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摘要:財務管理、管理會計理論體系都是在吸收相關學科的有關理論和方法的基礎上不斷發展完善起來的。二者既有一些相同點,也有很不同點。本文就財務管理和管理會計的相同點、不同點作一簡要的比較分析。在此基礎之上,說明二者相互吸收有助于促進各自的發展,進而對財務管理的學科屬性作一探討。
關鍵詞:管理會計;財務管理;理論體系
一、財務管理與管理會計的相同點
財政部在全國注冊會計指定參考書中提出,財務管理是“企業管理的一部分,是有關資金的獲得和有效使用的管理工作”。這一定義突出財務管理是有關資金如何獲取、如何有效使用的管理工作。
國內的專家學者在引進西方管理會計之后,積極探討結合我國的國情,給管理會計作了比較明確的定義。有的認為,管理會計是“一門新興學科,它是適應企業內部管理預測、決策、控制、考核的需要而產生,把會計與管理結合起來,為加強企業管理,提高經濟效益服務。它既是實現企業管理現代化的手段,又是企業現代化管理的一項主要內容”。有的則認為管理會計是“西方學者把管理和會計這兩個主題巧妙地融匯在一起,以強化內部管理,提高經濟效益為根本目的的一門實用性很強的新興學科”。兩種定義都認為管理會計是管理和會計的精巧結合,目的都是加強企業的內部管理,提高經濟效益。
從以上定義的比較中不難看出,財務管理與管理會計二者具有相同的管理屬性,其基本作用都是為企業管理服務,滿足企業營運發展的需要除這一根本共性外,財務管理和管理會計還有如下共同點:從管理理論、方法體系以及管理過程看,二者都是按照計劃、決策、執行與控制這一順序進行的;二者都以企業的財務會計資料為信息分析來源,在此基礎上進行計劃、決策與控制;二者在管理中產生的報告文本、數據資料等文字載體均不具法律效力,對外一般不承擔法律責任;二者都主要是根據企業運作的現實情況,采取一定的措施積極規劃未來,著眼于企業的未來發展。
二、財務管理與管理會計的不同點
財務管理與管理會計發展至今,二者的不同點也很明顯。最根本的區別是,財務管理主要管理資金,考慮的重點是如何以較低的成本獲取資金,如何更有效地運用資金。財務管理是連接企業與外部環境的重要紐帶,它與金融市場的運行密切相關。可以說,成功的財務管理是高度關注金融市場現狀及其動態趨勢這一前提下,考慮企業本身的實際情況,從而為自身尋求寬松的資金運作空間,并達到企業價值或者股東價值最大化目標的管理活動。管理會計則是有關企業經營管理的信息系統,考慮的對象不僅是資金如何高效地物化,還考慮物化后的資源在經營管理中如何以最佳效率進行配置。而且,管理的對象還包括人,它通過責任會計、業績評價與控制會計實現對人的成功管理;通過有效的激勵安排,達到人、崗位、財物的高效搭配,從而達到提高經營管理效率的目的。
三 財務管理與管理會計的不同點可對比如下
不同點 財務管理 管理會計
面臨的環境 以環境變化為背景,密切注意外部環境的變化,尤其是金融市場的變化 以大的社會經濟環境穩定為前提,主要著眼于企業生產的直接經營環境
主要理念 時間價值,風險理論 成本—效益分析,經濟模型,數理分析
研究側重點 資金的獲取和有效作用 企業內部生產經營計劃、預算、決策、業績評價與控制
研究對象 物,主要是資金/，！/運動 物,也通過責任會計、業績評價會計激勵人
調整的關系 處理所有者、經營者、債權人之間的財務關系 企業內部的各種管理關系:人和物的關系,管理者和被管理者的關系
核算主體 整個企業 可以是整個企業,也可以是部門、小組甚至是個人,可以經營活動的全過程,也可以針對某一種環節
研究范圍 內外部管理并重 主要是內部管理,或者是某些具體事項
時間要求 一般要求定期編制資金計劃和定額 沒有固定的時間需求,根據需要確定三、二者各自優勢的相互吸收
財務管理中的時間價值觀念是一種以較低程度體現機會成本的分析方法,它引入了經濟學中關于成本利潤的思考,對企業加強經營管理、提高經濟效益有重大意義。財務管理中的風險觀念考慮了外部環境對企業經營管理的影響,對管理會計中的定量分析提出了靈活性的要求,對預算的編制、決策的選定有指導意義,在業績評價會計、責任會計中也可以加以有效運用。機會成本概念、風險觀念在管理會計中的運用,符合企業由粗放型經營管理向集約型經營管理轉變的需要。
管理會計在其不斷發展過程中,吸收了管理學、數學、運籌學、系統學、信息論、控制論的眾多理論和方法。這些理論與方法同樣可以為財務管理所消化吸收。其中,有關的數學分析方法、經濟計量模型有助于財務管理的進一步量化。此外,管理會計所吸收的委托理論、激勵理論可以指導財務管理活動,對經濟實踐中的財務管理行為與績效評價有啟發作用,值得借鑒和吸收。
四、對財務管理學科屬性的探討
從學科角度講,財務管理跟管理會計不同,它不是一門獨立的學科,也不是從屬會計學科的子學科。財務管理與管理會計的職能不同于財務會計,應無異議。目前,會計理論界已經在會計分為財務會計和管理會計的兩大分支上取得了共識,但財務管理的學科屬性卻沒有引起足夠的重視。從財務管理的內容和基本職能看,筆者認為財務管理的相關理論應屬企業理財的范疇,企業理財學是財務管理的學科歸宿。企業理財的主要職責是合理、高效地聚財、用財、生財、財務管理活動的基本內容也大致是這樣。企業理財學是有關企業聚財、用財、生財等管理活動的理論與方法的學科,因此,財務管理的相關理論及方法是企業理財學的組成內容,其學科歸宿是企業理財學。
那么,在產品市場、要素市場尤其是金融市場日益緊密結合的經濟發展趨勢下,企業理財學具有什么特點,其未來學科地位怎樣呢?應該說,理財學的研究內容基本決定了它的科學特色。理財學的研究內容基本決定了它的學科特色。理財的對象是資金的獲取、資金的物化以及企業財物的貨幣化,它跟金融市場有著極為密切的關系。而且,在市場競爭日益激烈的前提下,企業必須注重理財,在金融市場上以最低的成本籌集資金,或者用本身的閑置資金進行投資,或者通過金融市場抵補所面臨的各種風險,從而更好地培植企業的競爭力。企業理財人員需要有扎實的金融理論功底,需要根據國家的金融政策對企業的籌資、投資等作出迅速的調整。這些都要求企業對面臨的各種外部或內部金融風險有比較準確的預測,對金融市場上的具體操作也有很高的要求。這在生產管理向資產管理、資本營運轉化日益明顯、資產證券化要求不斷提高的趨勢下顯得愈益重要。隨著對外開放的進一步提高,經濟國際化尤其是金融國際化程度的加深,企業理財與金融的關系會更加密切。順應這一必然趨勢,企業理財學將不斷得到發展,有可能成為管理與金融緊密有機結合的重要科學。
一、建筑工程項目的財務管理風險
1.投標階段
目前,我國建筑市場的競爭較為激烈,存在較多不規范操作的陋習,部分企業為了在項目投標上占有優勢,其標價往往壓得較低,不斷縮小利潤空間。還有就是部分企業自身投標預測存在錯誤,在方案決策上存在較大的漏洞問題或資金預算錯誤,這些都會影響到項目工程的施工利潤,給施工企業的財務管理帶來巨大的風險問題。另外,建筑業主出于資金與施工質量保障等層面的考量,一般要求施工企業先期墊付一定的施工資金,同時還要求交付一定的履約、工程質量等保證金。在這些財務壓力下,施工企業財務管理稍有不慎都會導致虧損問題的出現,甚至部分項目在中標承接后,其虧損已經屬于必然問題,給企業的財務管理帶來巨大的風險問題。
2.施工過程
在建筑工程施工的過程中,施工企業往往需要把相關項目進行分包或選擇相關協作單位。這時,如果相關分包單位與協作單位無法按照施工方案進行施工,導致工程延期、機械設備消耗過大以及施工質量無法滿足要求等問題出現時,往往會導致實際效益和預期收益出現較大的差距。另外,部分企業的成本控制上存在較大的問題,對于施工過程中的人工費、材料費、機械損耗與維修費以及管理費等無法全面預算控制,導致施工成本超出預算范圍,使施工企業的虧損問題較為嚴重。而企業在財務核算工作上,對于合法票據歸集不全、賬務操作處理失誤等問題也造成流轉環節的增加,使企業的納稅調整增加,不利于企業稅收有效籌劃。
3.工程竣工過程
在建筑工程上,無法根據項目預期完成竣工驗收辦理、竣工決算編制等問題時,都會導致建筑工程財務結算工作嚴重滯后,進而無法按照合同及時收回項目結算尾款,使企業的資金貸款利息無故提升。同時由于項目保修根據竣工交付開始算起,如果無法按時辦理竣工驗收時,將會延長項目保修時間,進而有可能增加工程保修費用,提高企業成本的支出,給企業的財務管理帶來巨大的潛在性風險問題。
二、建筑工程項目財務風險的相關規避措施
1.加強投標的財務有效管理工作
一般情況下,企業能否在項目投標上脫穎而出,關鍵是看其投標方案的編制是否合理,標價是否在項目業主計劃承受范圍內。因此,施工企業在進行投標工作前,要針對自身情況進行預算預測,給出一個較為合理的標價。而在投標方案中,對于整個項目的施工組織方案、施工成本、材料選購與應用、調度生產以及工期計劃等要詳細列舉。然后財務部門在掌握標價與相關計劃方案的前提下,有針對性的制定出資金預算方案與成本費用開支管理計劃,針對不同時期與項目計算出實際施工成本,使人、材、機等成本費用支出控制在預算范圍上,真實反映出項目的盈虧情況。另外,還要做好財務資料的記錄與保持入檔工作,為項目的稅務稽查與會計審計等工作提供一手資料。
2.加強法律法規的運用
法律法規作為市場規范前提條件,企業在進行項目施工時,一定要熟練掌握有關內容,為自身的利益提供重要保障。例如,對于分包項目與協作項目,企業與各單位要做好合同的簽署工作,明確雙方的責任與權力,避免后期糾紛給企業帶來財務風險問題。另外,企業與其他公司或單位存在經濟業務活動時,財務人員要充分考慮相關業務與我國法律法規體系的關系,其中如果存在優惠政策時,要強化利用,不斷擴大企業的經濟效益。
3.加強財務核算管理工作
對于整個工程項目,要強化會計主體的全面統一工作,要求協作單位執行報賬制。在我國《建筑法》中明確規定:一般情況下,除了個別專業可以分包外,項目主體工程在中標后,不能再進行轉包與分包,而相關專業項目分包的工程價款要保持在工程總價款的30%以下。因此,在財務核算工作上,一定要以中標企業為主體,以各個項目為單位,要求協作單位或分包單位做好及時報賬工作,從而對外統一公布會計信息,避免違規問題的出現。
對于每一項目的施工,一定要及時收集整理會計信息與資料,在整個項目接近竣工階段時,要根據所簽署合同的竣工驗收標準整理相關財務信息。在完成全面核算的前提下,要及時交付施工企業與業主審批,避免竣工延期問題出現的同時,還能及時收回工程尾款,切實保障自身的經濟利益。
4.加強內部人員技能與素質的提升
在工程項目施工工作上,相關人員技能與素質直接關系到工程能否順利進行與風險問題的概率。例如,對于財務人員來說,工程項目資金的籌集、預算編制、預算執行、核算審計以及納稅等都屬于其工作范圍,在實際工作上,其是否可能根據實際情況進行有效處理直接影響到財務風險概率的出現。因此在實際工作上,企業在進行項目施工前,要針對相關項目進行培訓工作,讓每一個財會人員掌握知識崗位標準要求。
5.審時度勢、謹慎投資
工程建設公司財務高風險的特征要求遵循謹慎性原則,審時度勢,只有這樣才能在風云變化的經濟環境下立于不敗之地。而在實際工作上,企業管理層要具備長遠的眼光與決策能力,通過對自身優勢與劣勢的把握,把握市場動態,讓自身的項目施工擁有更大的利潤空間,并要勇于創新、開拓經營,在謹慎與創新有效結合下,在穩定中求發展,不斷提高企業的市場競爭力與經營規模。
三、結論
綜上所述,對于建筑工程項目來說,財務管理風險的認識與積極規避屬于整個施工經驗層面的
戰略性管理工作,直接關系到企業項目利潤。因此,在實際工作上,相關施工企業一定要提高重視力度,從自身的實際情況出現有針對性的把握可能出現的財務風險,做好及時的規避工作。
隨著我國經濟不斷的發展,在建筑領域逐漸發展起來一批大型國有施工企業集團公司如中建集團、中冶集團等,在國內、國際建筑業市場上越來越發揮著舉足輕重的作用,為了適應企業做大做強的客觀需要,急切要求建立和現代經濟相吻合的財務管理模式以促進企業發展壯大。進而產生了與施工企業集團相適應的財務管理模式。
一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式
對于一個施工企業集團來說,工程項目業務量大,數量多,工程內容包羅萬象,施工地點遠近不同,有省內的,也有省外的,甚至國外;工期縱橫交錯,資金來源渠道多元化;對企業來說,資金流動性大,出入頻繁,因此,資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率,強化對企業經營活動的財務控制,使企業內部財務制度政策能有效地貫徹執行,促進企業做大做強。因此,用何種模式成了集團工作首先要解決的問題。集團二級分子公司多、項目部多,而施工地點不集中,為防止財務管理分散,人員難以控制,貫徹企業財務制度的不徹底,形成各二級公司、項目部各自為政,失控。因此集團對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務人員委派制,有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結合的管理模式,這種模式能很好地解決企業財務總部與二級公司、項目部財務獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題,能最大限度地產生規模經濟效應。
二、制定適合企業集團發展的財務會計管理規章制度
為了更好的貫徹執行國家有關法律法規和會計制度、財稅政策,實現公司及下屬各內部單位在會計科目使用、經濟業務處理、財務報告編制等方面的規范統一,明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息,公司應結合實際情況,根據本單位的經營管理目標、管理理念,組織業務骨干,編寫符合公司經營特點的制度及管理辦法,以及相關的配套制度,規范和統一公司及所屬單位的會計核算,為公司財務人員提供一本會計核算及工作指南,例如中冶集團為財務人員配發了《中國冶金科工集團公司會計制度》。
