于形式
雖然有關企業資金控制的內部會計控制規范已經出臺,但目前一些企業只停留在書本上的學習和消化階段,并沒有根據新規范來對照檢查工作中存在的問題,一些單位的生產人員只管生產操作,不過問原材料的浪費和節約;銷售人員只管推銷產品,不過問銷售款的收回;財務部門只管記賬、算賬,不監督各項資金的使用是否符合財經制度,從而導致資金管理上的混亂,加速了資金緊缺。
二、加強石油企業資金管理的對策
根據資金安全性、流動性和增值性的三性原則,結合石油企業資金管理中存在的主要問題,對新體制下加強石油企業資金管理提出以下建議。
(一)強化企業資金管理意識
1.增強資金的時間價值觀念。資金時間價值是資金在周轉使用過程中,隨著時間推移而產生的價值增量。企業應利用資金需要量和資金使用收益,積極開展必要的技術預測,把握好時機,抓住機遇。充分運用資金供求時間差以及價格差,產生資金再分配效益,利用資金信貸關系,產生資金使用效益。運用資金時間價值這一客觀尺度,按照經濟上的可行性要求,進行最優方案選擇。
2.注重資產增值。講究生財聚財。石油企業是高投入、高風險和高利潤的大型企業,追求利潤目標和整體經濟效益是石油企業資金運動的根本目的。加強企業資金管理的落腳點也是給企業創造一種能提高經濟效益的體制,因此,追求利潤最大化。是企業的根本目的。企業的資金管理要圍繞著這一目的,把成本同產品的功能、質量、壽命等結合起來考察,防止只增產不增收現象,注重資產增值,講究生財聚財;促使財務管理人員對經營活動實行全面財務監督。
3.強化資金投資管理。資金投資。是石油企業從有關渠道取得的資金,投入到內部或外部以謀取收益的行為。在投資前必須充分考慮資金的時間價值、風險價值。深入細致研究投資決策,分析投資機會;對投資項目進行可行性研究,編制投資計劃,選擇最佳投資方案,同時對經濟效益做出評價。避免出現高投入、高消耗、高成本、低效益現象。及時清算收回投資收益,杜絕投資損失和資金浪費。
4.加強結算資金管理.加速資金周轉。為了加快企業的資金回籠,提高資金利用率,企業應從應收款入手,聯合銷售部門、財務部門成立清欠小組,跟蹤分析,及時考核每一筆應收賬款的回收情況。相互加強信息反饋,加快應收款項回收步伐。對應收賬款建立永久性負責制,誰經手的項目款要由誰催收,且要做到當年銷售的貨款,資金當年回籠。無論誰經手的業務發生壞賬,都要追究相關負責人的責任。另外要加大貨款回收力度,從源頭解決資金流入問題,在年初就要制定出壓縮應收賬款的總體指標和各項分解指標,并將壓縮應收賬款指標和現金流量作為考核的硬性指標,落實到各單位經營責任合同書中,以確保資金的及時回籠。加速資金周轉。
(二)明確投資目標責任制,抓好決策管理
石油企業動輒就是巨額投資,投資決策正確與否至關重要。因此,要形成科學的決策制度。明確投資目標責任制,增強決策者的責任心和風險意識,堅決遏制表面上集體決策、集體負責,但最后誰都不負責的現象。同時,要調整投資結構。由偏重擴大規模的總量投資,向注重結構調整和提高開采效益轉變。對那些需要大量資金和較高成本代價才能拿到的產能和產量,要適當削減。并堅決關掉無效井。通過減產和改善投資結構,切實把低效無效的原油產量降下來,騰出資金補充高效開發井,以促使形成最大的投資效益。
(三)加強國有資產管理,使閑置資產合理流動,提高資金使用效益
石油企業的投入高。資產規模大,這就要求資金的貨幣形態具有再生功能,資金的實物形態具備流動功能,資金在經營過程中只有充分發揮了這兩種功能,資金的流動性和增值性才得以實現。石油企業資產存量蘊藏著相當大的潛力。因此要定期進行財產清查工作,把閑置和低效資產通過各種方式進行租賃經營。石油企業通過實行資產租賃,逐步建立統一開放的租賃市場,使資產在租賃經營中進入良性循環。對哪些在生產經營活動中。長期不能發揮作用的閑置資產,在資產保值的前提下,經過資產評估進行競價拍賣。也可以把閑置的資產進行嫁接。即把石油企業閑置的廠房、設備和勞動力入股或與投資方合資經營?？傊e極處理“積壓、報廢”物資.全面盤活存量資產。
(四)深化目標成本管理,強化內部控制
目前,石油企業普遍存在消耗高、浪費嚴重的現象,成本節支潛力較大。要減少生產過程中流動資金占用,必須深化和完善目標成本管理,加強內部控制,努力搞好內部挖潛,對各項施工成本中工、料、費的消耗標準進行精心測算和動態控制。嚴格制定工作流程和規范工作標準。并與各責任中心承包考核、指標緊密掛鉤,嚴格獎懲制度。同時,對主要負責人實施管理負責制,并將目標成本管理同干部業績考核、職工工資晉升相結合,把降低成本的活動貫穿于群眾性的自主管理活動之中。力求從根本上減輕資金占用和費用支出。減輕資金的壓力。
三、結束語
資金管理是財務管理的核心,如何保證石油企業的“血液”——資金暢通無阻,防止出現“淤血”和“貧血”,是資金管理的第一要務。只有強化資金管理,才能提高資金使用效益和防止資金流失,從而促進石油企業在現代企業制度下可持續發展。因此。我們要強化石油企業資金管理。
近年來，國家和省上對我市民營企業的項目發展給予大力支持，就2007年下達資金2400多萬元，扶持企業56家。這些資金主要用于科技成果的轉化、專利轉化、企業技術創新和改造、弱勢項目的扶持、環保的投入，資金的扶持，為企業注入了活力，對閩北民營企業的發展和解困起到的積極的促進作用，引發的變革是現實而深遠的。為進一步加強政府扶持資金的管理，提高扶持資金強大的帶動效應, 營造良好的投資軟環境，我委對2007年以來政府扶持民營企業的項目申報、資金爭取以及項目進展情況開展了督查和調研。征對政府扶持資金運行存在的問題，提出相應的對策。
一、扶持資金申報、使用和項目建設中存在的問題
項目資金的運作，實行的是自下而上逐級上報，資金自上而下逐級審批。在整個運作過程中，從中央到省、市、縣的四級項目計劃和財政資金透明度相對較高，發改委作為承上啟上的職能部門，承擔著項目計劃、申報、審批、下達、檢查、驗收的職能，整個項目和資金的運行都是通過賬面上的“數字流動”進行管理的。這些環節畢竟經手的只是計劃、指標，監管起來相對容易的多。而作為具體承擔項目實施和資金管理的縣（市、區）發改局，在項目呈報、資金撥付和項目建設管理監督方面涉及范圍廣，管理難度大，也是最容易出現問題的關鍵環節。從我們這次調研的情況看，具體實施過程中的問題主要集中表現在以下幾個方面。 2、項目監管體系不完善。項目的監管是一項復雜的過程，任何環節的疏漏都可能出現資金違規，而事后檢查、整改又帶來了很大的工作量和后遺癥。在對10個縣（市、區）的項目執法監察過程中發現，普遍存在“項目申報拼命干，資金爭取一頭汗，項目到手一邊看”的問題，縣市發改局對項目的監管意識淡薄，管理手段簡單，項目的監管體系不夠完善，認為發改部門的職責就是爭取資金，監管是紀檢部門或是業務部門的事，致使項目計劃和資金使用不盡合理。有的縣市發改局的紀檢部門對本年度有哪些項目得到了國家和省上的補助都心中無數。
3、項目評價體系不健全。目前，國家及省預算外資金扶持給我市民營企業的項目組織實施全過程大都是縣級發改部門負責，項目資金的撥付、項目實施的過程、項目質量的驗收、項目效益的評價都是縣發改局說了算。盡管省項目稽查處、市監察室每年都要組織檢查驗收，國家發改委也會不定期的進行檢查驗收，但由于缺乏對項目實施過程的監管和竣工以后的科學評價，因此項目執行中出現的問題和資金使用出現的偏差難以及時糾正。往往是事過境遷才進行整改，造成了不必要的損失。同時，由于有些項目是經由業務口下達的，往往是幾個部門共同組織和實施，管理主體不明確，也造成項目的責任評價無人過問。
4、項目建設周期不同步。表現在項目跟不上企業生產和市場需求的周期，往往有一定的滯后性，致使項目的經濟效益和社會效益難以評價。如對我市生豬標準化企業的補助項目，前幾年，市場豬肉價格持續低迷，養殖場難以為繼，紛紛倒閉改行，而去年以來，市場豬肉價格持續上漲，養豬戶經濟效益倍增，大批的新型養殖場應運而生，而此時，國家才開始補助養殖戶，有部分資金至今還未撥付到養殖戶手中，從立項到資金投放時間太長，政策明顯的滯后，與項目建設、市場的需求周期間的矛盾，貽誤了行情，錯過了周期，影響了當年項目建設進度和項目產出的實際效果。
二、項目資金管理存在主要問題的原因
任何事物的發生、發展都有其內在的動因、外在的表現。在國家扶持民營企業資金監管中出現的主要矛盾和問題，歸根結底仍然是體制的不健全、不完善引發的。
1、項目報告與實際情況脫節。在下達控制指標之前，項目選擇投入的不確定，導致項目資金申報與資金的可投入量上的差異。從縣（市、區）角度來講，上級的項目資金不管采取什么方法，只要爭來就是自己的。各縣（市、區）政府對發改系統的績效考證標準注重的也是爭取到多少項目、拿到多少資金。而各級審批機關，目前還主要是依據項目報告來審批，這種情況自然就難以避免在項目編報上“做文章”，有的甚至是關系項目、人情項目。再進一步看，現在的項目計劃實行的是自上而下的，有什么項目由國家、省上說了算，來年干什么、干多少縣級沒有主動權，縣市把大量的精力和人力放在了編制任務、填報表格、爭取投資規模上。即使主觀愿望上想把項目報告搞的更科學、更實際點，也已是力不從心了。從各級審批機關來看，客觀上也不可能把每個項目的實際情況摸清吃透。以致上下都忙得不可開交，末
2、項目實施與監管環節脫節。在項目的申報中，存在著程序不夠規范，過程不夠公開，自由裁量權在一些地方還有一定程度的
存在，在項目的確定方面，缺乏科學的、規范的認證體系，個別縣市民主意識不強，還有個人決策的現象，還有個別人員利用職權確定可行性研究報告的編制單位，想從中牟取利益，使項目在申報環節就出現隱患，項目申報和資金使用中存在的一些矛盾和問題，得不到及時發現和糾正。特別是對縣級這一重要環節，現在實行的監督驗收辦法主要是國家抽檢，而省、市兩級由于人力、精力的制約也難以做到事前、事中、事后的全過程監督。許多項目自立項以來，還沒有接受過國家和省里的抽驗，以致一些辦事人員思想上滋生了某種僥幸心理和思想上的糊涂認識，一些問題被掩蓋，使政府補助資金難以發揮其應有的效益。
3、扶持力度與資金需求脫節。盡管國家和省上為我市民營企業的發展注入了大量資金，但仍不能滿足我市做大做強民營經濟的發展需要。尤其是在我市財政相對困難，民營企業普遍資金緊缺、規模不大的情況下，根本無力配套資金，資金依然存在較大缺口，扶持民營企業的資金成了陽春白雪，只有極少數人能夠享受到政策的優惠。而且，補助的數額較小，對于一些市場前景好、可行性強而又急需較大資助的項目來說只是杯水車薪。從調研情況看，政府扶持資金還存在扶持對象重點不突出、資助范圍廣、力度小的問題，所扶持的項目，主要分布在少數的農業、電子信息業、生物醫藥業、機械制造等行業中，雖然有重點，但是重點不夠突出，沒有特別突出的領域，其“火種”作用不明顯。
三、加強對政府扶持民營企業項目資金監管的思考
1、認真調研立項，把好審批關。立項是開展扶持的基礎，也是最大地發揮政府扶持項目資金效能的重要環節。市、縣兩級發改部門要吃透國家產業政策，全方位論證調研，嚴把項目審批關，要引導干部和群眾廣泛參與項目規劃，要嚴格實行集體決策，所有的項目立項必須經過領導班子會議研究通過，嚴把立項關，不搞一言堂，杜絕人情項目，確保扶持資金用在最需要的地方。
2、實施過程公開，把好公示關。陽光是最好的防腐劑。各級發改部門要建立健全公示制度，擴大公示內容，拓寬公示領域，廣泛接受群眾監督。要將項目的公告通過電視、報紙、政務公開欄等媒體向社會公布，廣而告之，使所有的經營者都能夠有機會參與競爭，在同一條起跑線上起步。
3、確保專款專用，把好資金關?？h（市、區）財政部門要始終按照省、市發改部門的扶持企業項目計劃按期劃撥資金，杜絕隨意調項、克扣資金，如有企業掛靠政府部門，必須要本著執政為民的服務理念，不挪用、不截留資金。縣市發改局紀檢部門要對當年的每一個受扶持的企業進行逐項檢查和督促，對每筆資金從進戶到劃撥、從使用到監督、從驗收到報賬，都筆筆有宗，有據可查。確保資金的準時劃撥和項目資金的專款專用。
4、實行工程競標，把好驗收關。對所有基礎性工程項目詢價招標，推行合同管理，規范項目建設，降低成本，節約資金。所有項目都要與項目實施單位簽定項目建設合同書，根據合同法規定管理項目，按合同約定實施項目，檢查驗收項目。同時，在合同制管理下，嚴格按照資金預算方案，嚴把資金預決算、檢查、審計，保證工程質量，使有限的資金全部用于項目建設。
5、建立責任機制，把好監督關。聘請或確定專職監管人員，建立相對獨立的監督體系。在充分發揮現有各級監督機關有效職能的同時，強化對項目資金管理、使用的直接監督，變事后監督為經常性的全過程監督。一是各級紀檢監察部門要明確職責，加強對所在部門的政府扶持資金的監督和管理。二是聘請有資質的專家或中介機構的專業人員，參與項目的中期檢查，如委托會計事務中心、審計事務中心、工程咨詢評估中心等中介機構。對資金進行定期審計，對工程質量進行跟蹤監督和評估，讓內行人來管理，實行更有效的監督。三是建立項目的后評價制度。由國家和省制定統一的評價體系，分設工程效益評價、計劃完成評價、項目資金管理使用等級評價等多項內容，并根據實際情況，確定不同等級的具體標準。組織專家或委托專門機構，采取抽驗、輪驗的辦法進行一次評價，或者分級負責全面評價。同時，配套以具體的獎懲標準，使項目實施有章可循、建設質量優劣可辨。四是建立領導問責制。對項目申報、報告審批、資金爭取、資金劃撥、項目建設、項目驗收等諸多環節，嚴格執行問責制，建立、健全和完善“誰審批、誰負責”的責任追究制，根據評估報告，發改部門對項目管理規范、經濟效益顯著的企業，可加大扶持力度；對項目管理混亂、弄虛作假，違反規定截留、挪用項目資金的縣市和企業，取消其申請政府扶持項目資金的資格。
成立省級資金管理中心，將資金管理從財務管理中分設，對全省行業各成員單位的資金進行集中、統一管理，既是適應現代企業管理模式的必然要求，也是強化內部控制的具體體現，更是確保資金安全、防微杜漸、防范未然的重要舉措。資金管理中心這幾年的順利運行見證了四川煙草經營效益持續攀升的全過程。事實證明，資金集中管理模式是科學的、先進的。通過對行業資金的集中管理、統籌規劃，提高了對行業資金的宏觀調控能力，充分發揮了行業資金的規模效益，有效解決了行業資金的“兩高”（即貸款高、存款高）問題，為防范資金運營風險、提高資金使用效率、降低資金管理成本等發揮了重要的作用。資金管理中心的作用具體體現在以下幾個方面：
（一）防范資金安全風險方面
1、完善管理制度，建立管理長效機制。制度是企業管理的基石。加強管理，根本在于加強制度建設，筑牢制度上的“防火墻”，建立良好的管理長效機制。為了加大資金監管力度，規范資金管理行為，資金管理中心成立以來，相繼制定了20多個涵蓋行業資金集中管理、賬戶結算管理、賬戶余額管理、資金劃撥管理、托收承付管理、基建專戶管理、網銀支付管理等各個方面的資金管理制度，使全省行業各成員單位資金管理工作做到有章可循、有法可依，規范了資金使用流程，避免了資金管理的隨意性和盲目性，提高了資金管理工作的質量，為資金安全、高效運轉保駕護航。
2、完善過程控制，加強內部制約制衡。資金管理中心始終按照iso9000質量管理工作目標和要求，結合資金管理工作實際情況，對涉及財務管理、資金管理的主要工作流程進行了系統深入地梳理，繪制了業務流程圖，并標注了各個關鍵控制點（ccp），促進了資金管理過程控制標準化，工作開展程序化。財務管理部門和資金管理部門均能按照確定的業務流程，形成相互配合和監督制約的工作機制，使財務管理、資金管理等相互牽制，相互作用，通過內部制約制衡，加強資金安全風險防范。
3、加強賬戶管理，規范資金流通渠道。資金管理中心成立之前，行業各成員單位由于制度缺失，管理不規范等原因，賬戶開設零亂、分散，極易誘發經濟犯罪行為。資金管理中心成立后，依據《中央預算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關制度規定，對行業各成員單位資金賬戶進行了徹底清理，規范了行業資金流通渠道，改變了過去行業資金進出多通道的弊端，有效地從源頭上堵住了資金安全漏洞，防范了資金風險，為行業資金管理工作地進一步開展創造了條件。
4、加強預算控制，規范資金撥付依據?！邦A算驅動撥款”是實行資金集中管理的重要手段，資金管理中心按照審核生效后的資金預算給各成員單位劃撥款項。各成員單位同樣以審核生效的資金預算作為資金支出的依據，嚴禁將預算內用途的資金用于預算外的其它用途，超過預算的資金需求，需要補辦相應的審批手續。為了發揮資金預算在資金管理中的作用，資金管理中心通過提高行業各成員單位資金預算編制的準確度，嚴禁寬打窄用，并將預算執行情況納入年度目標考核體系，年終根據各成員單位預算執行情況程度進行獎懲，維護了預算編制的嚴肅性，確保了各成員單位資金預算執行偏差率均控制在正常范圍以內。
5、加強電子結算，降低在途資金風險。資金管理中心成立以來，通過不斷提高行業“兩煙”電子結算水平，減少各成員單位在資金結算過程中的現金結算量，降低了“兩煙”結算資金風險。卷煙結算方面，在資金管理中心和相關部門、協作銀行等的積極努力下，卷煙電子結算率逐年攀升，保證了銷貨款的安全、足額、及時回籠，提高了配送效率，同時也降低了配送成本和資金風險。煙葉結算方面，按照煙葉收購一體化建設相關工作的要求，在全省行業逐步推廣煙葉電子結算，為煙葉收購資金支付安全高效起到了積極作用。
（二）發揮資金規模優勢方面
資金管理中心充分挖掘“資金集中管理”模式潛能，發揮行業資金規模優勢，優化資源配置，加快資金周轉，降低資金周轉成本；開展資金統貸統還、余缺調劑等，為各成員單位積極拓寬籌融資渠道，降低籌融資成本?！百Y金集中管理”模式促進了“兩煙”生產經營大發展，尤其是煙葉的大發展，四川煙葉生產規模從全國第七位升至全國第三位，確立了四川煙葉在全國的戰略性領先地位。
1、優化資源配置，降低資金周轉成本。資金管理中心運作以來，始終堅持按照“最大限度控制資金風險，加快資金流轉”的資金管理要求，及時辦理資金上劃下撥和內部結算等業務。通過不斷優化資源配置，加快行業資金周轉，最大限度減少資金往返劃撥，提高了資金周轉率，降低了資金周轉成本。
2、加強余缺調劑，降低資金融資成本。行業的快速發展，形成了行業的資金積累，規模優勢得以體現。但同時，四川煙草仍處于快速發展的上升期，基礎設施建設投入較大，尤其是煙葉基礎設施建設需要投入大量資金。為此，資金管理中心成立以來 ，積極組織開展委托貸款業務，調劑各成員單位資金余缺，為行業生產經營活動的正常開展提供了資金保障。通過加強資金余缺調劑管理，大大地降低了各單位融資成本，提高了行業資金整體使用效率，并取得了良好的經濟效益。相比較資金管理中心成立以前，行業對外借款的“兩高”窘狀而言，行業資金的調劑使用，充分發揮了資金的規模優勢，有效的緩解了全省煙草商業
系統資金分布不均的現象，既保證了生產經營的正常進行，又減少了貸款的利息支出，促進了全省行業各單位的持續協調發展。
（三）增強資金管理意識方面
1、加強銀企合作，拓展資金管理渠道。資金管理中心成立以來，通過組織不同形式的銀企座談會、洽談會、銜接會等，為銀企雙方搭建了較好的溝通交流平臺。目前全省行業各成員單位與工行、農行、建行、郵行四大協作銀行以及信用社等金融機構開展了友好合作。尤其在近兩年，資金管理中心抓住郵儲銀行成立的契機，利用其點多面廣的特點，及時與其簽訂了戰略合作協議，為“兩煙”電子結算再上水平奠定了良好的基礎。通過資金管理中心與協作銀行的積極協調和共同努力，大大提升了行業信用等級，增強了行業話語權，拓展了行業籌融資渠道，資金結算工作得以順利運行，資金運營渠道暢通，為行業各項業務的資金結算提供有力的支撐。
2、增強服務意識，提升資金服務水平。資金管理中心始終堅持將“服務‘兩煙’業務，提供安全、優質、高效的結算方式”作為資金管理的工作目標，并不斷增強服務意識，提高服務質量。卷煙零售戶、煙葉種植戶是煙草行業的終端客戶，是資金鏈上的重要客戶，是資金管理的重點和難點，同時還是行業利潤形成的源頭。因此，資金管理中心高度重視資金源頭管理，在提高資金使用效率，規避資金使用風險的同時，為客戶提供了眾多優質服務，服務意識深入人心，服務水平不斷提升，為構建和諧并進的利益共同體作出了積極貢獻。
綜上，資金管理中心在日益集團化的企業組織模式下，通過加強對行業資金的宏觀調控，發揮資金的規模效益，盤活存量資金，以自有資金滿足生產經營需要，并按有償使用的原則調劑資金余缺，加速資金周轉，拓寬融資渠道，降低融資成本，提高信用等級，防范資金風險等，促進了資源的最優化配置，為推動行業持續健康穩定發展發揮了至關重要的作用。
摘 要：企業財務管理的核心就是資金管理，資金管理的模式一般分為集權式和分權式，現階段我國財務資金管理中存在很多突出問題，急需采取措施加強企業集團資金管理
關鍵詞：企業集團；資金管理；信息；控制
一、資金管理的模式
企業的資金管理模式一般可分為集權式和分權式兩種基本模式。集權式比分權式更具全局觀，它提高了整個公司的資金籌措和使用的效率。而分權式在提高各下屬單位的積極性、抓住市場機會、減少決策失誤等方面具有集權式所無法比擬的優勢。由于集權式和分權式的資金管理模式各有其長短之處，在實際的經濟生活中，完全的集權和完全的分權十分少見，大多數是這兩種基本模式的混合體。因此，絕對地區分集權和分權不現實也是沒有必要的，本文所討論的集權和分權就是一種相對的概念。如果集權的程度大于分權，就認為其為集權式；反之，則為分權式。
二、現階段企業財務資金管理中的突出問題
1.企業管理薄弱，容易導致資金運用失控?，F階段我國企業內部管理比較薄弱，尚未健全完善的管理體系，與現代企業制度的要求有一定差距。重經營輕管理的思想依舊存在，對以資金管理為中心的財務管理概念還比較模糊。目前我國相當多企業的信息嚴重不透明、不對稱和不集成。出于各自的利益，企業管理部門間不愿及時提供相關信息，人為制造信息孤島，企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息。這些內部管理不健全的情況，容易形成資金安全隱患。
2.企業監控不力，存在資金管理漏洞。目前國有企業中，所有者對企業、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環節普遍存在著監控不力甚至內部人控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因監督者沒有掌握企業財務資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時有效地發揮作用。企業內部規章制度不健全，尚未形成完善的內部牽制體系。制度建設意志淡薄，民主決策氛圍不濃；制度的執行力不夠，企務、政務事項不透明，對管錢、管物、管經營和管項目建設的重要環節缺乏有效約束，形成了資金管理的潛在風險。
3.盲目投資，資金使用效率低下。目前，企業集團資金集中管理的需要和子公司資金分散占用現實的矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些集團旗下各子公司設立的賬戶少則數百，多則逾千，資金管理嚴重失控；二是投資決策隨意性大，在投資項目實施前，不進行可行性研究，就盲目投資，嚴重者造成投資損失；三是資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產成品資金有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。
三、加強企業集團資金管理的主要方法
1.實施資金的集中管理，推行全面預算管理，提高資金使用效益。統一的資金集中管理是以財務管理為載體的集中式資金管理模式，預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。
2.應用計算機信息技術，為企業實施資金的集中管理和有效監控提供有力保障。要以財務資金管理為中心推進企業計算機網絡技術的應用。企業財務資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業界的共志。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。財務管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學、先進的管理理念、管理方法和管理技術。財務管理的最高層次是業務和財務的完美結合，即財務和業務的一體化。企業應結合實際，積極引進開發運用統一的財務與業務一體化的管理軟件，逐步實現生產經營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，保障企業預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化。