三、制定與企業內部管理體制相適應的預算管理模式
施工企業是一個以工程收入為主要收入來源的經營單位,按照企業財務控制管理要求,財務體制在操作上應引用以工程成本為中心的財務模式。在科學經營預測與決策的基礎上,圍繞企業戰略目標,以企業項目利潤目標為導向,細化成本管理措施,告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作,樹立集約化的管理理念,落實科學而規范的成本工作。
1、公司成本管理核算部門應該在每一工程項目開工之前,簡便可行,節約成本。根據市場的實際情況,了解當地的經濟、文化及項目環境,方便可行的施工方案,預出項目的操作成本、項目費用,制定出項目利潤率。
2、項目部根據公司成本管理核算部門所測算的成本總額,按照“分級編制、逐級匯總”,“自上而下、自下而上、上下結合”的預算編制原則進行。
3、各項目部及下屬各單位在根據本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預算的成本,提交公司領導批準,公司成本管理核算部門根據討論結果進行調整,幾經平衡、調整后,最終與公司經營目標達成一致,形成公司的財務預算報公司董事會審批。
4、建立施工成本責任制,對成本進行細化,落實到班、組、個人,進行成本考核,建立成本考核及獎罰制度,同時對成本的超支進行分析,查找原因,及時發現問題和解決問題。為此,公司應對預算的執行的情況采用雙軌制進行記錄,即對每一筆的財務支出均能在系統及財務軟件系統中同時記錄。為保證企業目標的實現,充分發揮的“過程管理”。
四、加強施工合同管理,有效防范資金風險
合同是一切業務發生的紐帶,駕馭業務的全過程。合同的簽訂不應以單位某個人而決斷,而要集體參與決策。因此財務部門應參與合同的制定、監督合同的執行、工程竣工的驗收。首先,施工單位項目多,工程分散、工程量變化大,涉及面廣,合同種類多種多樣,有人工費包干的,有總價包干的,有按實際工作量結算等合同。因此財務人員要掌握工程內容,熟悉工程環境,掌握市場信息。其次,合同的簽訂必須經財務部門審核。主要審核合同的內容是否符合國家有關財經法律法規、規章制度;是否按規定和批復的范圍、內容辦理支出;項目的實施進度與資金的使用是否一致,項目完成后項目單位是否組織驗收,資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風險,控制合同的違約和違規。
五、注重財務、稅收籌劃成效
任何施工單位既面臨企業責任也面臨社會責任,這種雙面性,促使企業在企業管理方面,特別是企業要注重財務
計劃、稅務籌劃相結合。 在工作中既要全盤考慮效益效率,實現企業價值最大化,又要為國家創造價值即社會貢獻,為職工交納養老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言,稅收籌劃是簡單不過的,因為施工項目涉及到的稅種僅有營業稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務費,但是當施工單位有多個項目,并且項目不在一起,跨地區、跨省,甚至跨國,稅收涉及到的不純粹是稅種的問題,還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區分配等等,這些有關財稅問題要充分做好事前規劃、事中監控和檢查、事后核算和總結,充分考慮到現金流的問題,同時掌握國家稅收政策,更好地合理避稅,為企業工程項目贏得現金,能使工程項目創造經濟效益和社會效益,最終達到企業價值最大化。
六、實行資金集中、統一管理的模式
施工單位涉及到的工程項目多達幾個甚至幾十個,有的施工企業往往以項目設置項目經理部為一個內部獨立的核算單位,全面領管一個項目的全過程,其中就包括財權。施工單位的集團公司財務總部對其項目財務的一切工作基本交由一個會計全面進行核算與監督,而施工單位任命的項目經理卻有著工程管理、財務管理的一切大權。從現實意義來說這種操作模式只能使企業運營低效益化,同時在財務操作上來說違反了財務制度,沒有實施財務操作的規范化,從而使工程項目的財務人員疲于奔命,出力不討好。項目會計人員既要遵守集團公司財務規章制度,又要應付項目經理,而由一個會計人員全面操作是得不償失,是控制不了整個項目的開支,在過程中是無法完成使命,何況很多施工單位根本不派出駐地會計,而是定期理理賬,這種財務管理方式只能是有形式沒有實質,如何談起財務總部的全面管理。財務經理更是無法掌握財務動態及落實財稅政策,談何財務管理工作以及財務分析。這種模式無法使企業做強做大,甚至有可能使企業因資金鏈的斷裂,而瀕臨絕境。
為解決這一問題企業集團公司實行資金集中管控,資金的收入支出由集團全面控制的模式,也就是在資金支付上,嚴格集中統一管理,嚴格資金付款審批,所有工程項目的資金進入集團資金管理部門的網銀中心,所有項目支付通過集團資金管理部門進行核付,集團財務部直接向項目部委派會計人員建立項目財務分析平臺,按月制定資金分配計劃,報集團分管領導簽字后,送交資金管理部門核定批準,之后到資金結算中心進行支付。同時,工程項目配備一個出納員,配合委派主管會計進行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監控,隨時掌握資金動態,做到量入為出,及時編制月報、季報、年報資金收支情況表,實行彈性預算,保持安全資金存量。充分運用集團資金結算中心統一賬戶,打好資金進出時間差,提高資金周轉效率,保障工程建設和生產開支用資金。同時,財務總部通過這種模式能使財務支出的合法性、合規性,避免了項目經理部財務各自為政的局面,使財務操作更規范更合理,使財務與稅務緊密相關,簡化了程序,重要的是提高了財務管理效益和效率。
七、做好財務基礎工作,完善內部控制制度,提高企業風險防范能力
開展全面風險管理,嚴格執行財政部等5部委頒發的《企業內部控制基本規范》。堅持經營戰略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則,著重從三個方面強化薄弱環節。一是加強存貨管理,制定《存貨管理辦法》,健全完善收發及保管流程,根據生產需要工程項目部庫存限額,建立完備的管理臺賬,及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理,制定《工程材料供應管理辦法》,強化工程材料質量驗收反饋責任制。理順細化驗收反饋程序,接納整改反饋意見,確保工程材料物資質優價廉。三是加強工程結算制度管理工作,針對工程、質量管理中存在的問題,從源頭上抓起,理順流程,分清職責,為全面提升工程質量,降低工程造價提供制保障。
八、建立現代企業財務管理觀念。發揮財務管理作用
在企業的發展中,必須深刻地認識到,只有建立適合企業自身發展的企業文化,并將這種先進的企業文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中,引導他們樹立良好行為、認同公司發展宗旨,自覺以先進企業文化指導自己的財務工作,調動每個財會人員的主觀能動性,為企業做大做強做好財務工作,認真執行好《會計法》以及單位內部的各項內部財務管理規章制度,規范財務管理,履行好會計職能。因此,樹立良好的財務管理觀念,是財務管理工作重中之重。
加強財務管理工作,提高財務管理水平,努力做到管理出效益,并讓企業每位職工都認識到財務管理的重要性。要做好財務管理工作,首先,要認清事情的本質,考慮到財務管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,財務也是如此,既要考慮財務管理可操作性,又要顧及管理成本問題。其次,財務管理需要得到其它相關部門的有效配合,充分發揮財務管理在企業管理中不可替代的作用。
結語
現代企業必須樹立先進的財務管理觀念,重視資金的管理,真正把資金視為維護企業的生命線,講求資金的使用效果。同時,企業領導者應重視財務管理,懂得財務管理,抓財務管理,把有限的資金合理地用到生產中去,發揮集團資金的整體優勢,降低資金成本,實現企業資金運動的良性循環,保證生產的正常進行,使企業健康發展,提高經濟效益。
摘 要:財務工作僅限于記賬收付款等簡單操作,是目前我國絕大多數企業的通病?，F代財務管理的缺乏,不僅嚴重制約著企業的資產經營、規模擴張、管理目標的實現和經濟效益的改善提高,而且已成為企業創新道路上的一個沉重的桎梏,嚴重阻礙著企業改革的深化。現代企業應當充分發揮財務職能,切實加強財務管理與風險控制,讓財務工作參與生產經營決策,由服務監督型向著有效管理型轉變。
關鍵詞:財務管理;風險;控制
在我國企業邁著堅定的步伐,向著建立現代企業模式挺進時,自身卻面臨著一個嚴重的挑戰,那就是企業財務管理嚴重滯后,我國大多數企業仍然以會計核算代替財務管理,有些企業決策者甚至對財務的基本概念諸如時間價值、風險價值、資金成本、財務杠桿等都不了解,與現代企業管理的基本要求不相符合。事實上,財務管理與控制是現代企業管理的核心環節,只有充分認識其對于現代企業管理的重要意義,采取切實可行的措施,建立起完善的內部控制機制,形成以法人治理結構為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網絡,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財務風險,才能真正使企業的經濟增長方式發生根本性的轉變。
一、樹立現代財務管理意識,構建與現代企業制度相適應的財務管理體系
1、理順財務組織結構。企業對各項經濟活動控制得好壞,關鍵取決于其組織是否有效。企業組織結構既是發展變化的,又是相對穩定的,企業應根據自身的經營規模、內部條件和財務戰略,決定其適宜的組織體制,從而提高財務管理效率,充分利用企業資源,減少內部摩擦和降低組織成本,實現經濟效益和企業價值最大化。企業要結合自身的法人治理結構、生產經營特點和區域分布狀況,確定統一集中控制還是適度分散管理,建立立體化的組織結構還是扁平化的組織結構,按管理控制成本與效率相適應的原則確定合理的組織結構,進行科學的職務分工、嚴格的職位設置和嚴密的授權管理,建立明確的責任制度,做到“集權有道、分權有序、授權有章、用權有度”①,確保內部財務管理與控制的有效運行。
2、強化全面預算的硬約束機制。好的企業預算制度,是完善的法人治理結構的體現;通過全面預算管理機制產生的管理效益,是檢驗現代企業管理科學化、規范化的重要標志之一。預算管理不只是財務部門的事情,而是企業綜合的、全面的管理。從國際慣例看,預算指標在現代企業中被視為強有力的硬約束指標。西方先進企業衡量分析各項財務指標的完成程度時,不是與“去年同期”相比,而是與“預算指標”相比增加或減少了多少幅度,因為預算指標經過了自上而下、自下而上相結合的測算、論證、匯集,是企業制定的戰略目標,是實施管理和控制、考評和獎懲的科學的依據。鑒于全面預算編制的科學性、執行的強制約束性以及與之配套的獎懲激勵機制,其實施后,可以大大提升企業的管理層次,增強競爭優勢,促進企業的發展和效益的提高②。
3、增強財務風險的防范意識。經營中的風險無處不在,大批企業的衰退都是緣于財務風險的控制不當。因此,要建立一套完整的財務風險控制機制,通過對資金籌措、重大投資、營運資金、債務清償、資產損失和稅收支出等關鍵環節的控制制度,加強風險預警和識別,及時評估、預防、控制和分散財務風險,在實現經營目標的同時力求化解財務風險或實現損失最小化。
4、建立健全評價和獎懲機制。企業應在全面經濟核算的基礎上建立完善的評價考核指標體系,并在科學合理的效績評價的基礎上,建立全面的獎懲機制。對企業董事長、經理層人員,可通過實行經營風險抵押金制度、年薪制或股票期權制度等建立獎懲機制;對企業中級管理人員,可通過調整薪金和職務的方式建立獎懲機制;對普通員工,可通過建立薪金獎勵和全員持股制度完善獎懲機制。為保證企業的內部財務管理與控制制度的貫徹實施,要設立專門機構或指定專門人員具體負責內部控制執行情況的監督檢查,建立動態監控機制,將業績考核評價情況及時反饋給獎懲決策的執行部門,作為企業內部人力資源管理的重要依據。
5、實現內部財務控制和管理信息化。隨著內部控制理論的發展和信息技術的廣泛應用,賦予了傳統的內部控制制度以新的內涵。國際上,跨國大公司的財務管理都是高度集中的,借助現代信息技術手段尤其是網絡技術,母公司可以隨時掌握、監控遍布全球的子公司的財務狀況和現金流動,這種管理、控制能力實際上也應當是公司大型化、集團化和跨國經營的一個基本前提。我們的大公司和企業集團應當緊緊跟上信息時代的步伐,借鑒跨國公司財務管理信息化的先進經驗,使內部財務管理與控制全面實現信息化,尤其應該注重和培養高級管理人員的信息觀念,深入理解企業信息化建設和管理改革、內部控制創新之間的關系,廣泛引進國內、國際先進的管理軟件系統和會計信息電算化系統,大力推動計算機、網絡等信 息技術在內部財務管理與控制中的充分應用。
二、改進財務管理的分析方法,運用現代的分析技術,建立數學模型,對過去財務的狀況及其未來的變化趨勢作出科學的分析和評價,為實現有效的風險控制提供依據。
1、短期預測和決策方法。主要運用了變動成本法、邊際貢獻法、本量利分析等等方法。這些方法科學地解決了許多短期經營決策問題,比如:保本和保利問題,虧損產品應繼續生產還是停產,半成品是直接出售還是深加工,特殊價格的訂貨是否接受,零部件是自制還是外購等等。
2、長期預測和決策方法。在充分考慮貨幣時間價值、風險價值、現金流量等因素的基礎上,主要運用凈現值法、凈現值率法、現值指數法、內含報酬率法、資本資產定價模型等方法.這些方法科學地解決了許多長期投資決策問題,比如:固定資產投資、工業項目投資、更新改造投資、有價證券投資等所有投資方案的評價和抉擇。
3、籌資分析法,主要運
用了加權平均資本成本法、邊際資本成本法、每股利潤無差別點法等方法。這些方法都有利于在不同的可行性籌資方案中選擇最佳方案,從而優化資本結構和降低資本成本,提高企業價值。
4、風險分析方法。主要運用杠桿原理,通過經營杠桿系數、財務杠桿系數和復合杠桿系數的計算,分別分析經營風險,財務風險和企業風險,為企業加強風險的預警和防范,強化風險管理提供了保證。
5、財務分析方法。一方面,運用主要財務指標分析體系,針對企業償債能力、營運能力、獲利能力、成長能力進行分析,另一方面,運用杜邦財務分析體系和沃爾評分法進行企業綜合財務分析。這就使整個企業財務狀況及其變化趨勢置于企業管理層的嚴密監控之下,以便及時糾正偏差,為財務目標的實現提供保證。
6、重組與并購分析方法。主要運用資產價值基礎法、市盈率模型、拉巴波特模型、風險分析等方法,進行重組與并購的可行性分析,以避免盲目擴張或重組失敗③。
三、企業財富積累的過程從根本上講,是一個戰略決策與風險控制的過程。防范與化解企業財務風險,成為企業能否持續、健康發展的關鍵,也是現代企業財務管理的工作重點。
1、建立企業財務風險識辨系統
要對企業的財務風險進行防范,首先必須準確、及時地識辨企業的財務風險。一般來講 ,企業財務風險的識辨可采用以下幾種方法。第一,運用“阿爾曼”模型建立預警系統。這種方法是由美國愛德華。阿爾曼在20世紀 60年代提出來的基于多元判別模型的財務預警系統。他利用逐步多元鑒別分析逐步提取五種最具共同預測能力的財務比率,建立起了一個類似回歸方程的Z計分法模型,綜合評價企業 財務風險的可能性。第二,利用單個財務風險指標趨勢的惡化來進行預測和監控。通常,按照財務比率指標的性質及綜合反映企業財務狀況能力的大小,預警企業財務風險的比率主要有:其一,現金債務總額比。它等于經營現金凈流量除以負債總額。這個比率越高,企業承擔債務的能力越 強。其二,流動比率。它是流動資產與流動負債比。一般認為流動比率應該在2以上,但最 低不低于1.影響流動比率的主要因素有營業周期、流動資產中的應收賬款數額和存貨的周轉速度。其三,資產凈利率。它等于凈利潤除以資產總額。它是把企業一定期間的凈利與企業的資產相比較,表明企業資產利用的綜合效果。指標越高,表明資產的利用效率越好,說明企業在增加收入和節約資金使用等方面取得了良好的效果。否則相反。同時,資產凈利率又是一個綜合指標。企業的資產是由投資人投入或舉債形成的,凈利的多少與企業資產的多少、資產的結構和經營管理水平有密切的關系。影響資產凈利率高低的因素主要有:產品的價格、單位成本的高低、產品的產量和銷售的數量和資金占用量的大小等。其四,資產負債率。它是負債總額與資產總額之比。它主要用來衡量企業利用負債進行經營活動的能力,并反映企業對債權人投入資本的保障程度。通常該比率應以低為好,但當企業經營前景較為樂觀時,可適當提高資產負債率,以獲取負債經營帶來的收益;若企業前景不佳,則應減小資產負債率,從而降低財務風險。其五,資產安全率。它是資產變現率與資產負債率之差,其中,資產變現率是預計資產變現金額與資產賬面價值之比。它主要用來衡量企業總資產變現償還債務后剩余系數的大小。系數越大,資產越安全,財務風險越小;否則反之。企業可以應用比較、比率分析法來考察其自身歷年以來財務比率指標的變化趨勢,并借鑒行業指標的平均值與先進企業的指標值來判斷本身財務狀況的好壞,從而有效地規避風險、控制風險、延緩危機甚至杜絕危機。第三,編制現金流量預算。企業現金流量預算的編制,是財務管理工作中特別重要的一環。由于企業理財的對象是現金及其流動,就短期而言,企業能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現金用于各種支出。準確的現金流量預算,可以為企業提供預警信號,使經營者能夠及早采取措施。為準確編制現金流量預算,企業應將各具體目標加以匯總,并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等以數量化形式加以表達,建立企業全面預算,預測未來現金收支的狀況可以周、月、季、半年及一年為期,建立滾動式現金流量預算。當然,一個財務風險預警系統應該具有良好的內部控制制度以及稽核制度,否則即使最先進的預警系統也得不到正常的運轉。由于各企業的組織形式、企業規模等存在差異,企業應當根據實際情況來設計符合其自身要求和特點的財務風險預警系統。
2、建立有效的風險處理機制,增強抗險能力。為了有效防范可能發生的財務風險,企業必須從長遠利益著眼,建立和健全企業財務風險防御機制。第一,可以通過某種手段(比如參加社會保險)將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法,建立健全企業風險轉移機制。第二,可以通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式及時分散和化解企業財務風險,建立健全企業風險分散機制。第三,可以在選擇理財方案時,綜合評價各種方案可能產生的財務風險,在保證財務管理目標實 現的前提下,建立健全風險回避機制。第四,可以建立健全企業的風險基金和積累分配機制,及時足額的增補企業的自有資金,壯大企業的經濟實力,提高企業抗擊財務風險的能力④。
3、加強與企業經營管理相適應的財務風險制度文化建設
企業財務風險的高效管理,得益于企業上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強企業員工的財務風險意識,打破傳統的風險自我無關和自我分割管理的思想,建立起全面整體的風險觀,在工作中處處時時評估和發現風險,自發的協調和實現團隊化風險控制,把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。同時,管理層應致力于調查和規劃本企業的風險制度文化建設,制度控制和文化引導雙管齊下,努力提升企業的風險管理水平。要使財務管理人員明白,財務風險存在于財務管理工作的各個環節,任何環節的工作失誤都可能會給企業帶來財務風險,必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。企業領導人員應加 強科學決策、集體決策,擯棄經驗決策、“拍腦門”決策等主觀決策習好,降低財務決策風險⑤。
4、完善風險管理機構,健全內部控制制度
企業財務風險管理的復雜性和多樣性要求企業必須建立和完善相應的組織機構對風險實施及時有效的管理,只有把企業的財務風險實現組織化運作,才能實現企業財務風險管理得 到足夠的重視和真正的規模運行。企業可以單獨設立一個財務風險管理處并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監控,以便及時發現及化解風險,建立健全風險控制機制。另外,治理結構和內控制度弱化本身就是高風險的表現,因此,首先要完善公司治理結構,提高風險控制能力,實現科學決策、科學管理,形成完整的決策機制、激勵機制和制約機制。其次要建立監督控制機制,特別要加強授權批準、會計監督、預算管理和內部審計。再次是財務和會計應該分設,單位分管領導分開,分別設置 管理中心,各行其責。最后要充分發揮內部審計機構和人員的作用,搞好內部控制的評審和風險估計。
5、理順企業內部財務關系,做到責、權、利相統一為防范財務風險,企業還須理順內部的各種財務關系。各部門要明確其在企業財務管理中的地位、作用、職責及被賦予的相應權力,做到權責分明,各負其責。另外,在利益分配方面,企業應兼顧各方利益,以調動各部門參與企業財務管理的積極性,從而真正做到責、權、利相統一。
[摘要]財務管理環境和財務關系是財務管理研究的重要內容。已有的研究成果一般是以企業整體作為財務主體對財務管理環境進行分類，本文對財務管理環境的研究則深入到企業財務主體的層面，將財務管理環境劃分為一般財務管理環境和具體財務管理環境。其中：具體財務管理環境是指企業治理結構中對所有者和經營者的財務機制運行產生直接影響的各種外部條件和因素，而一般財務管理環境則是指在企業治理結構之外影響所有者和經營者的財務機制運行的其他因素。研究表明：建立現代企業制度的改革使國有企業的財務管理環境和財務關系發生了重大轉變，其中，政府作為出資者與政府作為社會管理者職能的分離對國有企業財務管理的影響最為顯著。
[關鍵詞]國有企業，財務管理環境，財務關系，財務主體
財務管理環境和財務關系在財務管理理論結構中占據重要地位。不同的企業或同一個企業在不同的時期，其所面臨的財務管理環境是不同的。不同的財務管理環境對應著不同的財務關系，因而為協調財務關系就需要采用不同的財務管理理論和方法。對國有企業來說，在經過建立現代企業制度的改革之后，其財務管理的環境和財務關系已經發生了很大的變化，這種變化必將導致國有企業財務管理的理論和模式的變革。本文擬對國有企業財務管理的環境和財務關系進行探討，為現代企業制度下國有企業財務管理的理論和模式創新奠定科學的理論基礎。
一、財務管理環境及其分類
（一）財務管理環境的含義
環境是個相對的概念，它是相對于主體而言的客體。任何事物都是在一定的環境條件下存在和發展的，是一個與其環境相互作用、相互依存的系統，作為人類重要實踐活動之一的財務管理活動也不例外。在財務管理活動中，財務管理主體需要不斷地對財務管理環境進行審視和評估，并根據其所處的具體財務管理環境的特點，采取與之相適應的財務管理手段和管理方法，以實現財務管理的目標。因此，企業財務管理環境就是影響企業財務主體的財務機制運行的各種外部條件和因素的總和。不難看出，由于影響企業財務主體的財務機制運行的外部條件和因素錯綜復雜，且變幻莫測，因此，財務管理環境本身就構成了一個復雜多變的系統。
（二）對財務管理環境進行分類的方法
如何對這樣一個復雜多變的系統進行分類？已有的文獻多是從企業整體作為一個財務主體來對財務管理環境進行劃分，因而一般把財務管理環境區分為宏觀財務管理環境和微觀財務管理環境或企業外部財務管理環境和企業內部財務管理環境（郭復初，1997；王化成，2000）。我們認為：研究財務管理環境的目的就是使財務主體明確影響其財務機制運行的各種外部條件和因素，以便正確地進行財務決策。但由于企業的財務主體是多方面的，因此財務管理環境必然是多層次、多方位的單純以企業為界劃分內部財務管理環境和外部財務管理環境或微觀財務管理環境和宏觀財務管理環境的做法，可能難以滿足企業中的各個財務主體進行財務管理的需要。遺憾的是，人們在談及財務時，往往只是把其與企業這一主體聯系在一起，而忽視了企業本身是由若干個財務主體按一定契約形成的結合體這一事實。與此相對應，在分析財務管理環境時，也少有對企業中包括的各個財務主體所面臨的財務管理環境的深入分析。
不可否認，從宏觀的角度來看，每一個企業都是一個獨立的財務主體，有自己的經濟利益和財務目標，企業外部環境的變化對每一個企業的經濟利益和財務目標的實現肯定是有影響的。但是，企業外部環境是通過影響企業中各有關財務主體的財務決策進而對企業財務管理的目標產生影響的。因此，僅停留在以企業作為財務主體的層面上對財務管理環境進行分析，是遠遠不夠的，必須深入到企業的各有關財務主體的層面上對其進行研究，才能得出有意義的研究結論。
從不同的角度來看，從經營者財務管理的角度來看，經營者是財務主體，其他利益相關者則構成財務管理環境的一部分；從出資者財務管理的角度來看，出資者成為財務主體，除出資者之外的其他利益相關者則構成財務環境的組成部分。顯然，對不同的財務主體而言，其財務管理環境構成的具體內容是不同的。本文后面對國有企業財務管理環境的研究主要是站在所有者和經營者作為國有企業財務管理主體的角度進行分析的。
雖然不同的財務主體所面臨的財務管理環境可能千差萬別，但應當看到，各個財務主體的財務管理環境是相互交錯、相互聯系的。事實上，各個財務主體本來就是通過契約聯系在一起的。因此，任何一個財務主體的財務機制的設計和運行都要考慮其他財務主體的經濟利益要求，要在契約各方達成的企業治理契約的框架內行事。因此，企業治理契約或公司治理結構是對企業各有關財務主體的財務機制都有直接影響的重要環境因素。
企業治理契約或公司治理結構作為企業財務管理環境具有直接、具體的特征，其對財務主體的財務機制運行的影響是直接的。每一個企業和特定的財務主體，其財務管理首先要適應這種具體的財務管理環境。但財務管理與財務管理環境的關系并不是單純的適應與被適應的關系，財務管理對財務管理環境也具有反作用，而且這種反作用也首先是作用于其具體財務管理環境。財務管理環境研究除了要使財務主體明確影響其財務機制運行的因素以外，另一個重要目的則是研究改善或加強財務管理需要什么樣的財務管理環境，從而變被動適應為主動要求變化，營造有利于財務管理的良好財務管理環境。對特定財務主體來說，優化財務管理環境也只能是從其微觀的、具體的財務管理環境著眼，從完善企業治理契約或公司治理結構入手。
公司治理契約或公司治理結構以外的其他方面，如政治環境、法律環境、經濟環境（將金融市場環境、產品市場環境、經理和勞動力市場環境等也包括在內）、社會文化環境和科技教育環境等，其對財務主體的財務機制運行的影響則是間接的，其最終都要通過企業治理契約或公司治理結構才能對財務主體的財務機制運行產生實際的影響。企業治理契約或公司治理結構以外其他方面的環境因素雖然具有宏觀性，但由于其必
須通過企業治理契約或公司治理結構才能對企業財務主體的財務機制運行產生實際影響，而企業治理契約或公司治理結構又具有微觀性，因此上述宏觀性環境因素對各個企業的實際影響也就具有微觀性。因此，財務管理環境歸根結底是微觀的，至少從每一個財務主體的角度來看是這樣。
鑒于上述分析，我們把財務管理環境按其對財務主體財務機制運行的影響不同分為兩大部分，一部分是企業治理契約或公司治理結構，這是對企業財務主體的財務機制運行有直接影響的各種外部條件和因素，因此將其稱為具體財務管理環境；另一部分是企業治理契約或公司治理結構以外的其他方面的環境因素，由于其對財務主體財務決策的影響是間接的，因而將其稱為一般財務管理環境。一般財務管理環境對所有企業的財務都可能產生影響，但這種影響往往是間接的，并通過具體財務管理環境體現出來。
二、財務管理環境的主要內容
（一）財務管理一般環境
這里的一般財務管理環境就是指企業治理契約或公司治理結構以外的其他影響財務主體財務機制運行的外部條件和因素，主要包括政治環境、法律環境、經濟環境、社會文化環境、科技教育環境等等。其中，影響最大的是政治環境、法律環境、經濟環境。