3.利用內部審計強化財務的監督與控制。大型企業都應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要將企業內部的預算審計和外部的財務審計結合起來，內部審計主要是對預算執行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是借助社會會計師事務所，對其財務報表、賬目、憑證等合法性進行審計。
摘要：商業企業管理中最突出的問題是資金短缺，這與企業內部結構、市場季節性變化、通貨膨脹及競爭對手的強弱等因素有關。
關鍵詞：商業企業；資金管理；資金短缺
目前，資金短缺是商業企業一個不容忽視的問題。筆者試圖對商業企業資金短缺的原因加以分析并提出相應對策。
一、資金短缺的原因分析
企業在經營中出現資金短缺的原因多種多樣。商業企業處于流通的中間環節，積壓了大量的資金，經營中有很大的風險。商業企業資金短缺從內部因素來看，一是企業原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業快速擴張，抽出過多的流動資金而引起資金流轉困難。二是經營中由于管理不到位，造成某個環節資金周轉受阻。三是企業經營發生虧損，尤其是虧損額大于企業的折舊提取額時，企業的流動資金逐漸減少，引起資金短缺。
除了企業自身的原因外，商業企業的資金短缺還與市場的季節性變化、經濟的波動導致消費能力的變化、通貨膨脹及同一地區競爭對手的強弱等因素有關。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經營不善造成企業資金緊張。第一，庫存商品粗放管理。商業企業的經營過程是購進商品、銷售商品、實現貨幣積累，商品是商業企業正常經營后占用資金最大的一項資產，對于企業經營目的的實現有著舉足輕重的地位。而現階段我國企業面臨兩個問題：首先是不能及時、準確、科學預測進貨量。如果一次進貨量大，極易引起庫存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時其毀損的可能性也會加大，承擔著很大的跌價風險。其次是難以詳細掌握庫存商品情況，影響商品的定價決策。由于商品日漸增多，一個大型的商業企業品種多達數萬種。如此龐大的數據靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費了大量的人力資源，而且因無法掌握詳細的庫存量和存儲期，很難及時進行商品價格調整，致使有的商品仍處在銷售的成熟期卻做了削價處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫存積壓。第二，賒銷政策不當。合理運用賒銷政策有助于穩定銷售渠道，開拓市場。但由于賒銷并不是完全意義上的銷售，它會直接產生應收賬款，對賒銷控制不當和對應收賬款的管理不嚴，都會影響企業流動資金的正常周轉。應收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉速度，而且不可避免地產生一些壞賬，導致資金徹底損失。第三，費用無預算或預算執行不力。主要表現在以下幾個方面：一是進貨費用無預算。科學的進貨不僅要對商品的價格進行比較，還應該對進貨費用嚴格控制。二是日常經費支出無預算。目前多數商業企業的費用管理如日常維修費、對外采購費等管理存在著諸多問題，比如采購由于缺乏控制出現舍近求遠、質次價高等現象。三是重大支出無預算。目前一些重大支出項目由于事前缺乏科學預測安排，事中缺乏嚴格控制，事后沒有嚴密評價審計，造成項目資金浪費、中途追加投資、事后沒有明確責任等現象。四是由于管理體制不當造成資金緊張。目前多數商業企業由于管理體制的限制，實行二級核算，無法嚴格執行預算。核算單位之間資金不能互通有無，造成旱澇不均。
二、資金短缺處理方法
資金是企業的血液，企業一旦出現貧血必須及時加以解決。解決企業資金短缺的辦法可以歸納為兩種，一是從外部籌資。從外部籌資要根據企業的自身條件選擇不同的方式，主要有發行新股、發行債券等。二是從內部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉，加速收回應收賬款，合理利用信用資金等。
要解決資金短缺問題，企業必須做好以下幾項工作：優化資本結構和資產結構。合理的資本結構就是每股盈余最大的負債與權益結構。實現這一目標的途徑：一是在保持現有資本結構不變的條件下，通過經營管理提高企業的整體盈利能力；二是在保持企業息稅前利潤不變的條件下，通過調整資本結構來實現結構優化。而資產結構管理的重點是確定一個既能維持企業正常進貨周轉等經營活動又能在減少或不增加風險的前提下給企業帶來更多利潤的流動資金水平。發展新店前不僅要考慮前期固定投入，也應關注流動資金的充足性。
借助網絡手段，實行財務集中管理。對于商業企業來說，財務集中管理主要包括統一開戶、統一結算、統一購進、統一核算。首先要建立合理的財會體制，在總公司設立結算、核算和稽核中心。結算中心主要負責企業內部往來資金的劃撥和采購資金的償付，核算中心主要對經濟事項進行記錄和處理，稽核中心主要負責資金運用和賬簿記錄的稽核工作。統一開戶是指在同城的相關企業都要在公司結算中心開設內部賬戶，各款項均存入公司在銀行開設的賬戶。結算中心對每項收支的合理、合法性進行有效監督，同時按照銀行的管理辦法，制定保證支付、存款付息、借款收息、透支罰款等制度。在進貨環節上設立配貨中心，各項進貨均由配送中心和公司貨品部進行采購，由于采購批量大，容易降低成本，而且還可以在不同門店進行調貨，提高了資金周轉效率。對于非法人機構，一律在公司統一核算，這樣可以大大降低人力成本和核算成本；對于法人機構，可實行分散記賬、集中稽核的方式，即由公司委派的會計人員在遠程進行會計處理，稽核人員通過網絡進行查賬，這樣既降低了成本耗費，又便于及時掌握信息及對整體資金進行安排。實行財務集中管理可實現公司資金的統一調度和安排，提高資金的運用能力。
加強日常管理。一要加強預算管理。預算調控包括預算協調、預算調整、預算監控、預算仲裁。二要加強庫存管理。主要是加強對訂貨點的控制。三要加強應收賬款管理。四要合理利用信用資金。商業信用的具體形式有應付賬款、應付票據等，其中應付賬款的比例最大。應付賬款管理應側重于衡量應付賬款的成本，注意合理安排資金償付，在結算時注意增值稅發票的管理。
【摘要】 建筑裝飾行業是資源消耗型服務性行業，我國建筑裝飾企業普遍規模較小、資金短缺、人力資源匱乏、技術實力差、專業化程度低，價格競爭是市場競爭的主要手段。因此，建筑裝飾行業的成本控制就成了一個有效的競爭手段。本文主要從資金管理角度，來研究建筑裝飾行業如何降低資金成本，以提高資金的使用效率。
【關鍵詞】建筑裝飾行業資金管理 長期資金管理 流動資金管理
一、建筑裝飾企業資金管理的特點
1、建筑裝飾行業存在的問題
建筑裝飾行業是資源消耗型服務行業，主要指其發展過程對資源的依賴程度極高。然而，根據有關部門的資料統計顯示，我國建筑裝飾行業主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平，而生產這些材料的能源、資源消耗卻比國際平均水平高得多。我國建筑裝飾企業普遍規模較小、資金短缺、人力資源匱乏、技術實力差、專業化程度低、工程的承接能力不足、很難抵御市場風險，價格競爭是市場競爭的主要形式，這是我國建筑裝飾行業的一個大問題。不論是什么類型的工程，都有一大批企業參與投標，而很少有企業能夠以自己獨特的專業水準，針對工程的專業化設計與施工組織方案參與投標，造成眾多企業擠在同一平臺上競爭，其結果只能是價格的競爭和非商業手段的市場操作，造成企業自我積累能力和創利能力下降，也影響到市場的規范化發展。
2、建筑裝飾企業資金管理的特點
(1)流動資金管理是其資金管理的重點。從上述分析知道，建筑裝飾行業主要是資源消耗性服務行業，流動資金管理是其資金管理的主要形式。即建筑裝飾行業如果能夠管理好流動資金，對其增強企業競爭能力不失為一個關鍵策略。建筑裝飾企業根據企業自身特點管理好現金、存貨、應收賬款。
(2)存貨管理是流動資金管理的關鍵。我國建筑裝飾行業主要原材料的利用率，普遍低于國際平均水平。由此建筑裝飾行業如何合理利用原材料，提高原材料的利用率就成為建筑裝飾行業提高競爭力的一個關鍵。即存貨管理是流動資產管理中的重中之重，如何降低存貨管理費用，提高存貨使用率，將是建筑裝飾企業面臨的主要問題。
(3)長期資金管理重在投資項目的選取。建筑裝飾企業雖然大多規模較小，但能夠充分發揮長期資金的作用，提高企業的利潤率，是企業增強競爭力的又一關鍵。而對于建筑裝飾企業的長期資金，重在投資項目的選取，即如何能夠保障投資項目能夠讓企業實現預想的目標。因為建筑裝飾企業一般規模較小，如果選擇投資項目不慎重，就會很難抵御項目失敗帶來的風險，因此，長期資金管理重在投資項目的選取。
二、建筑裝飾企業資金管理應注意的問題
1、完善存貨管理。提高材料的利用率
存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協作件、商品等。針對建筑裝飾企業，其存貨主要是為生產裝飾材料而耗用的材料、在產品、半成品、產成品，以及建筑裝飾公司裝飾用的各種裝飾材料等。存貨管理主要涉及四項內容：進貨項目決策、供應單位的選擇、進貨時間的決策和進貨批量的決策。存貨管理的主要目的，是降低存貨的成本，提高存貨的使用效率。
與存貨有關的成本主要包括三種：一是取得成本，是指為取得某種存貨而支出的成本，主要有訂貨成本和購置成本，訂貨成本是取得訂單的成本，如辦公費、差旅費、郵資等支出；購置成本指存貨本身的價值，經常用數量和單價的乘積來確定。二是儲存成本，是指為保持存貨而發生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失等等。三是缺貨成本，指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品庫存缺貨造成的拖欠發貨損失和喪失銷售機會的損失等。
存貨管理是權衡取得成本、儲存成本和缺貨成本，并決定總成本最小下的進貨項目、供應單位、進貨時間和進貨批量。作為建筑裝飾企業，主要是決定其裝飾所用材料的取得成本、儲存成本和缺貨成本帶來的總成本最小情況的進貨情況，以提高存貨使用效率，而不造成無謂的存貨浪費，進而增大了企業的成本，不利于企業的競爭。建筑裝飾企業加強存貨管理，提高存貨的利用率是其資金管理中重點應該關注的環節。
2、加強流動資金管理
除了要做好存貨管理外，建筑裝飾企業還應加強現金管理和應收賬款管理。這里的現金是廣義的現金，不僅包括狹義的現金，還包括銀行存款、短期有價證券?，F金管理的目的在于提高現金的使用效率。現金管理一般有成本分析模式和隨機模式兩種。成本分析主要衡量機會成本、管理成本和短缺成本，并做出成本最小情況下的最優現金持有量。機會成本是指，現金作為企業的一項資金占用，是有代價的，這種代價就是機會成本；管理成本是指，企業擁有現金，會發生管理費用，如管理人員工資、安全措施費等；短缺成本是指，因缺乏必要的現金，不能應付業務開支所需，而使企業蒙受損失或為此付出的代價。隨機模式是在現金需求量難以預知的情況下進行現金持有量控制的方法。對于建筑裝飾企業，其現金管理重在加強現金的使用效率，能夠以較低的成本來使用現金。
應收賬款管理是建筑裝飾企業及時收回其裝飾服務費用和裝飾材料的銷售應收款項。主要設計好信用期間、信用標準等，加強應收賬款回收情況的監督，并制定收款政策，并在收款費用和壞賬損失之間做出權衡，來保障應收款項及時收回。建筑裝飾企業資產中流動資金占據較大比重，因此管理好流動資金，提高流動資金的使用效率，是建筑裝飾企業增強其競爭力的有效措施。