1、政治環境
一個國家的政治環境會對企業的財務管理決策產生至關重要的影響，和平穩定的政治環境有利于企業的中、長期財務規劃和資金安排。政治環境主要包括：社會安定程度、政府制定的各種經濟政策的穩定性及政府機構的管理水平、辦事效率等；
2、法律環境
財務管理的法律環境是指企業發生經濟關系時所應遵守的各種法律、法規和規章。國家管理企業經濟活動和經濟關系的手段包括行政手段、經濟手段和法律手段三種。隨著經濟體制改革不斷深化，行政手段逐步減少，而經濟手段，特別是法律手段日益增多，把越來越多的經濟關系和經濟活動的準則用法律的形式固定下來。與企業財務管理活動有關的法律規范主要有以下幾個方面：（1）企業組織法規；（2）稅收法規；（3）財務法規等，這些法規是影響財務主體的財務機制運行的重要約束條件。
3、經濟環境
經濟環境是指企業在進行財務活動時所面臨的宏觀經濟狀況。主要包括以下幾個方面：（1）經濟發展狀況。（2）政府的經濟政策。（3）通貨膨脹和通貨緊縮。（4）金融市場。（5）產品市場。（6）經理和勞動力市場等。其中，金融市場的影響最為顯著。
金融市場可分為貨幣市場和資本市場。貨幣市場也稱短期資金借貸市場，主要是一年期以內的短期資金借貸市場。資本市場又稱長期資金融通市場，主要是指長期債券和股票市場。
金融市場與企業財務管理具有十分緊密的關系，金融市場的作用主要表現在以下幾個方面：（1）金融市場是企業籌資和投資的場所。企業需要資金時，可以到金融市場選擇適合自己需要的方式籌資，如銀行貸款、融資租賃、發行股票和債券。企業有了剩余資金，也可以靈活選擇投資方式，為其資金尋找出路，如銀行存款、投資國債和購買股票。（2）企業可以通過金融市場使長短期資金互相轉化。企業作為戰略投資者持有的上市公司股票可以在規定的持有期到期后在證券市場上賣出；持有的可上市流通債券可以隨時轉手變現，成為短期資金；遠期票據可以通過貼現，變為現金；大額可轉讓定期存單，也可以在金融市場賣出，成為短期資金。與此相反，短期資金也可以在金融市場上轉變為股票、債券等長期資產。（3）金融市場可以為企業財務管理提供有意義的信息。金融市場的利率變動，反映了資金的供求狀況；有價證券的市價波動反映了投資者對企業的經營狀況和盈利水平的客觀評價。因此它們是企業經營和投資、籌資的重要依據。
（二）具體財務管理環境
具體財務管理環境是指對財務主體的財務機制運行有直接影響的那部分外部條件和因素。具體財務管理環境的主要內容可以用企業治理契約或公司治理結構來概括。當以所有者和經營者作為財務主體進行分析時，具體財務管理環境的構成要素主要有以下幾方面：
1、債權人；
債權人是企業資金的重要提供者，他們的利益要求決定了企業籌集和使用資金成本的高低。除此而外，債權人還對企業的籌資決策、投資決策和利潤分配決策有直接影響。他們通過與企業簽定具有保護性條款的契約的方式對企業所有者和經營者的財務決策施加影響，以促使企業保持較強的償債能力、變現能力。在企業無力償還債務時，債權人還可取得對企業的財務控制權。
一般財務管理環境中金融市場環境的作用主要通過該要素得以體現。
2、供應商和顧客；
供應商包括原材料、機器設備等生產資料的提供者，顧客則是吸收本企業產出的主體。良好的與供應商和顧客的關系是企業增加價值的重要源泉，其對企業降低成本、贏得競爭起著舉足輕重的作用，是企業最重要的經濟資源。不同類型的與供應商和顧客的關系所導致的成本、利潤、存貨、應收賬款、現金流量等有顯著的差異。因此，供應商和顧客是企業營運資金管理、成本管理、利潤管理及戰略財務管理等需要考慮的最重要環境因素。20世紀90以來，風靡全球的業務流程再造、供應鏈管理、客戶關系管理等管理理論和方法的出現，則是企業管理主動營造良好財務管理環境的典型例證。一般地說，產品市場、通貨膨脹及經濟周期等一般財務管理環境的作用主要通過該具體財務管理環境因素得以體現。
3、政府；
政府對企業財務機制運行的直接影響主要體現在兩個方面：一是作為社會管理者所制定的政策法規、管理制度，直接限定了企業作為財務主體開展財務活動的范圍；二是作為征稅者的政府運用稅收手段直接參與企業的利益分配，取得稅收收入。我們認為，作為征稅者的政府與投資者、供應商、顧客等一樣，其對企業管理的目的是為了足額征收企業應交的稅金，滿足作為征稅者的政府自身的利益。從這一意義上說，作為征稅者的政府也是企業的利益相關者之一，是公司治理的重要參與主體，是企業具體財務環境中一個非常重要的組成部分。政治環境、法律環境、稅收環境等一般財務管理環境的作用主要通過該要素得以體現。
4、職工；
職工是企業經營的主體，他們是企業治理契約或公司治理結構的重要組成部分。對于所有者、經營者來說，他們相互之間及各自與職工在財權和利益分配等方面進行博弈，始終是其財務管理的重要內容，對職工的財務激勵和約束也始終是財務管理的難題之一。除此之外，企業職工的素質和精神風貌也直接影響著企業財務管理的目標，而且對企業財務目標的實現程度有著直接的影響，因此在財務決策時必須認真考慮企業職工這一環境因素。教育、科技、文化及經理和勞動力市場等一般財務管理環境的作用主要通過該要
素體現出來。
財務管理活動總是依存于特定的財務管理環境。但是，不論是一般財務管理環境，還是具體財務管理環境，都不是一成不變的。恰恰相反，不斷發生變化是它們的基本特點。因此，每一個財務主體必須隨時關注其具體財務管理環境的變化，并注意一般財務管理環境可能發生的變化及其所產生的潛在影響，以便盡快適應財務管理環境的變化。只有這樣，才能做到在變幻莫測的財務管理環境中得心應手，運營自如。當然，財務管理活動對財務管理環境特別是對具體財務管理環境也有一定的反作用?？茖W的財務管理應當使財務管理環境不斷改善，從而更有利于財務主體財務目標的實現。
三、財務管理環境與財務關系
財務管理環境是影響財務主體的財務機制運行的各種外部條件和因素。財務管理環境既有自然屬性的一面，更有其社會屬性的一面。因此，財務主體與財務管理環境的交互作用的結果，就不僅體現了一種技術關系，還包括了財務主體與其他財務主體之間的社會關系在內，這種社會關系則集中表現為各種財務關系。財務關系的存在說明財務管理絕不是類似自然科學的一種技術或方法，而是蘊涵了豐富制度內容的社會科學。
（一）財務關系：現代企業財務管理研究不可忽視的一個重要方面
財務關系是指企業在組織財務活動過程中與有關各方所發生的經濟利益關系。對財務關系的研究受企業理論的影響很大。事實上，企業理論對整個財務管理理論的形成都有著至關重要的影響。傳統的企業理論把企業視為一個“黑箱”，主要從技術的角度，運用邊際分析方法，把它們當成行為方式與消費者完全一樣的生產者來研究（費方域，1998）。這種理論把企業看成是一個完全有效的黑匣子，在它內部，任何東西都能十分順利地運行著，這顯然與實際不符?？梢哉f，對制度和經濟關系研究的缺乏是傳統企業理論最大的缺陷。與傳統的企業理論相對應，傳統的財務管理也是偏重于數量和技術層面的分析和研究，而對制度和財務關系層面的研究卻沒有得到重視。
制度經濟學、契約理論、交易費用理論、產權理論等經濟學理論的提出，把經濟學的研究從重技術層面的研究轉向了重制度層面的研究。這些理論使人們認識到制度因素是影響經濟效率的一個非常重要的因素，因此公司治理結構成為企業理論領域的研究熱點。與此相關，財務管理理論的研究也開始從重視數量研究逐漸轉向重視制度和財務關系的研究。
我國對財務管理的研究，一開始就比較重視對財務關系的研究，這可能與馬克思的政治經濟學比較重視生產關系的研究有關。有不少學者認為，財務關系是體現財務本質的最重要的方面。但由于我國在相當長的時期內，實行的是計劃經濟體制，那時企業本身并不是真正意義上的財務主體，因此對財務關系的研究更多地是服務于國家宏觀管理的需要，而很少涉及企業內部的諸財務關系。改革開放初期，我國在引進西方財務管理理論的過程中，比較重視財務管理技術和數量分析方法的引進，而對西方現代財務管理理論中有關制度的內容則很少提及。這種做法導致我國財務管理理論的研究也開始轉向了技術和數量層面，對財務關系的研究在一段時間內被忽視了，這無疑是我國財務管理理論研究的一大失誤。
事實上，這種研究失誤的后果很快就顯現出來。特別是進行現代企業制度改革以來，企業的制度環境發生了很大的變化，企業已逐漸轉變成一個真正意義上的財務主體，企業的各利益關系人之間的矛盾和沖突日益明顯，而如何協調這種矛盾和沖突，我國現成的財務管理理論并沒有一個具有指導意義的科學解釋。因而，企業財務管理混亂，財務制度薄弱，財務管理效率低下的現象在那一時期非常普遍。嚴峻的現實告訴我們，財務管理理論研究僅從數量和技術的層面研究財務活動是遠遠不夠的，還必須從制度的層面深入研究財務關系。在這種認識的影響下，對財務關系的研究又開始成為財務管理研究的重點和熱點問題，而且在這一問題的研究過程中，大多數財務管理學者都形成了這樣一個共識，即對企業財務管理的研究要在公司治理結構的框架內進行，并與企業治理的要求相適應。近年來我國財務學界提出的出資者財務、經營者財務、財務經理財務等，都是在這種認識指導下形成的研究成果。因此，對財務關系的研究仍然應作為現代企業財務管理的重要內容，而且在現代企業制度下，由于財務主體更加多元化和復雜化，因此對財務關系的研究就顯得更為重要。
（二）財務管理環境與財務關系：現象和本質
如前所述，企業財務管理環境是影響企業財務主體的財務機制運行的各種外部條件和因素的總和。按照財務管理環境對財務主體的財務機制運行的影響不同，我們把財務管理環境分為兩大部分，一部分是具體財務管理環境，即企業治理契約或公司治理結構中對對企業財務主體的財務機制運行有直接影響的外部條件和因素。從所有者和經營者作為財務主體的角度來看，其主要包括債權人、供應商、顧客、政府和職工等方面；另一部分是一般財務管理環境，即企業治理契約或公司治理結構以外的其他方面的環境因素，包括政治環境、法律環境、經濟環境、社會文化環境、科技教育環境等等。我們認為，上述分類雖然把財務管理環境與財務主體的財務機制運行聯系起來，但主要還是從財務管理活動的現象和客觀方面進行分析和描述的，尚沒有觸及財務管理活動的本質，這也是由財務管理環境本身的特點所決定的。
深入分析財務管理環境與財務主體財務決策的聯系，并側重從制度的層面研究財務主體財務決策的內容，就不難看出，財務主體的各種財務機制其實質都是在處理與其他財務主體的財務關系。雖然影響財務主體財務機制運行的有具體財務管理環境和一般財務管理環境兩方面的因素，但是從其所涉及的財務關系來看，最終都可以歸結為企業治理結構內部各特定財務主體與其他財務主體之間的財務關系，這種財務關系涉及的空間范圍是在企業治理或公司治理結構的框架以內，一般財務管理環境的諸因素只是對財務主體處理上述財務關系時產生影響，而并不是另外產生一種超越企業治理契約或公司治理結構的新財務關系。這一解釋可以從另一角度印證我們前面闡述的財務管理環境歸根結底都具有微觀性的觀點，也充分說明了與企業治理和公司治理結構相聯系研究企業財務管理的重要性。
在企業治理和公司治理結構的框架內研究財務關系，我們可以把財務關系分為以下幾種類型：
1、所有者作為財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
2、經營者作為財務主體與其他利益關系人之間的財務關系3、債權人作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
4、供應商作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
5、客戶作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
6、職工作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系；
7、政府作為其他財務主體與其他利益關系人之間的財務關系。
在公司治理結構下，主要有七個方面的不同利益主體，這七個方面的利益主體都可以是一個獨立的財務主體。每一個財務主體都可能與其他六個財務主體之間發生經濟利益關系，因此對每一個財務主體的財務管理來說，其都要涉及六種不同的財務關系。而從企業治理結構的整體來看，所需要研究的財務關系則多達22種。
雖然每一個特定財務主體都需要考慮6種財務關系，但這些財務關系并不是同等重要的。每一個財務主體在進行財務決策時，也難以兼顧各種財務關系，通常只能根據決策的具體問題著重考慮那些重要的財務關系。但哪一種財務關系是重要的，在不同的時期及對于不同的決策問題而言是不同的。每一個財務主體的財務決策都會影響或改變其與其他財務主體的財務關系，這種改變又可能引起其他財務主體對財務關系進行再調整，其他財務主體對財務關系進行的再調整對每一個特定財務主體來說則屬于財務管理環境的改變，這種改變又可能引起該特定財務主體對其與其他財務主體的財務關系進行再調整。由此可見，在財務管理環境和財務主體之間存在著一種交互作用，這種交互作用不斷演繹著新的財務關系。各種財務管理活動，究其實質，都是在對上述22種財務關系進行調整和重新設計。因此，財務關系是財務管理的本質，而財務管理環境和財務活動則只不過是財務管理的表象。
四、現代企業制度下國有企業財務管理環境和財務關系的特點
財務管理環境具有微觀性，不同的企業或不同的財務主體，同一企業或同一財務主體在不同的時期，其所面臨的具體財務管理環境
都可能是不同的。作為現代企業制度下國有企業財務管理理論研究的一部分，對國有企業財務管理環境和財務關系的研究不可能分別針對每一個國有企業或每一個特定的財務主體進行，只能對國有企業中各類財務主體所面臨的具體財務管理環境和財務關系中具有普遍性的內容進行歸納和總結。
經濟體制改革特別是建立現代企業制度的改革以來，國有企業的財務管理環境和財務關系發生了巨大的變化，這種變化不僅體現在一般財務管理環境的變化上，更體現在具體財務管理環境的變化上。其中最為顯著的是政府作為社會管理者和政府作為國有企業的所有者的職能分離而引起的政府與國有企業關系的變化。在現代企業制度下，國有企業的財務管理環境和財務關系主要有以下幾方面的特點：
（一）政府作為國有企業出資者與政府作為社會管理者與國有企業的財務關系日趨分離
我國傳統的國有企業制度是一種政府高度集權體制下的行政管制性的企業制度。其特點是：政府按照政企合一的原則直接管理，從投資、生產經營計劃、原材料、設備、勞動、工資，到產品價格、銷售，都要報政府審查批準，政府幾乎完全控制了國有企業的收益分配，國有企業基本上沒有財務自主權。當時，政府是以雙重身份——國有企業所有者和社會行政管理者與國有企業發生財務關系，但由于政資不分、政企不分導致政府作為所有者與國有企業的財務關系與政府作為社會管理者與國有企業的財務關系混亂，政府直接干預、稅利不分等問題嚴重制約了國有企業財務管理效率的提高。
經濟體制改革以來，圍繞著實現政企分開、兩權分離進行了一系列的改革和探索。按照政府的社會經濟管理職能與國有資本所有者職能分開的原則，政府直接管理國有企業的方式有了一定程度的改變。政府作為國有企業出資者對國有企業的管理與政府作為社會管理者對國有企業的管理逐漸分離。
作為社會管理者，政府管理企業的范圍不僅包括國有企業，而且還包括非國有企業，并主要依靠宏觀經濟和法律調控手段來促進國家產業政策的貫徹和實現社會經濟發展目標，其主要職責是：（1）為企業的生存和發展創造基本條件，例如提供基礎公共設施、建立社會保障制度等；（2）為企業制定基本的經濟活動法律規則；（3）為各種企業創造一個平等的競爭環境，建立并完善各生產要素市場，促進社會經濟資源的合理流動和優化配置。其管理的手段主要是通過制訂法律、產業政策和運用經濟杠桿等。
政府作為出資者對企業的管理僅限于有國有資本金投入的企業，包括國有獨資企業、國有資本控股企業和國有資本參股企業，無權以出資者身份參與那些沒有國有資本金投入企業的管理。政府作為國有企業出資者對國有企業行使的權力范圍是由法律、法規及公司章程等決定的，并在不直接干預企業經營的前提下，實現對經營者的有效控制，切實保障政府作為出資者的權益不受侵犯，其管理手段則主要是建立健全對接受出資者的激勵和約束機制（羅飛、王竹泉，2001）。
實現政府作為出資者和政府作為社會管理者對國有企業管理職能的分離，也是當前我國國有資產管理體制改革遵循的基本原則。目前，我國國有資產管理體制正按照“國家所有、分權管理、授權經營、分工監管”的原則進行改革和探索。主要做法是專門設置國有資本管理機構，代表政府行使對國有資本的終級所有權，并在國有資本管理機構和國有企業之間設置若干個國有控股公司（或國有資產經營公司及經授權的企業集團等），由國有控股公司作為中間出資者直接行使對國有企業的所有者權能，以出資者身份對國有企業進行監督約束。政府各部門逐漸解除了與直屬國有企業的行政隸屬關系，初步建立起以間接手段為主的宏觀調控體系，基本形成了財政、金融、計劃相互配合的調控機制。與此同時，各級政府在行使國有企業所有者權能的方式方面也進行了許多改革和探索。通過這些改革，使政府作為所有者與國有企業的財務關系與政府作為社會管理者與國有企業的財務關系日趨分離，它們之間界線也越來越清晰。
從財務關系的角度來看，政府作為國有企業出資者與國有企業的財務關系是一種有償性的投資分利關系，不論是從政府作為所有者角度，還是從國有企業經營者角度來看，這種關系都具有微觀性。政府憑借所有權委派產權代表，參與國有企業重大財務決策，有權分享國有資本經營收益。國有企業經營者則享有充分的財務自主權，但其財務活動需接受來自所有者的財務監督（如接受委派的財務總監或監事會的監督）。政府作為社會管理者則主要依靠宏觀經濟和法律調控手段來促進國家產業政策在國有企業的貫徹和實現社會經濟發展目標，其與國有企業的經濟關系是一種無償性、強制性的稅費收繳關系，從政府作為社會管理者的角度看這種經濟關系是一種財政關系，具有宏觀性，而從每一個國有企業來看，這種經濟關系是一種財務關系，具有微觀性。
相對而言，經過財稅管理體制的改革，政府作為社會管理者與國有企業的財務（財政）關系已經確定下來，但政府作為國有企業出資者與國有企業的財務關系則由于國有資產管理體制改革尚未完全到位而處于不穩定的狀態，還有待進一步改革和探索。
政府作為國有企業出資者與政府作為社會管理者職能的分離對國有企業財務管理的影響主要體現在國有企業財務管理機制上。政府作為國有企業出資者的財務管理機制包括財務決策機制、財務激勵機制和財務約束監督機制的建立，對國有企業經營者財務管理的目標、方式、方法等都產生了重要的影響。在政府作為社會管理者對國有企業的直接干預減少的同時，政府作為出資者對國有企業的約束監督作用在不斷增強。
（二）最大債權人——銀行與國有企業的財務關系由軟約束變為硬約束
在計劃經濟時期，國有企業的融資（嚴格來講，不能稱其為融資，而應稱為資金供給）主要依靠財政撥款，企業的融資結構為財政主導型的融資結構。那時，國有企業的基本建設資金由財政同意撥款，生產經營所需的定額流動資金由財政部門核定撥給，作為企業自有資金，無償占用，超定額流動資金才由銀行信貸資金供應，銀行貸款只占企業全部資金來源的極小部分。再加上國有銀行和國有企業同為政府的附屬物，沒有自己的財務自主權，銀行與國有企業之間的債權債務關系具有“內源”的特征，銀行對國有企業的約束力很小。
自1983年國家投資體制實行“撥改貸”開始，國有企業的融資結構由財政主導制轉變為銀行主導制，銀行貸款逐漸成為企業投資的主要資金來源。進入新體制后，雖然銀行同國有企業之間的債權債務關系逐漸明晰起來，但由于銀行主要是根據經國家批準投資計劃及國家的重點項目而進行貸款的，因此而形成的虧損無法劃清責任界限，再加上國有銀行的商業化改革進展緩慢，國有銀行的地方分支機構經理的人事權長時期掌握在地方官員手中，政府對國有銀行的行政干預不斷，導致銀行對國有企業仍不能施行有效的制約，國有企業貸款到期不還，要求國有銀行展期、減息的現象仍十分普遍。國有企業方面，由于缺乏財務風險意識，負債經營一時間成為眾多國有企業追求的時尚，資產負債率不斷攀升，銀企關系的矛盾加劇，并日趨嚴重。
1996年以來，國有銀行商業化改革步伐
加快，特別是《中華人民共和國商業銀行法》正式頒布后，國有商業銀行開始按現代商業銀行經營機制運行，自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束，銀行與國有企業的債權債務關系開始正規化和市場化。由于國有商業銀行的獨立性增強，對國有企業的新增貸款開始實施嚴格的審核評估，對不滿足銀行放貸標準的不再給予貸款。國有商業銀行對國有企業的制約力逐漸加大，1998年曾一度出現“惜貸”現象。另外，國家還積極推行“債轉股”改革，通過“債轉股”把原來銀行與國有企業的債權債務關系轉變為資產管理公司與國有企業之間的持股與被持股的關系，一方面切實減輕了國有企業債務負擔，另一方面也使銀行與國有企業之間的債權債務關系更加明確，使銀行對國有企業的約束徹底實現由軟到硬的轉變。
（三）國有企業職工對企業財務決策的影響力增強，國有企業職工與企業財務關系向多樣化轉化
在計劃經濟體制下，職工在國有企業中所處的地位較為獨特。他們一方面是國有企業理論上的所有者中的一員，另一方面又是企業勞動力要素的提供者。作為國有企業所有者的一員，他們是企業的“主人”，因此職工理應成為影響企業財務決策的重要力量。但是，作為勞動力要素的提供者，國有企業職工又只能通過勞動，并根據按勞分配原則取得個人收入。由于分配上的“平均主義”和“大鍋飯”，影響了職工推進改革、加強管理的積極性和創造性的發揮，再加上計劃經濟時期高度集權的財務管理體制，事實上職工對財務決策的關切度是很低的，其對財務決策的影響力是相當小的。
改革的深入，使國有企業擁有了相應的財務自主權，相應的“鐵飯碗”也日漸被破除，下崗失業風險大大增加，保障制度逐步社會化。在這種情況下，職工的利益逐漸成為影響企業財務決策的非常重要的力量。受利益相關者共同治理思想的影響，國有企業在進行現代企業制度改革的過程中，對于職工參與企業治理都較為重視，大多數企業的董事會和監事會中都有職工代表參加。但職工參與財務決策追求的是自身利益的最大化，這種利益最大化與政府作為出資者追求的股東財富最大化顯然是有矛盾的，表現在他們對同一決策的態度可能完全不同。例如，對于一個雖無利潤但仍然能夠保障正常的工資報酬的投資項目，職工可能不會反對該項目的實施，但政府作為出資者就不會贊同這種意見。
為了協調職工的利益與出資者利益的矛盾，并進一步調動職工參與企業治理的積極性，職工持股等改革措施應運而生。職工持股計劃的出臺，不僅使人力資本參與收益分配的要求得以實現，更使得國有企業的職工有了與政府作為國有企業出資者一起直接參與重大財務決策的制度基礎。因此，在現代企業制度下，國有企業職工已經發展成為一支不可忽視的影響企業財務決策的重要力量，國有企業職工與企業的財務關系已經不單純是工資關系，而轉化為以工資、股利等多種分配形式為基礎的多元財務關系。
（四）供應商和顧客成為影響企業財務決策的新生力量，企業與供應商和顧客的財務關系由對抗轉向合作
國有企業在從計劃經濟邁向市場經濟的過程中，國有企業財務管理環境變化的另一個重要特點就是其與供應商和顧客關系的根本轉變。在計劃經濟時期，國有企業已經習慣了統購統銷的運行模式，可以說，那時國有企業與供應商和顧客的關系具有高度的確定性和穩定性，并實行統一的購銷價格，因此國有企業營運資金管理比較簡單。
隨著經濟體制的轉變，國有企業的購銷體制發生了根本的變化，原來所享受的各種優惠政策也逐漸被取消，這直接影響了國有企業與供應商和客戶的關系。特別是二十世紀九十年代以來，市場由賣方市場轉向了買方市場，國有企業經受了前所未有的市場壓力。在這種背景下，國有企業對與供應商和顧客關系的價值有了深刻的認識。在培育與供應商、顧客之間保持長期的、穩定的協作關系方面的投資，已被公認為與實物資本、人力資本同等重要的價值創造的源泉。通過互惠的正式以及非正式的契約安排所締造的關系網絡，使企業能夠成功地超越自身資源和能力的局限，把原本屬于其他企業的互補資產、互補技術以及共享的產業能力等大量的外部資源納入到了自我發展的軌道。
企業與企業之間基于互惠和信任建立起的長期合作關系不僅擴大了企業利用的資源和能力范圍，使企業的邊界變得模糊，而且其所帶來的組織結構的變化直接影響到了企業治理結構的安排。楊瑞龍、周業安認為：最優治理結構的衡量標準是能夠使企業具備最佳競爭力。即具有長期利潤最大化的能力。而最佳競爭力的獲得直接取決于對企業內部及外部相關資源和能力的協調配置。外部網絡化改變了傳統治理結構安排以企業內部資源配置效率為核心的做法，要求企業在關注內部效率的同時必須關注外部協調效率。……如果企業想要成功地利用外部資源，就必須與其他企業建立起相對穩定的合作關系。這種基于互惠基礎上建立起的合作關系必然要求相應的決策權和控制權等的安排。因為合作伙伴在一定程度上已經成為企業的利益相關者，應當參與企業的相關決策與安排（楊瑞龍、周業安，2001）。
國有企業與供應商和顧客關系的變化及由此引起的決策權和控制權安排的變化，必然對國家企業的財務機制運行和財務關系產生影響，從而使供應商和顧客成為影響企業財務機制運行的新生力量，而且這種力量的影響越來越顯著。
綜上所述，伴隨著經濟體制由計劃經濟體制向市場經濟體制的轉變，國有企業的財務管理環境發生了巨大的變化，這種變化對國有企業的財務關系產生了重要影響，由過去單一的政府與企業的財務關系占主導轉變為政府作為出資者、政府作為社會管理者、債權人、經營者、職工、供應商和顧客等多元財務主體共同主導的新型財務關系。
財務管理環境和財務關系的變化，實質上也就是企業的利益相關者及利益相關者相互之間利益關系的變化。由于每一種財務關系都至少涉及兩個以上的財務主體，每一個財務主體又都有自己獨特的經濟利益，本著“效率和公平”的原則，財務關系中的任何一方都可以出于維護自身利益的目的對財務關系的調整施加影響，而不能簡單地用另一方對這種財務關系的調整來取代，企業財務管理的實質就是對各財務主體之間的財務關系不斷地進行協調和優化的過程。
隨著現代企業制度的逐步建立和電力體制改革的不斷深入,電力企業成為自主經自負盈虧、自我約束、自我發展的經濟實體,降低費用、提高供電可靠性,已成為電力企業增強生存和提高競爭力的主要手段。因此電力企業必須狠抓管理,從管理中求生存要效益。而企業的管理以財務管理為核心,財務管理始終是貫穿企業管理的一條主線[1]。
/> 長期以來,電力企業的財務管理主要依靠的是簡單的財務電算化管理信息系統。這樣的系統只能處理靜態的財務數據,處理數據的范圍也非常單一(往往局限在某幾個固定的指標上)。因此,目前電力企業中普遍存在信息共享不足、財務信息的利用率和整合度偏低、財務狀況無法實時反映等問題。在當前形勢下,隨著電力市場的逐漸開放和競爭的日益激烈,電力企業不僅需要充分挖掘企業內部的競爭力,還要與外部的合作單位保持溝通和協作。作為提升企業里最關鍵的環節——財務管理,單純依靠傳統的信息處理平臺遠遠不夠。因此,必須找到一個新的具有高度共享功能、計算能力強大、動態性和可擴展性強的信息平臺,以有效地集成企業每日產生的龐大財務信息并通過綜合統計出有效圖表,為企業高層的管理者在經營管理、控制決策上提供充分和及時的信息。
而計算網格(Computing Grid)[2]的出現,正好適應的目前電力企業財務管理信息化的需要。計算網格也簡稱網格(Grid),它是在上世紀90年代初被正式提出來的。至今經過十多年的研究和發展,已經成為繼Internet和Web之后得第三次浪潮。網格是一個集成的計算和資源環境,或者說是一個計算資源池。它能充分吸納各種計算資源,并將它們轉化成一種隨處可得的、可靠的、標準的和經濟的計算能力。網格具有跨平臺、數據完全共享、計算能力強、集成有效性高等特點,目前正在逐步被全世界的大型商業機構和研究組織所采用。
1 網格的功能
網格是以服務為中心的,它所指的服務包括各種計算資源、存儲資源、網絡、程序、數據庫等等,簡而言之,一切都是服務。在網格中,所有實現的目標就是對服務進行充分地共享。從資源到服務,這種抽象將資源、信息、數據等統一起來,十分有利于靈活的、一致的、動態的共享機制的實現,使得分布式系統管理有了標準的接口和行為。為了使服務的思想更加明確和具體,網格中還定義了“網格服務”(Grid Service)[3]的概念。