建筑裝潢業應收賬款的另一特點是，存在較為嚴重的三角債問題。這就涉及到企業對應收賬款的催收問題，要求企業在承接項目時，加強對客戶的信用調查。具體來講，可以通過分析客戶的財務報表、在銀行的信用狀況、咨詢公司對客戶的信用評價、自己公司和客戶以往的交易經驗等來分析客戶的信用狀況。舉例來說，分析客戶的財務報表，可以著重了解客戶的資產狀況，特別是其資產的經營效率，了解企業的運營狀況；分析客戶的償債能力，特別要關注其短期償債能力，著重要了解客戶的資金周轉情況，以判斷其是否具有及時償還項目款項的能力。如果經過分析，客戶本身的償債能力并不是很強，就還要分析客戶的債務方，這就是目前存在的三角債問題。如果客戶及其債務方的信用都較差，則應收賬款損失的風險較大，此時寧可失掉這一單生意，因為如果接了這筆生意，不但公司未來陷入資金周轉困難的風險加大，也可能延誤其他有利可圖的訂單，進而影響企業的良好發展?？梢?，對于建筑裝飾業應收賬款的管理不僅僅是催賬的問題，關鍵是前面的環節做好了，就可以控制風險，節省收賬費用，保障企業的良性發展。
3、長期資金管理做好風險和收益的權衡
除了做好流動資金管理之外，長期資金的管理是關系企業長期投資戰略目標的實現問題，因此長期資金管理也不能忽視。對于建筑裝飾企業，長期資金的管理主要做好風險和收益的權衡，企業可以將長期資金投資于項目，也可以進行長期債券投資和股權投資，關鍵是權衡風險和收益。因為建筑裝飾行業企業的規模較小，抵御風險的能力較差，為了增強企業的競爭力，有的企業可能打算上生產節約型的裝飾材料項目，在進行項目投資時，務必慎重權衡項目的風險和項目的收益，以及根據企業的長期發展戰略來加以實施。因為長期資金投資的成敗，不僅關系到企業利潤的增加降低，關鍵是關系到企業的生存與滅亡。因此，企業長期資金管理主要是進行風險和收益的權衡。
由于長期資金涉及到的時間段比較長，有可能會遇到因政策的變化導致長期投資不能達到預期自的的風險。要規避政策的影響，特別是當投資項目受政府政策影響較大時，關鍵是公司財務部門在做投資分析時一定要充分估計到政策的可能變化及對投資收益的可能影響，并提出相應的應對策略，供公司決策者參考。
還有的投資項目涉及到不同的稅收問題，這就要求權衡稅收和其他方面收益，進行綜合考慮，能夠有稅收優惠的，盡可能地利用稅收抵稅作用，以達到項目的最大效益。但采取稅收抵稅項目的前提是，稅收抵稅作用能夠超過其他項目的收益，否則將得不償失，所以要求項目決策人在進行長期投資時，要進行全面評估。
資金是企業從事生產經營的血液，資金管理是企業財務管理的核心內容。隨著市場競爭的日趨激烈，企業內部財務資金管理理念、管理模式、管理手段等正面臨著嚴峻的挑戰。目前，不少企業一方面資金緊張；另一方面資金占用較多，運營效率較低。企業資金管理過程中普遍存在著使用分散、效率低下、體外循環等突出問題。傳統的企業財務管理體制、資金運作方式、監管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企業財務資金管理水平勢在必行。
一、資金管理在企業中的重大作用
發展社會主義市場經濟，其根本目的就在于最大限度地提高資金的利用率，提高資金運轉的整體效益。因此，必須加強資金管理，具體來說，加強資金管理具有以下幾方面的作用：
（一）加強資金管理是規范企業經濟行為，促進其健康發展的需要。目前，一些企業經濟效益比較低下，雖有多方面的客觀原因，但企業整體素質和市場競爭力不強則是問題的根本癥結，其中財務管理，特別是資金管理滑坡，導致企業生產經營效率低下，損失浪費嚴重。目前，企業財務管理出現較大滑坡，財經紀律松弛現象突出。有相當一部分企業財務管理的基礎工作嚴重倒退，許多企業不同程度存在著賬實不符，虛盈實虧的問題，少數人甚至鉆企業管理方面的漏洞，國有資產損失嚴重。因此，國有企業的財務管理，特別是資金管理是一個相當薄弱的環節，國有經濟要想健康發展，非得狠抓資金管理不可。
（二）加強資金管理是緩解企業資金不足的重要手段。當前，一方面企業感到資金緊張；另一方面，大量企業資產尚未得到利用，特別是存量資金方面的作用尚未充分發揮出來。如果這些閑置的資產通過流動資產形成重組，或通過實行股份聚集起來得到利用，這本身就等于增加了資金投入，也緩解了資金緊張的矛盾。
（三）加強資金管理是擴大資金規模的有效途徑。現有的資產管理有兩大問題，除了資產的閑置浪費外，就是資產的重復分散，沒有形成規模效益。只有加強資金管理，才能加快資產積聚，迅速擴大生產規模。
二、企業資金管理目標
資金均衡有效地流動是企業（集團）生存和發展的基礎。所謂資金的均衡流動是指資金的流入和流出必須保持適當的配合：當企業必須發生資金流出時，一定要有足夠的資金流入與之相配合，否則就會出現資金周轉不靈。輕者導致經營受損，重則導致企業破產；而當企業產生現金流入時，除了維持企業日常經營所需的最低資金占用外，剩余資金必須及時找到有利的投資機會，盡量增加剩余資金的投資收益。因此，任何企業為了自身的生存和發展，都必須努力實現資金的均衡流動，即資金的流入等于資金的流出。有效的資金流動則是指資金在其運動過程中，能夠帶來盡可能多的增值。因此，實現資金流動的均衡性和有效性是企業（集團）資金管理與控制的核心目標。
三、加強企業資金管理的具體方式
由于企業資金管理是一項復雜的系統工程，橫向而言需要多方協作，齊抓共管；縱向來說，需要層層把關，狠抓落實。具體說來，要采取以下幾種方式。
（一）實施全面預算管理，提高資金使用效益。一是從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業結算中心制度，強化資金集中統一管理，充分發揮財務公司、內部銀行或資金結算中心的資金管理功能，提高資金使用效益；二是推行全面預算管理制度，保障企業資金有序流動，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，將預算作為企業內部組織生產經營活動的法定依據，把資金的收支納入嚴格的預算管理程序之中；三是明確現金流量在企業管理工作中的核心地位，要把現金流量監控作為重點，分門別類，把好關鍵點，加強對現金流量的分析預測，強化對公司現金流量的監控，嚴格限制預算的資金支出，實施大額資金的跟蹤監控，嚴格控制現金流入和流出，保證支付能力和償債能力。企業要將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。
（二）抓好資金流程管理，實現資金良性循環。為保證資金滿負荷高速運轉，財務管理部門要對企業資金按照“統一計劃、統一調度、統一結算、統一借貸”的原則，加強對內部單位資金的統一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風險。
（三）健全企業內部管理制度。首先要通過制定示范性內部財務管理辦法主動幫助、指導企業建立健全財務制度，使財務人員有章可循；其次要把好制度訂立時的審查備案關，嚴格手續，使企業的資金運用更加科學合理；最后，還要加強企業對內部管理制度執行情況的檢查、監督，促使企業不斷完善并認真執行。
（四）做好分析工作是加強資金管理的基礎。企業財務分析主要是以企業財務報表上反映的諸項指標為依據，對企業的經營業績和資金狀況進行分析和評價。他一方面是對企業過去已完成的經營活動的總結，使人們能更加全面地認清企業現實的經營狀況，而更重要的一方面是可以幫助企業管理者更有根據的預測企業的未來狀況。因此，做好財務分析工作是加強資金管理的基礎。企業財務人員在對企業的諸項經濟指標進行分析評價，時常要運用一定的技術方法，而且必須結合企業各方面的實際情況進行綜合分析與評價，才能使企業的經營信息得到有效的反饋，從而使企業管理者可以通過財務分析總結經驗教訓，并對企業未來的生產經營活動作出正確、有效的預測。
總之，只有加強資金管理，做好財會工作，才能促使企業經濟效益的提高，從而產生更大規模的資金并投入生產。因此，要想使企業健康快速地發展，就必須加強企業對資金的管理，否則，即使有雄厚的資金也只能是無用武之地。只有加強資金管理，使之運轉自如，才能充分發揮其在企業中的血液作用，才能更好地促進企業的健康發展。
摘要:有效地充足的資金運作是企業得以生存發展的基礎,因而資金管理也就成為企業財務管理的中心任務。因此對資金的管理水平將直接影響到企業的經濟效益,關系到企業的生存與發展。建筑市場的競爭日趨激烈,建筑施工企業出現了一系列資金問題如工程墊資越來越多,拖欠工程款居高不下,資金緊張矛盾日益突出,這些嚴重地制約了企業的生存和發展,弱化了企業的市場競爭力。改革建筑企業的資金管理,加速流動資金周轉,減少資金占用,提高資金的利用效率就成為建筑企業重視和關心的重點。本文將針對建筑企業資金管理現存的問題進行分析的基礎上,就建筑企業的資金管理問題的對策作做了簡要論述。
關鍵詞:資金 資金管理 建筑企業
一、建筑企業資金構成
建筑企業資金構成按其籌集對象和籌集方式，可分為資本金和負債兩大類。如圖表顯示。
二、對建筑企業資金進行管理的重要性分析
(一)利于爭取更高市場份額
建筑市場競爭非常激烈,而資金充足,資金管理良好的建筑施工企業,往往可以利用自己的資金優勢,在這殘酷的生存環境中游刃有余,發展壯大。例如, 資金管理良好的建筑施工企業可以針對一些大型項目的特點及時添置設備,直接在投標過程中增加優勢,將資金短缺的競爭對手扼殺在起跑線上。
(二)為企業擴張壯大奠定基礎
建筑施工企業通過良好的資金管理,可以控制企業向銀行貸款金額在合理水平, 壓縮企業支付的利息費用。同時,在這個資本運作波瀾壯闊的時代,利用手中的資金優勢,抓住稍縱即逝的機會,加強企業在資本市場的運作,增加投資收益,實現企業的擴張,為企業做大、做強開辟一片新天地。
(三)保證社會的安定
建筑施工企業是需要承擔很多社會責任的企業。近年來,隨著建筑市場拖欠工程款現象普遍,建筑施工企業在保證建筑施工質量,為社會公眾負責的同時,還要通過良好的資金管理,在特殊的時刻,墊付某些工程拖欠的工程款,及時地將農民工工資發放到農民工手中,以保證社會的和諧穩定。這一切當然與建筑施工企業自身良好的資金管理分不開。
三、建筑企業資金管理存在的問題分析
(一)實際與計劃脫節，使用效率差
因受客觀方面市場經濟等因素影響,許多意料之外的項目，以及主觀方面企業領導和管理人員在實行計劃時的隨意性不能切實有效地做好計劃控制，使得企業不能做到資金按計劃支配,導致計劃的可操作性變差,更有甚者完全脫離計劃形成計劃與實際的嚴重脫節,使企業的資金管理變得盲目,影響了企業資金的正常周轉。由于建筑施工企業點多線長的特點,每上一個項目就必須開一個銀行賬戶,造成了許多一個單位多頭開戶的現象,致使資金分流沉淀,造成浪費嚴重。同時由于建筑企業工程項目分布點多、面廣、線長, 分支機構分布廣泛，使得大部分建筑企業資金的集中管理與內部多級法人資金分散占用的矛盾突出,使用效率低下。特別的隨著競爭的加劇，為提高企業業務承接的能力不顧企業實際，僅為承攬一些“高、難、精”的工程項目購置先進的專項設備，在提高了增加企業閑置成本的風險的同時加大企業資金負擔，限制了企業流動資金的有效流通。
(二)墊資問題嚴重,資金短缺凸顯
雖然國家通過加強對建筑市場的整治,已較有效的遏制了建筑市場存在的無序競爭惡意壓價等現象。但由于建筑市場中依然存在的市場主體的地位不平等, 市場運行和監管不到位等問題使得在招標過程中,業主提出了種種不符合國家規定的不平等條款的現象時有發生，建筑企業為了生存,違心地接受了種種不平等合同條款。其中最重要的一條就是墊資，建筑施工企業的墊資額動輒上百萬多的可達上千萬。如果建筑施工企業不接受,就會失去中標的機會,失去市場。一旦一家建筑企業開墊資的先河其他企業就必須緊隨著接受墊資條款，否則就不會承接到項目致使運營出現問題，這樣即形成了墊資的惡性循環，這加劇了建筑企業資金緊張的局面,給企業生產經營帶來巨大的財務風險。
(三)融資受阻,籌資成本增大
隨著國家金融體制改革的深化以及各經濟主體對貸款需求的普遍增加，使得融資尤其是銀行貸款的難度加大。而建筑施工企業本身就是微利企業,負擔較重經濟效益不佳?？紤]到還款能力、墊資風險等問題使得銀行便不把建筑企業作為有潛力的客戶,就使得建筑施工企業的貸款難度進一步加大。建筑施工企業為了支付巨額的投標保證金及墊資施工,往往會違犯國家有關規定高息集資,以解決流動資金不足問題,這便給建筑施工企業帶來更巨大的財務費用,嚴重降低了企業的經濟效益。
四、解決建筑企業資金管理問題的幾點建議
(一)推行全面預算管理
針對建筑企業資金使用實際與計劃脫節，使用效率差的問題，要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算范圍由單一的經營性資金收支計劃,擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。預算主體包括企業內部各獨立核算單位。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法,原則上,各級預算一經批準確定,即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據,不得隨意更改。但因特殊事由須調整的,執行嚴密的預算調整程序，建立與市場經濟適應的企業內部資金管理模式。進一步加強資金周轉各環節的可控性，樹立“錢流到哪里, 管理、監控就緊跟到哪里”的觀念, 將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節, 高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。建筑企業應立足工程項目高度分散的現實, 探索實施資金集中管理的做法, 積極規避財務風險。建立、完善內部結算中心制度, 嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環, 實施資金的集中管理、統一調度和有效監控, 及時調劑余缺。
(二)解決墊資從項目審查及合同簽訂入手
如前文分析我們看出墊資問題是一個惡性循環的過程。而且由于工程項目沉沒成本較大，中途停工對建筑施工企業來說損失很大，因此一旦墊資已經發生就會大大降低企業與業主資金博弈時的主動權。因此要想解決墊資給企業帶來的資金管理的問題，就應從博弈的最初環節開始即從項目審查及合同簽訂入手。首先建筑施工企業承攬工程任務時一定要對建設項目進行深入細致的調查研究,看其是否正式批準立項,是否列入基建計劃,資金是否到位,是否征用建設用地,避免造成“騎虎難下”的局面。其次在合同簽訂時要注意合同是否符合投標程序是否經審查合格是否合法這些基本要件外更要多關注資金預付結算方面的相關條款的設計，如約定預付足夠施工款項以及未完成款項給付的相應懲罰等，運用法律的強制力保障資金的及時足額給付。
五、總結
建筑企業要適應市場競爭,就必須不斷提升自身的實力,保證企業資金流的良性循環。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度,從完善機制、健全制度入手,努力使資金運動的各個環節處于可控狀態,優化資金結構,盤活沉淀資金,加大監控力度,規避資金風險,提升財務管理水平。
論文關鍵詞：貨幣資金 管理 制度 財務 資產
論文摘要：貨幣資金是企業資產的重要組成部分，加強貨幣資金的管理，對保證企業的正常運轉和經營效益意義重大。因此，應建立貨幣資金的預算制度，完善貨幣資金的內部控制制度，實行不相容的職務相互分離制度，建立收入和支出環節的內部控制制度，強化貨幣資金的保管和控制，實行統一 財務管理 ，防范資金風險。
貨幣資金是指企業在生產經營活動中停留于貨幣形態的那一部分資金，包括現金和各種存款。貨幣資金是企業流動資產流動性最強的資產，也是獲利能力最弱的資產。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業必須加強對貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產生的不良現象，從而影響企業的正常生產經營活動。本文就企業如何規范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。
一、建立貨幣資金的預算制度
貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算是對企業在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業預算 期貨 幣資金收支結果的預算。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算為控制企業日常貨幣資金流動提供了主要依據，也是評價企業對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現象產生。
在貨幣資金預算中，應把整個預算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預算，主要是一年以下的短期預算。劃分時期的長短要根據企業的性質不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業，還可以按周或按日編制預算。
編制貨幣資金預算的主要依據是企業生產經營的全面預算，包括：銷售預算、生產預算、 成本 費用預算等等。完整的貨幣資金預算應包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。
貨幣資金流入量來源于銷售收入、 投資 收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據企業以往的資料關考慮預算期的情況分析確定。預算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構成預算期可動用貨幣資金數量。
貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從 材料 預算中得到；營業費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據企業的盈利計劃預先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據企業以往的資料并考慮預算期的情況分析確定。
二、完善貨幣資金的內部控制制度
完善貨幣資金的同部控制制度，規范 會計 行為，要依據國家有關 法律 法規的規定和要求,完善企業內部貨幣資金控制制度,建立健全監督制約機制。企業的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理、實物資產、對外投資、項目招標、工程采購、 經濟 擔保等經濟活動中的管理權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。
三、實行不相容的職務相互分離制度
理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。
一是 會計 人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發 銀行 有關票據和日記賬的登記；三是內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期 審計 和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。
四、建立收入和支出環節的內部控制制度
要加強對貨幣資金的預算編制、執行各個環節的 管理 ，規范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格企業內部資金收入和支出審批程序。
1、對貨幣資金的收入控制
①每筆收入支出都要及時開票；
②要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行；
③盡可能采用集中由 財務 部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；
④不得坐支各項收入；
⑤出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。
2、對貨幣資金的支出控制
①每筆支出都應有單位負責人的審批經、會計主管審核、會計人員復核；
②出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續為依據，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；
③各項支出都有預算和定額控制執行；
④要按國家規定的用途使用現金，盡可能使用轉賬支付；
⑤銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。
五、強化貨幣資金的保管和控制
加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規定實事求是報賬，不作假賬。
一是貨幣資金的收付只能由出納人員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金；二是嚴格執行庫存現金限額制度；三是出納人員要做到每日現金日記賬余額與保管的現金核對相符，并經常與會計核對賬目；四是要嚴格執行定期現金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續編號并順序使用，錯 寫作 廢的原始單據應加蓋“作廢”章后妥善保管。
六、實行統一 財務管理 ，防范資金風險
要嚴格執行一個單位只能設置一個財務機構的管理規定，統一管理本單位的全部賬薄，全部了入和支出一律納入本單位的財務總賬管理。對本單位銀行賬戶的開設，要按規定的審批程序開設，嚴格禁止賬外賬和“小金庫”現象。對本單位發生的重大 經濟 活動事項要及時報告，準確、全面反饋本單位的經濟信息。要樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產生；從制度上對可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。
【摘 要】 在當前全球金融危機向我國實體經濟蔓延和“遠未見底”的情況下,強化包括預算、運行和投資的資金管理,強基礎、保生存和求發展是企業集團應對金融危機,切實推行以“資金預算”為中心的“全面預算管理”、進行產業結構調整與優化組合、“走出去”參與國際競爭的有效舉措和最佳契機。
【關鍵詞】 企業集團; 強化管理; 資金預算; 資金運行; 資金投資
一、強化基礎實力——切實推行以“資金預算管理”為中心的“全面預算管理”
全面預算管理,從內容上看,是一個包括現金收支預算、銷售預算、生產預算、成本費用預算等在內的完整體系;從職能上看,是對其業務流、資金流、信息流和人力資源流進行全面整合,最終使企業的有效資源獲得最佳利用效率;從過程上看,是通過預算編制、執行與控制、考核與激勵,對預算內容進行整合并實現“預算職能”的以“資金預算管理”為中心的全方位價值監控。正如著名管理學家戴維·奧利所說的,全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。
(一)預算編制過程——細化“戰略”為“戰術”
把預算編制過程當作“戰略”細化為“戰術”的過程。
1.在預算編制設計上,要體現企業集團的戰略目標和戰略規劃對當年工作的要求,大力發展核心產業、先進產業和有機遇的產業;發展有市場需求、有技術含量、有競爭優勢的產品,淘汰落后企業和落后產品,在困境中實現健康發展。2.在預算確定的經濟指標上,要體現“又好又快”,各項預算都要把提高經濟效益作為出發點和落腳點。3.在預算結構調整和項目安排上,要體現企業發展方向,服從于企業集團的產業結構和發展目標,要體現技術進步的要求,增加產品的含金量,提高產品的市場競爭力。4.在預算資金安排上,要重視科技投入,加大新產品的研發力度,增強企業的可持續發展能力。5.在預算的編制方式上,以“零基預算”為基礎,根據形勢變化和企業情況滾動編制預算以達到總體目標,分別細化銷售、成本、費用、投資、資金等各個模塊實行模塊化管理。