網格服務是一種網絡服務(Web Service),該服務提供了一組接口,這些接口的定義明確并且遵守特定的慣例,解決服務發現、動態服務創建、生命周期管理、通知等問題。在網格中,將一切行為、組件、功能、需求、協作等都看作是網格服務,因此網格就是可擴展的網格服務的集合,即網格={網格服務}。網格服務可以以不同的方式聚集起來滿足虛擬組織(Virtual Organization)的需要,而虛擬組織自身也可以部分地根據它們操作和共享的服務來定義。簡單地說,網格服務=接口/行為+服務數據。圖1就是對網格服務的簡單描述:
圖1、網格服務示意圖
2 網格與電力企業財務管理的結合
2.1 財務管理平臺的轉換
在電力企業中,資金的籌集、投放、耗費、收入與分配,不僅發生在企業內部,而且與外部協作單位的關系非常緊密。通過網格平臺的建立,可以將財務信息作為管理信息資源,全面地運用計算機、網絡與通訊等信息技術對其進行獲取、加工、傳輸、存儲、應用等處理,建立信息系統,使財務信息得到集成和綜合,為企業經營管理、控制決策和社會經濟運行、管理,提供充足、及時的信息。這不僅需要構建一個覆蓋面廣泛,跨越多個組織平臺的網格系統,更重要的是能有效地將基于網格的財務管理手段應用到電力企業生產、管理、銷售等各個環節。
2.2 基于網格的電力企業財務管理的特點
基于網格的電力企業財務管理,不僅是電力企業財務管理信息平臺發展的一個高級階段,而且更是電力企業為提高自身競爭力、有效節約成本和增加效益的必然選擇。這樣的財務管理模式具有以下特點:(1)以現代電力企業新的管理思想、模式和網格技術為基礎,處理財務信息的獲取、加工、傳輸、存儲、應用等過程。(2)按現代企業管理先進的思想來架構財務管理的信息平臺,面向服務、目標能最大限度的“開源節流”。不僅能使電力企業中內外部信息系統有機結合,實現信息資源的高度共享,而且還能為電力企業去外部協作單位的聯系提供高質量的溝通平臺,提高了資金運轉的效率和企業高層對財務管理的決策支持。(3)將對傳統的財務管理流程進行重整,按現代管理模式重組業務流程。充分利用網格跨平臺、高共享得特性,將若干協作單位包含在虛擬組織中, 即使這些單位在地理上可能相隔幾千公里,但是在協同工作時卻就像在自己隔壁一樣。 2.3 基于網格的電力企業財務管理的基本內容 電力企業中,財務管理是其生產、管理、經營、銷售等各個環節的整合中心。在財務管理中,財務報表體系是信息的主系統。這個體系以網格為支撐,把真實、準確、全面、分類的信息源和網格這個有效的
載體有機地結合起來,形成強大的信息流集散地?；诰W格的電力企業財務管理建設應包括如下幾個方面:財務報表信息體系、全面財務預算體系、資金運行信息體系、財務會計檔案信息體系等。
3 基于網格的電力企業財務管理的應用
3.1 財務預測及計劃
在電力企業中,財務預測是融資計劃的前提,完善的財務預測助于改善投資決策?；诰W格平臺,電力 企業可以獲取更高層次的財務預測服務支持。這是因為在全球部署的網格平臺中,世界上最好的財務管理服務提供商將會為通用的服務共享費用低廉甚至免費的基礎組件。即使是針對企業自身條件定制的服務組件,也會非常經濟。電力企業可以根據自己的銷售計劃使用網格提供的各種財務預測服務進行評估,得到生產、傳輸、銷售等各個環節的數據。最后,根據這些數據,可以再預測出資產、負債、所有者權益的數據,從而可以確定企業的融資和投資計劃。
3.2 投資管理
目前,電力企業的投資方向主要是固定資產投資和證券投資。投資的規模較大,而且風險系數較高?；诰W格平臺強大的計算能力,電力企業可以運用現金流量分析大量的歷史數據,從而形成對投資方向和實體的具體評價。這樣就有利于企業的高層主管定性地獲得投資的決策依據,有效地確定投資規模。
3.3 流動資金的管理
流動資金是電力企業重要的戰略資源,可以看作是企業的血液,它能滿足企業生產性需要、預防性需要和投機性需要。但是,資金的流動不是越大越好的。評價資金流動的效果,主要還得看收益率。如果資金流動過于頻繁、數量較大,而收益很少,顯然不利于企業的生產和經營。首先,電力企業需要確定合理的現金持有規模,當機會成本、管理成本、短缺成本之和最小時的現金持有量即為最佳持有量。其次,電力企業要制定現金收支管理制度,嚴格按國家規定保管和使用現金。最后,電力企業還要對應收賬款的回收情況進行監督,編制應收賬款賬齡分析表,隨時掌握回收情況。以上的管理雖然是傳統財務管理的基本內容,但是卻很難達到最佳的效果。因為傳統的財務管理僅僅從各個局部的資金流動環節去分析和處理,無法做到統籌全局,整體優化。而基于網格平臺,不僅能從全局上集中管理以上操作,還能提供更實時和動態的數據分析和處理,具有更高的可適性。
3.4 籌資管理
資金的獲取和利用是電力企業生存和發展的關鍵,有效獲取資金并形成企業的優良資產,是企業高層最關心的問題。通過網格平臺,電力企業可以與外部的合作單位充分協作,獲得最高的服務支持和資金保證。對于電力企業來說,在資金寬裕時可考慮利用股票籌資、長期負債籌資等以較低的籌資成本和適度的籌資風險籌集到生產經營需要的資金。此外,電力企業在開展日常經營業務中也可廣泛利用短期籌資,如應付賬款、應付票據、預收賬款等形式。如果沒有現金折扣或使用不帶息票據,商業信用籌資不負擔成本,因此應充分利用,逐步減少借款,財務費用逐年減少[1]。這些工作的處理都可以轉移到網格平臺上進行,而網格通過借鑒和對比服務,可以為企業的籌資管理提供更好的決策支持。
4 基于網格的電力企業財務管理的實施
在網格環境下,電力企業財務管理的能力可以延伸到與其具有合作關系的任何一個國家的企業和組織。財務管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉變,實時地監控財務狀況以回避現代企業的各種風險。電力企業利用網格平臺,可以對所有的分支機構實行數據的遠程處理、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計等遠距離財務監控,也可以掌握和監控遠程庫存、銷售點經營等業務情況[5]。在這種新的環境下,電力企業通過網格將其各個分支的經營和資金運轉情況集中到最具效率的一個控制中心,對所有分支機構進行統一的記賬和資金調配,而從提高整個電力企業的協調度。
此外,作為一個新的財務管理手段,其實施是否成功還必須依賴電力企業中由上至下各級人員觀念的改變和行動的配合。首先,財務管理所使用的網格平臺的建立,需要投入大量的資金和人力,并且需要淘汰目前正在使用的部分陳舊的設備和軟件。作為電力企業的高級主管,不僅應該在資金和人力的調配上予以支持,而且可以考慮如何對被替換的軟硬件的再利 用,以充分節省成本。其次,各級人員要從企業發展和提高的角度來認識基于網格的財務管理系統,不應該只認為它是傳統的電算化財務管理信息系統的簡單替代,而是要在工作中需要充分挖掘其潛力并不斷完善其功能。最后,與部署傳統的信息管理平臺不同,基于網格的財務管理系統更注重的是各種服務的共享,尤其是與外部協作企業間的共享。充分
地共享服務,可以使得網格平臺上的所有協作企業可以獲得自己沒有的技術和支持,避免了無謂的重復建設和投資。
5 總結
在本文中,探討了電力企業如何在網格平臺上實現新的財務管理。目前,網格技術迅猛發展,其用戶包括IBM、微軟等世界大型的著名企業。網格平臺的優勢在于其能提供遠程的跨平臺支持、高度可靠而且強大的計算能力、動態實時的服務接口,這對于面臨改革機遇和競爭挑戰中的電力企業非常適合。基于網格的財務管理不同于傳統的基于C/S或Internet的財務電算化管理,它更注重財務管理中各個主體之間地協作和服務共享,目標是將原來分散的財務管理環節集中到一個統一平臺上進行管理?？梢灶A見,如果各個電力企業可以有效的實施基于網格的財務管理,則對他們的管理和決策水平的提高會有較大提高。
摘 要:以適應校園數字化建設的客觀需要,構建具有綜合功能的財務管理信息系統為目標,應用系統分析和相關分析方法,分析了當前及今后一個時期內高校財務信息管理在數字化校園環境支撐下出現的新的應用特點和功能擴展需求,探討了新形勢下高校財務管理信息化的規劃設計要素。
關鍵詞:數字化校園;財務管理;管理信息系統;規劃分析
財務管理是高等學校正常運行和事業發展的重要內容,也是與校園生活密不可分的基本環節。在校園數字化的進程中,無論是有關師生員工個人的財務信息,還是有關項目經費管理等對公財務信息,都是數字校園的重要資源。校園數字化建設中,應當充分重視財務管理的信息資源作用,通過系統設計將其納人數字化校園建設的總體規劃之中。
一、校園卡系統的一般功能概述校園數字化通常以校園“一卡通”系統建設作為切入點。校園卡系統作為數字校園的基礎環境和支撐平臺,其構架完全服從于數字校園建設的整體規劃,成為數字校園中有機的、重要的組成部分。校園卡系統既是數字校園的數據信息存儲、管理和處理中心,也是整個數字校園的核心引擎。在該平臺下,各相關應用系統以構件方式存在并運行其上,相關數據和信息按照數字校園規定的數據交換與共享規范在校園網絡上滿足各子系統的數據交換、數據同步與數據共享需要。
在當前的技術條件下,校園卡系統通常由一張校園卡和一張相對應的銀行卡作為使用媒介來實現系統功能。校園卡具有校內身份認證和電子消費兩類基本功能。
(1)多證合一、以卡代證:將學生證、教師工作證、醫療證、借書證、出入證等數字化為校園卡身份信息,一卡實現校內各種需要的身份認證功能。
(2)身份認證公共信息管理:通過校園卡中心數據庫,實現學生、教職工的身份檔案的數字化和網絡化,確保校園網絡信息傳遞的真實性、安全性、可靠性和完整性。
(3)基于統一身份認證的應用服務:透過校園卡的統一身份認證管理,進一步為使用者提供相應的目錄服務,即基于校園數字資源統一組織和應用集成所形成的各種校園網絡化應用服務,包括信息分級、辦公自動化數據交換、校園管理信息系統數據共享等。
(4)以卡代票、以卡代幣、刷卡消費:取代以往校內使用的各種票據,如飯票、水票、洗澡票、上機票等,以校園卡的“電子錢包”功能滿足師生員工的校內消費和費用繳納需要。
(5)校內消費資金統一歸集:通過分布于校園內各消費點的POS終端,在實現校內消費刷卡支付的同時,實現了校內資金流動的統一歸集,在技術手段上滿足了學校對下屬經營服務單位的財務監管需要。
與校園卡身份信息直接綁定的銀行卡,除了具有一般銀行卡相同的金融服務功能以外,增加了個人銀行賬戶與校園卡“電子錢包”賬戶之間的自助圈存轉賬服務功能,滿足校園卡持卡人校內消費資金自行劃轉的需要。
二、數字校園環境下財務管理信息化的應用特點
1.財務管理信息是數字校園目錄服務重要的公共數據資源。高等學校的財務管理信息,不僅是財務管理部門業務處理的自然結果,更是學校教育事業開展和日常運行中有關經濟活動的信息記錄,其中包含的對公以及對師生員工個人的校內信息資源都極其豐富,是校園數字化不可或缺的重要公共數據資源;數字校園環境中許多的應用目錄服務和相關的辦公自動化系統都離不開財務管理信息的數據資源支撐。
2.校園數字化為財務管理信息化提供了更加完備的數據管理手段。校園卡系統具備了校園數據信息存儲、管理和處理中心的功能,能夠實現基于網絡的個人身份認證,以及校內部門關聯信息的數據交換、數據同步與數據共享;所提供的管理信息更加豐富和完善。合理有效地利用校園卡信息來完善財務管理業務,應是財務管理信息化升級改造優先考慮的因素。
3.財務管理信息目錄服務以標準化和關聯信息完備的會計核算管理信息為基礎。在數字化校園環境下,財務管理方面的信息服務體現在財務信息分級目錄服務和構建基于中心數據庫的集成應用型財務管理信息系統兩方面。能否有效地實現這些信息服務功能,作為基本信息源的會計核算管理信息的有效性、完備性和可關聯性便是至關成敗的決定性因素。在這種新的管理需求下,會計核算管理信息系統應當以構建集成應用型財務綜合管理信息系統為目標,科學、合理地規劃賬目管理的科目信息和項目信息,使得每一筆賬目記錄附帶必要和有效的管理信息。
4.財務管理信息目錄服務是基于中心數據庫的集成應用型管理信息系統。與會計核算管理信息系統自成一體的封閉特征不同,基于數字化校園環境的財務綜合管理信息系統需要通過與不同管理部門之間的數據共享與數據交換(數據同步)來實現目錄服務,其邏輯關系如圖1所示。在這種方式下,需要通過Web服務方式將財務綜合管理所需的各方共享數據引入財務管理信息系統;同時也需要將相關的財務數據反饋給中心數據庫,并保持相關數據的同步。 5.集成權限管理與身份認證平臺是財務管理信息目錄服務的安全門戶。除了需要基于校園卡的統一身份
認證管理以外,財務管理信息目錄服務需要強化用戶訪問的權限管理。能夠與校園卡系統平臺和財務管理信息系統進行集成,實現身份認證和權限管理雙重功能的集成身份認證環境,包括統一權限管理、身份驗證、單點登錄、密碼管理、LDAP外部認證等,應是財務管理信息目錄服務的安全門戶。 6.銀校緊密合作方能形成與管理信息化服務相適應的現金流動管理模式。通過校園卡與個人銀行卡的綁定對應關系,可以方便地將師生員工的收人類現金發放自動存人個人銀行卡;涉及財務報銷的現金支付,可以實現現金的自動人卡。通過校園卡系統的“電子錢包”自助圈存功能,將個人銀行卡中的金額自主“圈人”校園卡,滿足持卡人的校內消費需要。對于學生費用的收繳,按照同樣的做法,還可通過網上銀行自主繳費的方式予以實現。在與銀行緊密合作實現這些功能的基礎上,學校財務管理將大幅度減少現金的流動和不必要的中間環節,建立起與信息化社會相適應的現金管理模式。
三、數字校園環境下財務管理信息系統的基本架構在校園卡系統信息技術平臺的支撐下,學校財務管理的功能和內涵將產生較大的擴展,除了會計核算管理系統需要隨著校園信息化的要求不斷完善外,更需要順應校園數字化的要求,按照數字校園建設總體規劃和信息標準化的要求規劃財務綜合管理功能,布局財務綜合管理信息系統與中心數據庫及相關管理信息系統的數據共享與數據交換內容,構建可實施跨部門、具有綜合管理功能的財務管理信息系統。其基本架構如圖2所示。