(二)預算執行與控制過程——剛柔結合提高執行力度和執行效果
對預算的執行,要剛柔結合,注重促進企業“競爭能力”和“盈利能力”的提高,尤其是在金融危機企業外部環境多變的情況下,不能簡單地強調每個預算目標的“剛性”實現,而是要根據變化了的形勢及時進行調整。
1.在預算分析的內容上,及時反映分析經濟活動狀況尤為重要,各企業集團要根據本企業的實際情況細化分析內容,把預算分析與滾動預測相結合,把預算分析與措施建議相結合,及時填列“預算與預測分析表”,要抓住重要特點、重大差異、突出問題展開深入分析,為管理層提供必要的信息和決策依據。
2.在預算的分析方法上,靈活應用各種分析法和營運資金管理模型,采用文字、圖表、實例相結合的形式,各級財務總監親自修改分析,親自寫分析點評,提高預算與預測分析的質量,為管理層團隊和董事會提供有效的決策支持。
3.在預算分析手段的運用上,要繼續推進信息化管理,完善和加強會計核算的信息化系統建設,把大部分財會人員的精力從記賬報賬的繁瑣工作中解放出來,輔助我們提高財務預測、預算分析和財務管理的水平。
(三)預算考核過程——合理的預算指標考核體系和有效的評價激勵機制
按照職責范圍和管理層次,建立合理的預算指標考核體系,把預算執行情況與責任單位、責任人的切身利益掛鉤,使之與企業形成責、權、利相統一的利益共同體,以有效的信息反饋機制為基礎,建立良好的約束與激勵機制。
1.根據重要性原則選擇預算考核項目指標,并使預算考核公開化、透明化和合理化。包括:對企業的領導層、財務部門、人力資源等管理部門實行效率和費用否決制;對生產部門實行制造成本預算、生產資金占用預算否決制;對營銷部門實行產品資金占用否決制;對采購部門實行采購成本和采購質量否決制。
2.依據各責任部門對預算的執行結果,針對不同的激勵對象和激勵時機,分別采取相應的激勵方式以達到有效激勵的目的。
3.對于沒有實現預算目標而需要承擔責任的相關部門和個人應采取嚴厲的懲罰措施,以促進企業組織內部的橫向競爭。
二、保持生存能力——在進行產業結構調整的基礎上強調企業資產的變現能力
現金流是企業的血液,“現金至尊”是現代企業財務管理的基本理念。在金融危機的形勢下,保持企業資產的變現能力尤其重要。誰掌握了足夠的現金,誰就有抵御各種風險和保持生產經營正常運行的能力;誰就有及時捕捉并抓住國家拉動內需這一發展機遇的基礎,企業就可以把資金投向能產生更多利潤的地方。在很多時候,投資機會的損失是無法用資金額度來衡量的。
(一)考核應收賬款與存貨結構,降低營運資金風險
資金問題實際就是市場問題,沒有市場就沒有銷售,沒有銷售就沒有資金。對應收賬款與存貨結構的考核,其目的是要保持每月經營凈收益均可轉化為經營現金凈流入,保障在任何時候營運資金的風險都降到最低。
1.以企業集團層面成立專項檢查小組,對各企業應收賬款、存貨的結構進行考核,對不合理的應收賬款、存貨所占用的資金計算資金成本,扣減企業當年利潤。
2.把應收賬款按“開票日”劃分賬齡改成了按“到期日”劃分賬齡來計提壞賬準備,對一般應收款加存貨占銷售收入的比例超過50%的企業要進行清理整頓,摸清家底、處理閑置存貨、大力催討到期應收款,集中力量抓超期應收賬款的回籠。
3.建立貨款回收責任制并落實到部門和責任人,加大欠貨款回收率和實現銷售收入雙考核。堅決不放賒銷這個口子,只有加強銷售貨款回收才是公司根本資金來源的保證。
(二)調整產品結構,從源頭上降低應收賬款的比例
在經濟形勢存在很多不確定因素的情況下,建立“以銷定產,以產促銷”的存貨資金限額控制管理制度,從源頭上降低應收賬款的比例是關鍵。
1.從調整產品結構、改變經營模式、健全規章制度、提高競爭能力等角度,根本解決應收賬款和存貨居高不下的問題。
2.各單位都要在排產、投產時充分考慮可能發生的應收賬款和存貨積壓,從源頭上控制不合理的資金占用,努力減少成品和原材料資金占用,從而達到加快資金周轉、提高變現能力的要求。
(三)發揮企業集團資金調度的優勢,全方位加強資金的集中管理和監控
由于企業集團在投資結構、產業和產品結構等內容上具有立體性的特點,在資金使用時間上具有差異性的特點,所以,企業集團具有統籌調度資金的基礎。
1.成立企業集團層面的財務公司,完善內部結算中心職能,實行資金有償使用和內部貸款制度,利用利率杠桿作用,最大限度地發揮資金使用效率。
2.在財務公司的平臺上,開發運用企業銀行賬戶信息系統,即,與各開戶商業銀行的系統連接,進行全企業集團的存款管理,形成既能及時反映各企業在財務公司的資金情況,又能實時反映各企業在其他銀行的資金狀況的信息系統,將全部資金集中到財務公司,通過財務公司發揮企業集團資金調度優勢,提高資金利用率,把有限的資金用好盤活。
3.細化資金的計劃管理,編制季度資金計劃和月度滾動計劃,改變過去企業集團只要求編制年度資金計劃的方式,發揮企業集團總部功能,實行全面的資金計劃管理,有計劃地調劑資金余缺,保證資金的合理流動。
4.實行跟蹤分析與考核,各企業要高度重視資金計劃的編制和執行,財務總監和經營者都要親自審核資金計劃,發現問題及時反映、采取措施,既考核平均存款余額,又考核月末存款余額,提高計劃的合理性和準確度。
資金是企業賴以生存的“血液”，而資金管理是財務管理的核心。資金只有不斷地改變其形態，不斷地運動，周而復始地循環，才能保持生產經營過程的連續性，也才能實現價值的增值。如何保證石油企業的“血液”——資金暢通無阻，防止出現“淤血”和“貧血”，是資金管理的第一要務。只有強化資金管理，才能提高資金使用效益和防止資金流失，從而促進石油企業在現代企業制度下可持續發展。
一、石油企業資金管理的基本概念與特征
石油工業資金，是指油氣生產過程中運動著的價值，是墊支于石油工業生產經營活動中的貨幣。石油企業的再生產過程是連續不斷的，企業的資金也隨生產經營活動的進行處于不斷循環的狀態之中。石油企業資金分類除與其他工業企業資金分類有相同之處外，還有自身的特征，其主要表現在生產過程的各個周期和環節上，如基本建設投資、地質勘探事業費、勘探開發基金、油田維護費、石油流動資金、更改與修理資金、利潤留成、職工福利基金等，其主要特點是規模大、周期長、風險大。石油企業的資金管理就是對有關資金的籌集、分配、使用等方面的管理，即對石油基本建設投資（項目）、工業生產流動資金、石油固定資金（折舊）、石油利潤分配等各類資金的管理。
石油企業資金管理機制是石油企業轉換經營機制所派生出來的一種管理機制，是指在一定的石油工業經濟活動和企業生產經營活動的環境下，有關制約企業生產經營活動行為的各種內外因素相互作用所體現出來的內在機能和運動方式。其特點如下：一是資金管理機制的載體是有生命力的企業機體。因為機制一般存在于有生命力的機體中，它能使機體不斷地運動，并按照自己的經營目標不斷發展壯大。如果資金是企業的附屬物，企業就無經營機制可言。二是資金管理機制是企業生產經營活動有機作用的反映。即企業在生產經營活動中，所必須的能夠推動自己發展的一種功能和“血液”。三是資金管理機制是一個復合系統，內含若干分機制或子機制。如動力機制、決策機制、約束機制、效率機制等。
二、當前石油企業資金管理存在的問題分析
1、缺乏現代企業所具有的資金管理意識
（1）缺乏資金時間價值觀念。在資金的籌集、運用、分配上缺乏科學性，沒有把資金的時間價值引入財務管理?，F金流量是企業籌資、用資的關鍵，由于缺乏對現金流量的認識，致使企業一味地追求產量和產值，對一些高成本的產量長期進行不合理的風險投入和負債經營，導致資金投入很多，效益卻不盡人意，從而加劇了企業資金困難。
（2）缺乏資金合理性、計劃性使用。在資金分配上比例失衡，把過多的資金用于長期項目，致使流動資金不足，運轉艱難，財務風險陡增。一方面，流動資金內部各項目之間分配不合理，致使資金使用效率低下。資金占用結構的不合理，使企業資金積壓與資金不足并存，增加了企業的財務風險和經營風險。另一方面缺乏有效的資金使用機制。企業生產經營的各環節各自為政，相互銜接較差，資金使用效率低下。
（3）結算資金到賬緩慢。目前，石油企業中應收賬款過多，企業應收賬的現金額大，賒賬長期居高不下，影響了企業的資金周轉，導致財務陷入惡性循環中。特別是因信用政策、客戶信用、結算因素、管理因素、金融結算因素，導致應收賬款沒有相應政策制約，從而很難從源頭上控制大筆應收賬款的產生。
2、資金預算管理亟待細化
為了使資金管理能得到全體員工的重視，雖然石油公司一般都按要求編制年度資金預算，但由于資金預算不具備硬性約束力，使得每月根據生產經營情況和現金流量情況細化月度資金預算時，對一些重大的資金投向和運作留有彈性空間，很難堅持在保證重點、兼顧一般、統籌平衡的原則基礎上強化對資金管理的計劃性和約束力。
3、沒有處理好長期投資和短期投資的關系
雖然石油企業一般對長期資金的投資和籌集十分重視，但在投資管理和控制上，仍沿襲著較為粗放的經營方式，只一味地追求產量和產值，對一些高成本的產量長期進行不合理的風險投入和負債經營，導致資金投入很多，但效益卻不盡人意，從而加劇了企業資金困難。另外，對短期資金的運作普遍缺乏深層次的控制和分析，既沒有及時制定營運資金的持有政策和融資政策，也沒有制定相應的考核目標，短期投資管理較為混亂，致使資金運營效率低下。
4、國有資產利用率偏低
石油企業在國有資產管理過程中偏重于實物管理和靜態管理，在重視資產實物形態的同時，忽視了資產的價值形態。致使一些積壓閑置資產難以合理流動，存量資產難以盤活，降低了資產的利用率。另外，也存在經營承包者對資產使用價值的侵蝕。在承包制的經營方式下，承包制自身的短期行為和承包指標的剛性約束，促使承包者采用超載、越時和減少維修費用手段過度使用國有固定資產，從固定資產的加速損耗中獲取額外利潤，這在客觀上侵蝕了固定資產的使用價值，縮短了固定資產的使用壽命，使固定資產在使用價值的耗損中難以實現保值增值。
5、結算資金回籠難的狀況依然存在
目前，石油企業特別是存續企業中，應收賬款過高的現象仍然普遍存在，很多企業的應收賬款金額大、賬齡長且長期居高不下，影響了企業資金的周轉并導致財務狀況惡化。特別是對因信用政策、客戶信用、結算因素、管理因素、金融工具因素導致的應收賬款沒有很好地分析并制定相應政策，從而很難從源頭上控制和規避應收賬款的產生。
6、資金內部控制流于形式
雖然有關企業資金控制的內部會計控制規范已經出臺，但目前一些企業只停留在書本上的學習和消化階段，并沒有根據新規范來對照檢查工作中存在的問題，一些單位的生產人員只管生產操作，不過問原材料的浪費和節約；銷售人員只管推銷產品，不過問銷售款的收回；財務部門只管記賬、算賬，不監督各項資金的使用是否符合財經制度，從而導致資金管理上的混亂，加速了資金緊缺。
三、加強石油企業資金管理的對策建議
1、強化石油企業資金管理意識
（1）增強資金的時間價值觀念。資金時間價值是資金在周轉使用過程中，隨著時間推移而產生的價值增量。企業應利用資金需要量和資金使用收益，積極開展必要的技術預測，把握好時機，抓住機遇，充分運用資金供求時間差以及價格差，產生資金再分配效益，利用資金信貸關系，產生資金使用效益，運用資金時間價值這一客觀尺度，按照經濟上的可行性要求，進行最優方案選擇。
（2）注重資產增值，講究生財聚財。石油企業是高投入、高風險和高利潤的大型企業，追求利潤目標和整體經濟效益是石油企業資金運動的根本目的。因此，追求利潤最大化，是企業的根本目的。企業的資金管理要圍繞著這一目的，把成本同產品的功能、質量、壽命等結合起來考察，防止只增產不增收現象，注重資產增值，講究生財聚財，促使財務管理人員對經營活動實行全面財務監督。
（3）強化資金投資管理。資金投資，是石油企業從有關渠道取得的資金，投入到內部或外部以謀取收益的行為。在投資前必須充分考慮資金的時間價值、風險價值，深入細致地研究投資決策，分析投資機會，對投資項目進行可行性研究，編制投資計劃，選擇最佳投資方案，同時對經濟效益作出評價。避免出現高投入、高消耗、高成本、低效益現象，及時清算收回投資收益，杜絕投資損失和資金浪費。
（4）加強結算資金管理，加速資金周轉。為了加快企業的資金回籠，提高資金利用率，企業應從應收款入手，聯合銷售部門、財務部門成立清欠小組，跟蹤分析，及時考核每一筆應收賬款的回收情況，相互加強信息反饋，加快應收款項回收步伐。對應收賬款建立永久性負責制，誰經手的項目款要由誰催收，且要做到當年銷售的貨款，資金當年回籠。無論誰經手的業務發生壞賬，都要追究相關負責人的責任。另外要加大貨款回收力度，從源頭解決資金流入問題，在年初就要制定出壓縮應收賬款的總體指標和各項分解指標，并將壓縮應收賬款指標和現金流量作為考核的硬性指標，落實到各單位經營責任合同書中，以確保資金的及時回籠，加速資金周轉。
2、加強資金預算制度，抓好資金控制
一是要拓寬預算的覆蓋面，把企業的全部資金全都納入預算管理，不允許任何資金游離于預算管理外，堅決杜絕計劃外投資；二是要改變超前花錢，先上項目，后找資金的現象，禁止搞資金赤字預算；三是要加強資金集中管理，進一步把銀行的職能與企業管理職能有效地結合起來，統一貨幣資金收付；四是加強日?，F金管理，嚴格控制支出，最大限度地減少資金流出。必須加強成本管理，通過深入開展成本管理創新活動，努力把降低成本落實到全員、全方位上。在動態管理上實行避峰就谷，通過科學調度和精心測量，減少外購動力的資金流出。對主要生產材料，從設計入手，通過改進工藝，降低材料定額，選用借用、代用材料等手段降低材料設計成本，從源頭上減少和降低材料成本。要對原材料實行比價比質采購，對可控費用下達控制或壓縮指標，并和工資獎金掛鉤，以此來大力壓縮一些非生產性支出。
3、明確投資目標責任制，抓好決策管理
石油企業動輒就是巨額投資，投資決策正確與否至關重要。因此，要形成科學的決策制度，明確投資目標責任制，增強決策者的責任心和風險意識，堅決遏制表面上集體決策、集體負責，但最后誰都不負責的現象。同時，要調整投資結構，由偏重擴大規模的總量投資，向注重結構調整和提高開采效益轉變。對那些需要大量資金和較高成本代價才能拿到的產能和產量，要適當削減，并堅決關掉無效井。通過減產和改善投資結構，切實把低效無效的原油產量降下來，騰出資金補充高效開發井，以形成最大的投資效益。
4、加強國有資產管理，使閑置資產合理流動，提高資金使用效益
石油企業的投入高、資產規模大，這就要求資金的貨幣形態具有再生功能，資金的實物形態具備流動功能，資金在經營過程中只有充分發揮這兩種功能，資金的流動性和增值性才得以實現。石油企業資產存量蘊藏著相當大的潛力，因此要定期進行財產清查工作，把閑置和低效資產通過各種方式進行租賃經營。石油企業通過實行資產租賃，逐步建立統一開放的租賃市場，使資產在租賃經營中進入良性循環。對那些在生產經營活動中長期不能發揮作用的閑置資產，在資產保值的前提下，經過資產評估進行競價拍賣。也可以把閑置的資產進行嫁接。總之要積極處理積壓、報廢物資，全面盤活存量資產。
5、深化目標成本管理，強化內部控制
目前，石油企業普遍存在消耗高、浪費嚴重的現象，成本節支潛力較大。要減少生產過程中流動資金的占用，必須深化和完善目標成本管理，加強內部控制，努力搞好內部挖潛，對各項施工成本中工、料、費的消耗標準進行精心測算和動態控制，嚴格制定工作流程和規范工作標準，并與各責任中心承包考核、指標緊密掛鉤，嚴格獎懲制度。同時，對主要負責人實施管理負責制，并將目標成本管理同干部業績考核、職工工資晉升相結合，把降低成本的活動貫穿于群眾性的自主管理活動之中，力求從根本上減輕資金占用和費用支出，減輕資金壓力。
摘要:
隨著我國改革開放進程的進一步加快,我國社會主義市場經濟的迅猛發展,作為國民經濟中起到支柱作用的國有企業面臨著越來越嚴峻的市場競爭。營運資金是國有企業生存發展的基礎,為此需要采取確實有效的營運資金管理措施,提高其管理水平,保證能為國有企業的可持續發展提供資金基礎。本文首先對國有企業營運資金的管理中存在的問題進行分析,在此基礎上提出改進對策。
關鍵詞:
國有企業;營運資金;管理現狀;解決對策
經濟全球化進程的進一步加快,我國市場經濟中的經濟成分和經濟形式越來越多,使得我國國有企業面臨著日益激烈的市場競爭,在國有企業自身發展中,營運資金的不及時到位和管理不善導致生產發展進程受阻,市場競爭力逐漸下降。目前我國國有企業傳統的營運資金管理模式已經落后于時代的步伐,為此,需要對營運資金的管理現狀進行問題分析,該如何糾正營運資金管理理念、創新管理模式、優化管理方法是目前國有企業營運資金管理工作的重心。
一、國有企業營運資金管理概述
國有企業營運資金具有流動性強、周轉時期短、來源形式復雜的特點,所以營運資金管理是一項極為復雜的工作,營運資金的管理對企業的正常生產運行至關重要。國有企業營運資金管理主要指企業流動負債和流動資產的管理。流動負債主要包括的形式有:短期借款、應付賬款和應付票據。流動資產的主要類型有:存貨、收賬以及現金。國有企業營運資金管理的主要目標是:一、通過對適量營運資金的管理,保證企業日常的資金收付保持在良性循環狀態,第二、通過對營運資金的管理,提升企業短期償債能力,縮小資金風險,從而保障國有企業資金流動安全,提高資金的利用效率,縮小周轉周期,從而提高企業自身生產能力和盈利水平。
二、國有企業營運資金管理中存在的問題
(一)管理層對管理工作不重視
目前我國大多數國有企業的營運資金周轉周期均大于平均值,但是其自身的經營能力較差,利潤率較低,影響企業可持續發展。由于企業高層管理者自身思想覺悟的原因,不能從舊的管理思維模式中走出來,所以導致現有的營運資金管理模式不能適應目前的需要,再加上資金管理隊伍整體素質低下、管理方法效率低、管理模式不完善、信息流通速度慢、對企業整體的規劃發展目標不明確,導致不能對營運資金進行科學配置和管理,不能將企業的發展與資金的管理同步結合,所以影響企業自身的發展。
(二)國有企業對營運資金的控制能力低
財務管理制度不完善,再加上財務管理監督機制的滯后,導致企業營運資金管理工作出現一系列問題,其中最主要的是資金流通混亂和周轉不暢。企業生產沒有計劃性,對營運資金的使用也沒有計劃性;企業對應收賬款的管理混亂,為擴大生產或增加利潤采取賒銷手段、分期收款的方式,從而擴大銷售市場份額,忽視合理配置企業營運資金,造成應收賬款數目越積越大,再加上應收賬款怠慢、拖欠或壞死的情況,企業資金周轉則會面臨很大難題;企業生產計劃不明確,盲目進行原材料采購和投入生產,銷售和生產進度嚴重不協調,導致資金資源被積壓,營運資金管理工作失控。
(三)營運資金管理預算體系不完善
完善的預算體系是知道生產活動有序進行,營運資金合理運用的基礎,同時還能為資金使用中的監督管理工作以及人為行政控制提供參考依據。我國國有企業營運資金管理體系中一般沒有落實資金預算管理,所以導致資金盲目使用的情況時有發生。應收賬款缺少預算管理,則過量的賒銷勢必會導致資金周轉周期延長,資金利用率降低。存貨預算缺少有效的管理,則會導致采購量過大,占用大量生產資金。流動負債缺少有效的預算管理則會導致資金的籌借、使用混亂,影響企業正常發展。
(四)企業營運資金的組成結構不合理
營運資金的安全管理是保證企業生產順利進行的基礎。營運資金結構的合理是保證營運資金管理工作順利進行的基礎。但目前我國大多數國有企業忽視了對營運資金結構的管理。存在的問題主要表現在,資金結構失衡,資產結構與資本結構不合理,導致營運資金的組成結構本身就十分混亂,嚴重影響企業營運資金管理措施的有效落實,影響企業的正常生產活動。對我國國有企業自身來說,要調整資金結構,保證流動資產和流動負債兩者之間的均衡,保證企業營運資金結構合理。
三、國有企業營運資金管理工作的改善措施
(一)改善舊的管理理念,樹立營運資金管理新理念
國有企業領導層應該樹立新的營運資金管理理念,根據時代經濟發展特征,用與時俱進的思想來武裝、指導實踐活動。首先要對企業的營運資金進行合理配置,根據企業生產發展的需要,配置足夠的生產投入資金以及生產周轉資金。多余的閑置資金則可以用于其它方面的使用。另外,流動資金的數額一定要能保證生產的需要,最大限度的保證企業的生產活動順利開展,且資金的使用周期最短,從而提高資金使用效率。因此,為保證國有企業營運資金管理工作的有效開展,就必須要樹立正確的思想觀念,從而指導實踐,制定出科學完善的管理體系。
(二)加強對營運資金管理的監督
首先要制定出完善的營運資金管理制度,在此基礎上,建立明確的企業資金收支管理措施,設置會計、出納等涉及到資金使用的職位,根據職位不同,明確職責劃分,從而形成相互監督、相互制約的工作局面。其次,要進一步完善存活管理制度。制定詳細的、科學規范的采購措施,控制采購數量,保證采購和生產的進度相協調,從而減少不必要的資金支出。做好存貨管理,對貨物的價值進行定期估算,做好記錄、檢查和核實,這些工作流程需要循序漸進,且需要明確分工,不可一人完成。此外,應加強對應收賬款的管理。為此需要構建客戶信用體系,在售前做好信用評估以及防范,在銷售中做好價格控制,針對售后制定補救措施。在把握好客戶信用狀況的基礎上,進行合理的風險分析。信用體系中要包括客戶信用檔案、信用不良情況、信用等級劃分、根據信用等級規定可賒款數額、違期不付賬情況下的相應現金折扣等。銷售人員需要清楚了解客戶信用狀況以及貨品的去向,做好跟蹤,將信息及時記錄反饋、分析,必要時刻采取必要措施,從而降低資金風險。
(三)建立完善的營運資金預算管理制度
預算管理制度是保證營運資金管理工作有效落實的重要前提。資金預算作為影響企業生產活動計劃的決定性因素,一旦落成,則不可隨意改變。所以對企業階段性的發展至關重要。在企業經營中,要重視營運資金預算,根據企業上階段的生產經營狀況,結合市場大環境,嚴格做好資金預算數額的控制,并全程監督資金的使用,嚴格控制資金的流入和留出,保證企業營運資金的數額始終控制在可持續發展的范圍之內。營運資金的需要量、合理持有量的范圍以及企業發展應急資金數量,都需要進行科學規定和嚴格控制,從而滿足企業的日常的交易活動、預防性措施的資金投入以及投機活動的需要。企業應根據這幾種需要,進行科學的資金預算,控制好資金支出,保證營運資金的固定資產保持在合理范圍內,從而保證正常的企業生產活動。
(四)健全優化資金結構的各項制度
國有企業的資產在流動中,由于企業生產中各項生產環節所需要的資金投入不同,資金的變現能力也不同,所以需要對各項資金的結構進行優化,從而為更好開展營運資金管理奠定基礎。在企業生產活動中,企業要避免流動資產的流失,為此需要優化內部資金組成機構,根據生產發展需要,科學安排流動資金、流動負債、長期負債等資金組成不分的結構和數額比重,通過運用流動負債,發揮資金調節的作用,來滿足流動資產波動需要。在目前我國大多國有企業中,對營運資金管理側重于節約資金占用,企業要想獲得可持續發展,則需要明確資金管理各環節中的責任,強化對資金流動環節的控制,提高營運資金的使用安全,縮短資金使用周期,從而提高其使用效率,為企業的發展提供源源不斷的動力支持。
四、結語
綜上所述,加強國有企業營運資金管理制度的創新,是推動財務管理工作朝著科學化、規范化、質量化方向發展的基礎,也是推動國有企業進行現代化改革,從而增強市場競爭力的重要保障。國有企業的資產管理工作中,營運資金的管理是最為重要的組成部分。企業領導者需要給予重視,改善原有的舊的管理理念,應結合經濟發展現狀以及企業內部營運資金管理現狀,針對企業自身存在的資金問題,積極采取合理有效解決措施,從而完善管理制度,對資金的使用進行動態監控、有效管理、盤活沉淀,才能真正提高資金的使用效率,提高營運資金的管理水平,為國有企業的發展和促進我國國民經濟又好又快發展提供強有力的保障。
作者：肖瑩華 單位：武漢普天電源有限公司
摘要：
資金是企業生存發展的“血液”，資金管理作為企業財務管理的重要基礎，資金管理創新將為企業發展起到促進作用。工程施工企業主要從事基礎設施建設項目的施工工作，所需資金較大，創新資金管理對于企業持續發展至關重要。同時，伴隨工程施工企業資金規模的積累擴張，也為企業資金管理創新創造了較為廣闊的空間。本文在分析資金管理創新對工程施工企業重要性的基礎上，結合企業資金流情況，分析了工程施工企業資金管理創新存在的主要問題，進而提出了創新資金管理的主要措施。
關鍵詞：
工程施工企業；資金管理；創新