四、基于校園卡平臺的財務管理信息系統功能規劃在圖2所示的系統構架下,學校財務管理信息系統的外延大為擴展,形成了融合會計核算管理賬務信息和校園卡系統有用信息,通過數據交換與信息共享來共同支撐的網絡化管理信息系統。通過融合和利用來自多方面的管理信息,財務管理信息系統也由原來因具體業務而設的單一功能管理程序變成了在統一信息平臺上、以功能模塊形式構成的一體化管理信息系統。
1.基本賬務管理方面。在按會計核算規范進一步完善科目管理信息的基礎上,會計核算管理系統需要參照校園數字化標準之規定,科學合理地設置收支賬目的項目信息,使得任何一筆賬目記錄既對應相應的科目,又附帶相關的管理信息。智能憑證系統作為財務管理其
他功能模塊與會計核算管理系統項目關聯的橋梁,將報賬業務之外的其他賬目自動納入核算管理賬務系統。自由報表系統用以靈活定制和輸出各種需要的管理報表。
2.發放類財務管理方面。在校園卡數據平臺的信息支持下,財務管理中涉及教師的工資、津貼、酬金發放,以及學生獎、助學金及各種補助發放,學生費用收取等業務,將改變以往依靠手工傳遞數據信息的落后方式,通過校園卡系統的數據交換、數據同步手段把相關數據直接導入管理子系統;通過與校園卡綁定的銀行卡信息將應發金額直接進入個人賬戶,準確、安全地實現對個人的現金發放業務;通過智能憑證系統將發放結果導入財務核算賬務系統,如此形成一個完整、準確、快捷的現金發放管理數據鏈。
3.財務信息方面。將校園卡系統的身份認證功能與會計核算管理系統的項目管理功能有機結合,形成基于校園網絡統一身份認證和集成權限管理的賬務信息查詢與統計功能,構成財務信息分級平臺。通過對校園卡持卡人不同角色訪問權限的控制,身份信息直接關聯到與角色相對應的財務管理項目信息,持卡人即可實時、方便地從校園網上查詢或統計其所管理項目的賬務信息或個人財務信息;通過自由定義統計表報,可對項目執行情況實時分析,滿足不同層次的管理需要。
4.綜合性財務管理方面。當前技術條件下,實現跨部門管理的綜合性財務業務主要包括聯網授權與網絡報賬、現金報銷的自動劃轉、學生網上自主繳費、校內消費網點結算與分賬、專項投資執行的一體化綜合管理等。
聯網授權與網絡報賬業務是在將項目經費管理與個人校園卡關聯,以校園卡代替(多張)經費卡的應用背景下,經費負責人委托經辦人代辦報銷、借款或轉賬支付業務時,通過對經辦人校園卡進行聯網授權,明確授權辦理的業務類型、經費額度、有效期限等,形成數字簽署來代替傳統的簽字機制,以避免會計業務中因辦理人授權不詳而產生不必要的糾紛。通過校園網主頁、學生收費數據系統與合作銀行網上支付平臺的跨接,可以便捷地實現基于Inter網的網上自主、異地繳費,為學生自主繳納在校費用提供更為有效的實現平臺。
對于由校園卡系統產生的校內消費資金,財務部門僅需由校園卡系統本身提供的分賬對賬系統進行歸集資金的分配與結算管理。為了解決專項建設項目管理過程中計劃、執行過程與執行結果因多部門分塊管理造成的數據不統一問題,并滿足管理層對于執行情況的實時統計和分析,引入基于校園網絡的專項建設項目綜合管理信息系統,可有效實施對專項建設項目執行過程的全面管理,在統一的數據平臺上完成計劃管理、采購執行、驗收入庫、資金使用、財務數據銜接、項目結轉、實時查詢統計等功能。
摘 要 知識企業具有與傳統企業不同的盈利模式,財務管理活動也因此而呈現出較大差異。研究知識企業的財務管理活動,可以幫助知識企業提高財務管理績效。
關鍵詞 知識企業 財務管理 比較分析 創新
知識經濟作為一種經濟增長方式,強調了經濟的增長已經越來越依賴于知識這種最重要的資源,已經越來越以知識為基礎。正如德魯克所言“在知識社會中,知識已是且將代替自然資源、金融資本等而成為最重要的資源”。在這種情況下,知識企業以其獨特的競爭優勢,獨領風騷,成為新經濟時代的領頭羊。
1 知識企業及其特點
知識企業有狹義與廣義之分。狹義的知識企業是以知識為對象,對知識進行直接生產、加工和分配的企業。廣義的知識企業是指以科學技術為基礎對信息和知識進行生產、存儲、作用和傳播的企業,主要分布在教育、研究與開發、通訊媒介、信息服務等領域。知識企業以員工的知識及其商品化為利潤源泉,具有資金更多地投資于知識和信息活動,以提供高附加值的知識密集型的產品和服務為經營目標,具有極大的不穩定性和高風險性,對風險投資和股票市場的高度依賴性等特點。
2 知識企業財務管理的比較分析
知識企業的財務管理觀念不同于傳統企業。首先財務管理服務于知識管理的觀念,這主要包括兩方面含義,其一是知識企業應轉變傳統企業中流行的企業管理以財務管理為中心的觀念,而代之以知識管理為中心的觀念,故財務管理要服務于知識管理;其二是指知識管理中知識資產的開發、利用以及企業技術創新活動都需要財務管理活動的支持和參與;其次,高收益與高風險相配比的觀念。知識企業表現為高收益與高風險并存,要想取得高收益就必須接受高風險的存在。為此知識企業必須突破傳統企業財務管理中保守的消極規避風險的觀念,而應樹立在高收益與高風險合理配比前提下勇于承擔風險的觀念,這也是社會和歷史賦予其的使命。知識企業的風險主要源于技術創新,技術創新是其生存和發展的關鍵,如果技術創新停滯不前或反應不夠敏捷就會導致企業覆滅。因此在等待死亡與可能獲得高收益的高風險技術創新之間,知識企業只有選擇不斷的技術創新。
眾所周知,財務管理通常有籌資管理、投資管理和分配管理等內容。在知識企業中,這些內容都會發生很大的變化。
在籌資管理方面,籌集足夠的資本是企業實現生存、發展、獲利的管理目標的前提之一。在傳統企業中,籌集資本主要指籌集資金;而在知識企業中,知識在企業基本中占據主導地位,成為企業核心競爭力的重要源泉。籌集資本不僅包括籌集資金,更重要的是包括了資本的籌集。在Intel公司生產的芯片價格中,原材料與能源只占3%,設備與設施費占5%,直接人工占6%,而85%以上的價格為知識、專利與技術占有。對企業而言,如何籌集各種能唯我所用的知識資本將成為企業財務管理的重要起點,“籌知”與籌資相結合將是一種必然。事實上,貨幣資本籌集和人力資本籌集這兩者是互相促進的。貨幣資本的籌集為人力資本的籌集創造條件,只有籌集到一定量的貨幣資本,才能吸引人力資本,購買或研發無形資產;而人力資本的籌集反過來會有助于貨幣資本的籌集。因為在知識經濟社會,一個企業是否具有競爭力,是否有發展前景,并非決定于實物資產、多少設備,而主要在于是否擁有杰出的經理人和科技人員,是否具有專利、技術訣竅、商譽、知名商標等無形資產;是否具有一個或若干個能夠隨時與企業進行廣泛合作的虛擬組織。人力資本是組織的“靈魂”,而物質資本只不過是組織的“軀體”。所以,組織的籌資能力大小,基本上取決于組織擁有上述無形資產的能力。換句話說,擁有了優質的人力資本,即使沒有任何實物資本,資金持有者也愿意提供貨幣資本給你支配;相反,如果只有實物資本而沒有人力資本,那么就不會有人愿意提供貨幣資本。所以,企業在籌資階段,財務管理應實現這樣一種良性循環———通過籌集貨幣資本為人力資本的籌集創造條件,通過財務管理的其他功能,發揮人力資本的作用,創造更大價值,為籌集更多的貨幣資本!為進一步做大做強企業打開通道。在投資管理方面,傳統的財務管理著重于固定資產的投資管理,由此而產生了一系列的固定資產投資決策模型。但在知識經濟條件下,應把重點轉向無形資產投資管理,并研究無形資產投資可行性的決策模型。固定資產決策模型如凈現值法、內部收益率法等也可以用于無形資產投資決策,但要作較大調整。特別是無形資產的凈現金流量、貼現率和時間長度如何確定是一個相當復雜的問題。由于知識經濟社會是一個變化節奏非?？斓纳鐣?對于一項無形資產投資價值的計算,一是時間宜短不宜長;二是充分考慮投資風險因素,系數宜小不宜大、貼現率宜高不宜低;三是可以季度甚至月度為時間間隔單位。而且,人力資本的取得成本和使用成本包括范圍宜大不宜小。
在收益分配管理方面,傳統企業的利潤分配是建立在“資本是企業發展的核心生產要素”這一基礎之上的。因此,利潤理所當然地被認為是資本形成的,利潤分配也要按出資者的出資比例進行分配。但是,在知識企業中,這一基礎發生了變化,企業最主要的生產要素是人力資本而不是貨幣資本,企業的實際控制權是掌握在經理人和科技人員手中,高智力的人類勞動是利潤的主要來源,人力資本決定了知識企業的核心競爭力,它也必將是決定財富形成和分配的最主要因素。因而,收益分配的重點要轉向人力資本的擁有者,而不是貨幣資本的擁有者。人力資本的大小如何確定、以怎樣的形式來進行分配等是收益分配管理需要研究的重要問題。在知識企業中,知識所有者統帥資本股東、職工以及各相關利益者共同擁有企業,他們雖然沒有直接向企業投入物質資本,但是都向企業投入了具有經濟價值的知識才能,同樣為企業剩余的形成做出了重要貢獻,按照誰貢獻誰受益的原則,這些利益相關者都是企業產權主體,都有權參與剩余分配。知識企業為適應這種變化,應改變投資分配的收益模式,而應按“資+知”的模式進行分配,即在向企業投入物質資本和知識資本的各所有者之間進行分配,按其貢獻大小,并結合各利益主體所承擔的風險大小進行分配。這樣,既能促進效率也兼顧了公平。目前國內外的一些知識企業在人力資本定價和分配形式方面作了一些有益的探索,如股票期權制度、員工持股計劃、剩余利潤分配權制度等,總之,人力資本的所有者將成為企業稅后利潤分配的參與者。
3 知識企業財務管理創新
除上述財務管理內容的改革以外,知識企業的財務管理還存在如下創新之處:
(1)風險管理成為知識企業財務管理的重要內容之一。隨著知識經濟時代的到來,網絡技術的應用給知識企業帶來新的風險和更大的挑戰。由于經濟活動的網絡化、虛擬化,信息的傳播、處理和反饋速度的大大加快,如果企業內部和外部對信息的披露不充分、不及時,或者企業不能及時有效地選擇利用內部和外部信息,就會加大企業的決策風險;由于技術的進步和知識更新速度加快,產品的壽命周期不斷縮短,企業及其員工如果不能及時對周圍環境的發展變化適應,就會加大企業的風險;在追求高收益驅動下,企業將大量資金投放在高新技術產業和無形資產上,投資風險也會進一步加大。風險管理將有助于企業增強可預見性、系統地辨認可能出現的風險,從而有效防范、抵御各種風險及危機,提高決策的前瞻性。在風險管理過程中,加強調查研究,運用科學方法搞好對投資項目的可行性分析,提高投資決策的科學性,減少和避免投資失誤給企業造成的損失。
(2)改進無形資產價值補償方式。在知識企業中,無形資產是企業資產中的主體部分,在企業發展中居支配性地位。與有形資產相比,無形資產投資收益取得的時間很難準確預測,超額收益也存在不確定性。相對來說,無形資產的投資風險要大些,其計算方法也無法確定,無規律可循。可考慮采取類似于固定資產加速折舊的方法進行攤銷。財務管理的對象由“資金”延伸到“信息”,知識企業受信息技術、產業結構、生產方式乃至生活方式的重大變革的影響,企業的經營越來越多地依賴客戶、供應商和行業經濟、區域經濟甚至是全球經濟的變化。因此,由若干法人企業組成聯合體,形成松散型的網絡合作關系的現象極為普遍。在這種情況下,企業信息活動所創造的價值在企業生產產品或提供服務中的比重日趨上升,企業產品技術含量增高,企業管理活動更多地集中在對信息資源和信息活動的管理上。因而企業財務管理對象不再局限于“資金流動”,已延伸到“信息資源”。
(3)財務柔性管理更加普遍。知識企業柔性管理包括生產、人員、信息等各方面的管理,是從財務的核算、計劃、控制、分析角度,通過網絡技術實現財務信息資源優化,核心和目的是使企業信息資源具有柔性,以促使企業提高各種財務信息資源以多種方式被使用的程度,從而促進企業全面的經營管理。
(4)廣泛采用財務虛擬管理。對以電子商務為基礎的知識企業,實施財務虛擬管理可以大幅度提高財務管理效率。財務虛擬管理就是以企業的核心功能為財務管理的中心,對各虛擬化的職能部門進行集中協調性的財務管理。它以網絡技術為基礎,全面創新的,以實現財務信息資源優化的一種財務管理策略,是財務再生管理和網絡財務管理等技術方法的綜合。
根據現代建筑企業所處的環境，系統闡述了建筑施工企業當前財務管理方式存在的缺陷、對策及解決方案等內容。
關鍵詞：現代建筑企業；財務管理
一、傳統財務管理存在的問題
隨著市場經濟的發展，大型施工企業集團在我國日益呈現出規模，企業發展越快、規模越大，在當前財務管理模式的問題也日益表現突出。大型施工企業集團財務管理中存在諸多問題，突出表現在以下幾個方面：
(一)缺乏健全的預算控制體系。目前各類建筑業集團公司預算管理現狀并不樂觀，各公司雖然明確了預算管理體制，預算管理機構，編制了年度預算，可預算實際執行實際效果難以檢驗，預算僅為生產經營計劃的參照。預算的控制作用無法真正實現。
(二)資金控制不力。目前集團資金分散在各子分公司，各子分公司資金分散在各個項目上，集團無法實時掌握了解整體資金情況；無法掌握動態的資金信息，同時也帶來了資金成本和資金安全的問題。
(三)會計電算化難以適應環境變化。在20世紀80年代，計算機技術就引入了會計核算中，將財務人員從繁雜的勞動中解脫出來。但是會計電算化只是將傳統的財務會計流程搬到計算機中，使得會計流程自動化并沒有從本質上去改變原有的會計流程。
二、信息化條件下財務管理分析
(一)財務管理信息化應以財務管理為重點。多年來，施工企業會計電算化僅僅應用于會計核算方面，在財務管理方面一直未有大的進展，因此，如何利用最新的信息技術，融入新的管理會計思想，加強預算管理、資金管理和財務分析等管理功能，成為財務管理信息化的主要目標。
(二)財務管理信息化宜采用集中的管理模式，實現財務信息的充分共享同時，保證信息的質量。由于施工企業高度分散特點，必須采取資源的有效配置和統一調度。才能實現對集團內部資源的高效率配置；保證決策信息的真實；確保決策質量；提高企業核心競爭力和應變能力。隨著廣域網、互聯網、大型數據庫、高速性能計算機的出現，已經使在地理上分散的一個集團公司范圍內的業務和財務數據集中存放和統一處理成為可能?？陀^上解決了財務信息不對稱問題。
(三)財務信息化應以財務資金的活動為核心，貫穿企業的整個經營活動的全過程。從財務部門本身的管理業務發展到企業所有與財務狀況相關的業務。財務管理是企業經營狀況最集中的體現，是企業管埋架構中核心的部分。企業的財務管理信息建設，應當包括所有與企業財務狀況相關的業務過程。