資金管理是現代企業財務管理的重中之重，從企業經濟活動循環角度看，企業資金以股東自有資金為起點，經過項目可行分析、投資決策、融資活動、經營管理，到利潤形成與收益分配。在這一循環過程中，企業資金貫穿于經濟活動的始終，并實現資金結余，促進企業增值。工程施工企業作為我國國民經濟的重要組成部分，資金占用規模較大，更需要加強資金管理創新，以有效提升工程施工企業競爭力，形成核心優勢，進而控制企業財務成本，增強企業資金周轉能力，實現資金創收創效。
1工程施工企業資金管理創新的重要性分析
1.1有助于工程施工企業降低資金融資成本
伴隨我國經濟發展逐步進入“新常態”發展，在去產能、去杠桿的經濟政策驅動下，工程施工企業面臨較大的競爭與資金壓力。一方面，建設項目需求減少，工程施工企業需要拓寬渠道，通過降低綜合融資成本，壓縮成本開支，增強競爭力；另一方面，建設項目更新換代，需要采購適應新要求的機器設備，增加資金支出。不論是成本控制，還是新購設備，都離不開企業資金融資管理。創新資金管理，拓展融資渠道，組建結構性融資方案，有效盤活企業資產，有助于增加企業資金流動性，降低企業綜合融資成本，提升企業競爭力。
1.2有助于工程施工企業提升資金周轉能力
資金周轉期是指企業從投資到收回投資的過程。一個良性發展的企業，每經過一次資金周轉將實現企業資金的增值積累。從這種意義上說，加快資金周轉速度，將加速企業資金的增值與積累，促進企業創效。工程施工企業的資金管理中，營運資金的管理是重要環節。通過對應收賬款、預收賬款、應付賬款、預付賬款的管理，盡量壓縮工程施工企業的資金占用，快速收回工程款項，加速營運資金周轉，以提高企業資金周轉效率，進而促進企業資金積累，不斷擴大企業規模。
1.3有助于工程施工企業提升資金創效水平
企業經營的目的在于創收創效，因此，利潤成為企業追求的目標，但如果資金不能回收，利潤只是一個數字。從這個角度看，加強工程施工企業資金管理創新，有助于企業利潤落地，真正實現企業的經營目標。同時，創新工程施工企業資金管理，通過資本市場工具，盤活企業資產，及時回籠現金，可以有效轉移資金風險，為企業資金運作提供新的資金支持，更大限度的將工程施工企業的資金用足用好，有效發揮資本追逐利潤的屬性，實現資金的創收創效。
2工程施工企業資金管理創新存在的主要問題
2.1融資管理缺乏創新
工程施工企業資金需求主要來源于設備購置和墊付工程款，傳統資金管理一般選擇通過銀行貸款滿足資金需求。然而，由于工程施工企業設備回收周期較長，墊付工程款資金流動性相對較弱，加之銀行貸款受宏觀政策影響較大，如產業信貸管制或信貸規模限制等，往往造成企業貸款審批較慢，難以及時到位，造成企業資金鏈斷裂，甚至企業經營難以為繼。伴隨資本市場逐步完善，企業融資渠道廣泛，為工程施工企業搭建了融資創新的基礎。同時，工程施工企業一般以項目部模式擴張規模，受不同地區不同項目建設方影響，有的項目部資金結余，有的項目部資金短缺，造成從整個工程施工企業看，資金較為分散，造成重復融資，增加企業成本，加重企業負擔。
2.2營運資金管理缺乏創新
營運資金指企業的流動資產與流動負債的差額，流動資產占用企業的資金，流動負債占用企業上下游企業的資金。對于工程施工企業而言，流動資產包括施工材料配件、應收賬款、預付賬款等，流動資產包括應付賬款、預收賬款等。工程施工企業在資金管理中，往往缺乏對營運資金的管理意識，業務人員單獨洽談合同，財務人員缺乏參與，使得商務與財務相對隔離，營運資金管理安于現狀，缺乏創新，沒有發揮營運資金管理對企業的支撐作用。
2.3投資管理缺乏創新
伴隨工程施工項目規模的逐步擴張，工程施工企業的資金逐步積累。為使資金創造更多效益，工程施工企業需要找尋新的投資項目，并賺取投資收益?，F實管理中，工程施工企業一般選擇繼續投資于新的工程項目，以慣有生產模式按部就班實施再生產，缺乏投資管理創新。一是缺乏商業模式創新，沒有將工程施工與金融融合發展，缺少了資金創效的部分。二是缺乏對項目投資模式創新，對市場創新模式缺少了解，如機械設備采購中，應用融資租賃模式，將減少企業資金的占用，創造資金利用空間，發揮財務杠桿作用。
3工程施工企業資金管理創新的主要措施
3.1進一步加強融資渠道研究與創新
融資創新是工程施工企業創新資金管理的主要手段。結合施工企業的實際情況，加強融資渠道研究與創新，選擇適合企業的融資方式。一是拓寬工程施工企業融資渠道，對資產證券化、資產支持票據、企業債券、短期融資券、超短融等債務融資渠道和新三板市場、地方股權交易市場等股權融資渠道加強研究，篩選企業資產，選擇合適的融資渠道。二是實施工程施工企業資金集中管理，選擇籌建企業集團財務公司或建立統一資金結算中心，統籌管理工程施工企業各項目部資金，調劑資金贏缺，提高企業資金使用效率。三是加強工程施工企業最優資本結構研究，有效發揮財務杠桿效能，實現成本最優狀態，增強企業競爭實力。
3.2進一步加強營運資金管理與創新
營運資金管理是工程施工企業經營活動財務管理創新的關鍵。加強營運資金管理創新，要突破企業原有的營運資金管理模式。一是提升營運資金管理意識，明白加強營運資金管理的主要方法，在投標書編制、施工合同談判、施工材料采購等業務流程中，強化營運資金管理的手段。二是要有效壓縮應收賬款與預付賬款，減少對工程施工企業本身的資金占用，這需要工程施工企業建立企業核心競爭優勢，提高施工質量，增強在工程施工業務中的話語權，降低對材料采購商的依賴度，實現應收賬款和預付賬款的規模。三是要盡可能應用應付賬款和預收賬款，壓縮工程施工企業營運資金周轉周期，對上游材料供應企業應盡量延長應付賬款的付款期，對下游建設企業應盡量爭取預收賬款，以減輕工程施工企業資金壓力，實現營運資金管理產生資金結余，為企業創造資金效益。
3.3進一步加強投資模式研究與創新
投資一般發生于工程施工企業資本資金大量積累的基礎上，需要工程施工企業加強對投資項目的挖掘與創新管理，促進資本追求利潤的功能發揮。一是要將資金與工程施工主業結合，如參與社會資本與政府合作項目，即我國正在強力推進的PPP項目，使得工程施工企業由施工方轉向建設方，并兼顧工程施工，以獲得工程施工收益和資金資本收益，實現投資模式創新創效。二是要加強對產業鏈相關行業研究，依托掌握的信息資源，準確判斷投資機會，不斷擴大企業規模，實現工程施工企業的多元化發展，降低工程施工企業的經營風險。三是要順應當前我國“一帶一路”國家戰略要求，抓住機遇，拓展海外業務，加強海外項目風險管控，研究國家與國際外匯政策，實現產能的有效轉移，促進企業金融與產業的有機融合，實現創收創效。
3.4進一步加強人才培養與學習交流
企業持續發展核心在人，加強人才培養與儲備是促進工程施工企業資金管理創新工作有效開展的重要保障措施。一是要加強工程施工企業全員資金管理培訓，不斷提升全員資金管理意識，建立全員創新基礎。二是要加強業務人員與財務人員交流，發揮頭腦風暴作用，碰撞資金資本管理創新做法。三是要加強與外部交流溝通，包括與供應商、建設方、同業的交流，互相取長補短，實現共贏。四是要建立激勵機制，不斷激發工程施工企業全員的創新創造熱情，營造全員創新的良好氛圍，實現企業的持續健康發展。
作者：沙莉 單位：中鐵十局集團建筑工程有限公司
摘要:
中小企業是國民經濟發展的支柱性產業，但是，由于其所有制結構模式單一，投資渠道有限，普遍缺乏資金，影響惡劣企業的發展速度，繼而制約企業的經濟效益。在資金管理方面，中小企業也存在各種漏洞，本文主要針對中小企業資金管理問題與對策進行分析。
關鍵詞:
中小企業;資金管理策略;研究
在企業的生產經營過程中，貨幣資金管理對于企業的發展有重要的意義，有時可以直接關系到中小企業的興衰。中小企業要加強企業的內部監督制度，對于貨幣資金的收支有一個系統的規定，制定完善的貨幣資金制度，這對于中小企業的發展是很有必要的。
一、貨幣資金管理的理論概述
貨幣資金一般是指企業內部庫存現金、銀行存款和其它貨幣資金的情況，貨幣資金的管理在廣義上既包括貨幣資金的管理也包括應收應付款項的管理，企業要根據自己貨幣資金的特點，制定出適合本企業的內部管理制度。對于貨幣資金流出時，企業首先要明確是什么原因造成的貨幣資金流出，該款項是不是合理，避免不必要的浪費。資金流入時，要做好的貨幣資金的保管工作，提升企業閑置資金的綜合運用率，對外投資獲得收益時，或者是存入銀行獲得利息時，不要讓資金流出現限制，要合理的發揮貨幣資金的功效，讓其為企業服務。
二、中小企業貨幣資金管理的不足
(一)中小企業對于貨幣資金重要性認識不足
貨幣資金對于企業的發展是很重要的，在多數的中小企業中，對于貨幣資金的重要性沒有正確的認識，因為中小企業的管理者一般不具有綜合的財務管理知識，只是針對某個項目建立的企業，對于產品的生產有很深刻的認識，但是對于財務管理認識不足，更不注重貨幣資金的管理，只是在按照實際工作中的業務往來進行貨幣資金的收支。貨幣資金的管理國家都有統一的制度規定，每個企業要在不違反制度的前提下結合自己企業的特點制定合理的制度措施，有些中小企業的領導沒有這些意識，感覺企業是自己的，企業的資金就是自己的私人財產，想怎么用就怎么用，想怎么花就怎么花，這樣的觀點是不正確的，久而久之，會給自己和企業帶來不必要的損失。
(二)企業內部缺少必要的監督制度
在企業的監督管理中，有內部監督和外部監督，外部監督是指政府、稅務等相關部門核查企業有沒有按照規章制度進行管理，查看有沒有違法亂紀、偷稅漏稅的事情發生，每個企業對于外部監督都是重視的，外部監督也有一套相關的手續，中小企業只需要配合即可。內部監督是企業內部對于自己企業情況的監督，由于中小企業的內部制度不健全，使得相當一部分中小企業的內部監督只是形式工作，沒有真正落到實處上。在發生賬面不符的現象時，有時只是罰款了事，沒有深究賬面不符的原因以及責任人的責任，只有在出現大額的情況才會引起重視。中小企業的賬面比較隨意，有時只是為了報稅而強制讓賬面平衡，給貨幣資金的管理帶來困難。
三、做好中小企業貨幣資金管理工作的措施
(一)提高管理層的財務管理水平
中小企業的管理層決定著中小企業的發展狀況，只有他們重視貨幣資金的管理，提高自身的財務管理知識，才能將政策落實到實處，才能在企業中建立起完善的貨幣資金管理制度。中小企業的領導層應該從大局出發，從國家的政策規定出發，樹立正確的管理意識。中小企業管理人員也要選用正確的會計人員，因為會計人員是貨幣管理的直接參與者，水平的高低直接影響著貨幣管理的效果。企業領導人要做好帶頭作用，監督并支持會計人員學好專業的財務知識，了解國家的最新財務動態，學習相關的法律法規，讓其更好的為企業財務工作服務。
(二)完善中小企業的內部控制制度
現階段計算機廣泛應用于企業的管理中，并在企業的管理中發揮著重要的作用。目前，中小企業的資金一般是由出納管理，為此，必須要明確出納不兼容的崗位制度，要做到?？顚Ｓ茫瑢Ｈ素撠?。另一方面也要做好企業貨幣工具和相關印章的管理，在進行票據購買、背書轉讓、貼現的企業活動時，要按照規章制度辦理，并且在相關的賬簿上記錄。做好貨幣資金的清點和保管工作，庫存現金要日清日結，每天工作完成后對保險柜里的貨幣資金進行核對。銀行存款每月至少與開戶銀行核對一次，以免出現差錯。
(三)注重企業發展中的融資問題
在中小企業發展的初級階段，往往沒有其他的資金流入，其經營與管理也存在一系列的風險，這主要依賴創業者的資金或者政府的專項資金來經營，在創建階段，企業的規模也較小，發展前景模糊，存在一系列的經營與管理風險，難以從銀行中獲取到貸款。為此，企業需要注重廣泛吸收投資，選擇多樣化的融資模式。對于處于成長階段的中小企業，已經具備了一定的規模，經營風險較低，并有著較強的抵押能力，因而債務融資成為此時中小企業的最佳融資方式，在合理的資本結構范圍內，盡量擴大債務融資。成熟期的中小企業發展穩定，風險水平大大降低，此時可以選擇在資本市場上市，以便籌集到更多的資金。
四、結語
雖然目前中小企業是我國經濟發展的生力軍，但是發展時間短、結構不合理、管理不完善、財務不健全等一系列現實問題亟待解決?？傊?，貨幣資金的管理對于中小企業的發展是很重要的，在我們現階段的企業中，中小企業的現金管理存在一定的缺陷，沒有完善的資金管理制度，中小企業要重視這一問題，尤其是領導層要認識到完善貨幣資金管理對企業發展的作用，針對企業的情況建立起完善的資金管理制度。
作者：張光良 單位：成都樹德中學(外國語校區)