(四)信息技術的應用帶來財務管理工作流程的變革。應用范圍應從管理部門延伸到原始業務發生點。為了實現對企業資源、企業財務狀況的實時、動態的配置、管理和控制，必須把應用范圍延伸到原始業務發生點。應該根據具體的業務，來確定原始業務發生點。要嚴格按照統一規定的業務流程發生，不能隨意改變原始業務發生點。
三、信息化環境中財務控制實踐
“內部會計控制是指單位為提高會計質量保護資產的安全完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定的一系列、方法、措施和程序。”信息化環境下構建財務內部控制系統應重點關注以下方面：
(一)完善財務內部控制環境，培養企業整體的信息技術能力。企業為了適應控制環境的變化，需要從一個新的角度來看待信息技術，要重視公司進行網絡化管理的整體的IT能力，而不是簡單的建立諸如儲存系統、存貨控制系統等幾個孤立的IT系統。
(二)建立健全的財務組織結構與權責分派體系。企業應對原有的財務組織機構進行適當的調整，以適應信息系統的要求。重新調整財務內部控制中的內在關系。網絡技術突破了信息傳遞和信息處理的瓶頸，財務管理的幅度增大，層次減少。垂直性的組織逐漸趨于扁平，隱藏在這表征后面的實質是從根本上對財務組織的人員和職能之間的關系的重新界定。
自從實行了新會計制度以來,企業的財務管理模式也發生了很大的變化,相比較之前的會計制度,新的制度更加完善和有利于企業通過財務管理達到優化企業發展的目的,為了能夠更好的適應新會計制度,完善企業的管理模式,企業財務管理人員應該不斷探討,為企業的財務管理制定具有發展思路的管理模式。
一、新會計制度下財務管理模式特點以及作用
(1)新會計制度下財務管理模式特點
在新的會計制度下,財務管理模式特點可以概括為兩大類:統一領導、集中管理和統一領導、分級管理兩種,前者主要是針對高校的財務管理,后者適用與企業財務管理,作為電力公司,其規模較大,部門眾多,在管理中存在較大困難,因此使用統一領導,分級管理就可以很好的規避這個缺點,使得財務管理趨于明朗化,責任也更加明確。
(2)新會計制度下對財務管理模式的影響作用
隨著新的會計制度的實施,對于企業的發展起到了更好的推動了作用,使得財務人員可以更好的將資金進行有效的管理分配,能夠將資金運作對于企業的發展促進作用發揮到最大水平,也有利于財務管理工作中資金上的通融和經營,資金的使用方向更加明確。
二、新會計制度下對財務管理模式的影響
由于新的會計制度較之舊的財務制度,其對于企業的財要求更加細化和明確,因此對于企業的財務管理就有了更高的要求,而相對于不斷完善的會計制度,企業財務管理的發展步伐顯得就緩慢了些,并且表現出較差的適應性,在過去的一段時間內,企業對于財務管理比較側重于會計的核算工作,而對于影響企業發展的財務風險控制卻比較忽視,然而由于新會計制度對于財務管理透明化的要求程度更高,因此企業不得不將更多的眼光放在風險控制上面,這也將有利于減少財務違法違規行為的發生。另外一方面,新的會計制度對于企業管理者也產生了較大的影響,以往很多的企業管理者認為財務管理就是會計部門是整個企業資金運行的保管部門,對于企業的發展并不會產生多大的影響作用,而新會計制度的實施,讓他們意識到了財務管理對于一個企業發展的重要作用,只有更好的管理財務系統的運行,才能更好的發展企業,這種變化對于一個企業財務工作的開展以及發展有良好的促進作用。
三、新會計制度下財務管理模式的構建與應用
(1)以目標管理成為財務管理的手段
隨著社會的不斷發展,各企業也在不斷的建設和完善自身發展體系,從各方面促進企業的快速健康發展。新企業會計準則的推行增強了我國企業的可持續發展能力,有助于提升我國企業的會計信息質量和管理水平。為了體現新會計制度的對于企業發展的積極作用,針對公司目前的實際情況,要可持續發展,就必須進行財務戰略規劃,要有長遠的發展眼光,不能著眼于眼前利益,把企業規劃和資金配置結合起來,將目標體系進行完善,并且在此基礎上要建立目標管理體系,建立專業的管理人員隊伍,制定管理制度,明確責任目標,使得目標體系每個階段都有章可循,并且有專門的責任人,以完善的財務管理實現企業的良性發展。
(2)財務管理以績效預算為主要紐帶
在目標管理的基礎上,為了最大程度的發揮財務管理的作用,要進行績效預算,企業在發展過程中除了借鑒以往的成功案例,更多的還是在摸索著前進,因此出現發展道路的偏差是經常發生的,為了避免這種誤差對企業發展造成過大影響,將風險范圍控制在較低水平,因此要進行績效預算,企業在追求利益最大化的同時,要注意投資成本的控制,利用績效預算,為了企業的投資作基礎“保險”,也是指引發展的一個大的方向,在預算的過程中結合分級管理的模式,對每個環節的績效進行劃分,細化績效預算,可以有效減少由于決策錯誤帶來的損失。
(3)培養管理人員的專業知識
電力企業的財務管理工作都是由具體的相關工作人員來進行的,因此,應該高度重視電力企業內部財務管理人員的綜合素質。財務管理人員作為新會計制度的實施者和體現者,他們的作用對于一個企業的發展有著至關重要的作用,因此為了更好的企業財務管理,企業要對財務管理人員進行嚴格要求,首先在聘用財務人員的時候,要求必須要有相關的行業從業資格證,這是保證財務人員行業素質的一個前提,其次,對于現有的財務人員,也應該進行統一的培訓,組織學習新的會計制度,讓其了解會計行業的發展趨勢,便于以后更好的開展工作。最后,要大力吸取優秀的管理人員,用先進的管理理念帶動整個財務管理的發展,形成良好的財務管理模式,以至于影響整個企業的最終發展。
四、結束語
電力企業是較為特殊的企業,是為我們的生活提供服務和基本保障的企業,電力企業的發展與我們的生活息息相關。電力企業的財務管理工作在促進整個起亞發展方面發揮著重要的作用。新的會計制度對于一個企業的發展作用更加明顯,要利用這種促進作用,企業就必須加強自身的財務管理模式建設,從意識上重視財務管理,更好的發揮統一領導、分級管理的作用,并且通過以目標管理成為財務管理的手段、財務管理以績效預算為主要紐帶和培養管理人員的專業知識這樣的方式構建企業的財務管理模式,為企業發展提供保障。
近年來,隨著全球資源的日益緊張,生態環境的不斷惡化,我國的經濟增長方式也在不斷進行調整,企業的經營管理模式也要及時進行創新和發展。在此背景下,我國企業為了更好的響應國家節能減排、建設節約型社會的號召,需要深入貫徹和執行綠色經濟與可持續發展的理念,創建健康、綠色的企業文化和經營管理模式。本文分析的正是綠色財務管理在企業財務管理體系中的構建與應用。
一、現代企業實施綠色財務管理的重要意義
(一)能夠幫助企業更好的參與國內外市場的競爭
隨著我國及國際上與環境保護相關的行政法規的越來越完善,很多企業在發展過程中遇到的各種壁壘正在逐漸消退,而綠色壁壘正逐漸成為影響企業發展的重要因素。因此,對現代企業來講,在財務管理這一與企業生產經營管理活動密切相關的環節,要積極加強綠色財務管理思想的應用,這對增強企業在國內外市場上的競爭力將會大有裨益。
(二)企業實現更好發展的必然選擇
隨著綠色管理理念在世界經濟范圍內的盛行,綠色管理開始逐漸滲透到企業生產經營管理的各個環節,而隨著國內及全球籌資、融資環境的不斷變化,企業的財務管理部門也需要及時推行綠色管理的模式,及時對傳統的財務管理模式進行創新和發展,引導企業的資金運作與管理向更好的方向進步。
(三)更好的適應綠色消費的發展趨勢
隨著人們物質生活水平的不斷改善,對綠色產品的關注度越來越高,消費觀念也越來越趨向于理性,消費者在綠色產品和可循環利用產品方面的消費投入也越來越多,這時企業要通過綠色財務管理的應用,更好的引導企業在投資、產品設計、生產、銷售等環節的工作,使企業的整體經營管理活動更加趨向生態與環保。
二、綠色財務管理體系的構建要點
綠色財務管理,強調的是資源的有效利用、環境的保護和企業經濟效益的和諧統一,其最根本的目標是在資源節約和環境不被污染的前提下,追求企業價值的最大化,實現生態環境與企業的協調發展。綠色財務管理在現代企業的應用與實施,要善于把握企業財務管理中的關鍵環節,逐步構建適合企業自身發展的綠色財務管理模式。
(一)籌資環節的綠色財務體系構建
在綠色財務管理體系下,企業的每一項經濟活動都要充分考慮可能對生態環境造成的不利影響,并要求有固定的成本支出用于綠色成本的支出。通常情況下,企業的綠色籌資體系主要來源于銀行信貸、政府的政策支持與財政支持、其他金融機構的資本支持以及其他資本等,在籌資方式上應當積極借助于綠色負債和綠色股票等形式,這不僅能夠幫助企業緩解在綠色資金方面的壓力,也有助于企業樹立良好的綠色形象,帶動企業品牌價值和企業價值的提升,進而實現綠色財務管理的預期目標。
(二)投資環節的綠色體系構建
在企業綠色財務管理觀念的指導下,企業在進行投資方向的選擇和投資方案的制定時,必須對企業投資過程中所付出的綠色成本進行分析,綜合評定投資方案的綠色程度,以更好的滿足企業在未來實現綠色可持續發展的目標。因此,企業在進行綠色投資時,不僅要考慮投資回報率等基本的常規指標,還要對環境因素進行分析和評價,綜合評價投資方案中的綠色收益或環境風險,做到趨利避害。譬如某企業在進行綠色投資方案的制定時,首先考察了該項目可能對周邊環境造成的不利影響、污染物的排放、資源的消耗量等因素,接著分析了該項目的經營是否會與我國現有的政策法規相沖突、采取綠色環保式的生產方式能否得到國家的財政補貼以及自身所付出的綠色成本等因素,最終確保了綠色投資方案的科學性、合理性。
(三)宣傳環節的綠色體系構建
目前,我國的很多企業在進行市場推廣或企業宣傳過程中,沒有堅持與時俱進,宣傳理念和宣傳方式相對落后,尤其是在綠色宣傳方面。對此,企業需要投入一定的精力和財力,通過積極開展有針對性的綠色宣傳活動,才能讓社會公眾看到自身的綠色行為,達到宣傳企業綠色形象的效果,增強企業的市場影響力和市場競爭力。
(四)分配環節的綠色體系構建
綠色分配體系的構建實質上是對傳統財務管理分配體系的創新與發展,其最注重的區別就在于綠色公益金或綠色股利的提取與發放,以此來彌補企業在綠色資金環節可能出現的缺口,增加企業在環境保護方面的資金積累和投入,這不僅能夠在企業內部形成優秀的綠色企業文化,也非常有利于企業綠色形象的提升和建立。
三、推進企業應用綠色財務管理的對策與措施
(一)積極應用綠色會計處理方式
企業在開展財務與會計工作時,一定要及時結合國家頒布的相關政策與法規,增設綠色股本、綠色公益金和綠色成本等會計科目,并在相應的財務
報表中對企業的環保投入和環保收益進行綜合的分析與評價,及時認識到自身的不足和缺陷,并采取有針對性的解決方案,不斷提高企業應用綠色財務管理的效率和水平。
(二)加強環保宣傳,建設企業的綠色文化
通過積極有效的環保宣傳活動,不僅可以增強企業內部全體員工的環保意識,樹立可持續發展和科學發展的理念,還可以借助社會輿論的力量,提升企業產品與品牌的形象和影響力。同時,綠色財務管理方式的推廣與應用,能夠引導企業在生產方式和經濟增長方式方面的轉變,增強企業的整體競爭力,進而實現企業經濟效益和綠色效益的有效統一。
(三)政府部門的引導與支持
綠色財務管理,作為一種全新的財務管理理念,只有經過政府的有效引導與支持,才能達到最好的推廣與應用效果。首先,政府要及時完善企業的資源消耗和環境保護方面的法律法規與制度標準,做到有法可依;其次,要提供一系列的綠色優惠政策,為企業綠色財務管理的應用提供一個良好的政策環境,引導企業更好的開展綠色財務管理工作,促進企業綠色經濟的發展。
(四)加大綠色培訓的力度,提升員工的綠色素質
企業要想深入貫徹與應用綠色財務管理的理念,離不開有效的教育與培訓。企業可以通過對財務人員在綠色理念、綠色財務管理、環境會計等方面的有針對的培訓活動,及時更新企業財務工作人員的知識結構和專業技能,促進企業由傳統財務管理模式向綠色財務管理模式的及時轉變。
四、結束語
綜上所述,綠色財務管理是對傳統財務管理體系的創新與發展,具有許多新的內容與特點,企業在財務管理過程中,要不斷滲透綠色管理的觀念,認識到企業實施綠色財務管理的重要意義,并加強綠色財務管理在企業內部和供應鏈上各成員之間的宣應用與推廣。通過綠色財務管理,更好地引導企業的生產經營與銷售管理活動,進一步提高企業的經濟效益和社會效益。
根據國家統計局工業交通統計司的資料顯示，河南省國有及國有控股工業企業近年已整體盈利。但目前脫困企業基礎還不牢固，多數脫困企業盈利水平不高，內部管理，尤其是財務管理還不扎實，仍然存在較多的問題。如國企的市場主體地位模糊化、人力資源管理薄弱、投資無序、缺少監督、企業籌資渠道過窄、資金緊張、競爭機制不健全等。亟需在以下各方面內強素質，外拓渠道，進一步優化財務管理。
首先，加強職工的繼續教育培訓，提高人員的整體素質水平財務管理的核心是會計核算，所有合法的和非合法的經濟活動，最終要通過會計這一關口，這直接關系到會計人員的業務能力強弱和職業道德水平的高低。
近幾年來由于經濟活動發展很快，我國陸續頒布出臺了一系列會計法律、法規，所以會計人員的繼續教育至關重要。目前我省重點國有企業的會計人員繼續教育培訓已經開始，但大多流于形式。今后企業要加強這方面的工作，使會計人員繼續教育的評價標準不僅僅是完成規定的學時，更關鍵的要考核所掌握的會計理論與實務操作技能，同時有關的稅務稅法知識也要作為考核內容加進繼續教育計劃。稅務支出作為每個企業必不可少的現金流出，必須引起高度的重視，才會防患于未然。如企業報廢舊汽車，必須依法交納營業稅，而有關會計人員則可能缺乏相關稅法知識，無端地支付罰款和滯納金。
其次，建立適當的激勵機制，增加顯性收入。人的需要可分為物資需要和精神需要，對經營者的激勵相應地分為貨幣激勵和非貨幣激勵。非貨幣激勵主要是晉職、晉級等，貨幣激勵則要給予一定的貨幣報酬。
2000年10月，國家經貿委了《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范（試行）》，其中規定，國有及國有控股大中型企業不再套用黨政機關級別，也不再比照黨政機關干部的行政級別確定企業經營管理者的待遇，實行適應現代企業制度需要的企業經營管理者管理辦法。這份規范無疑放開了人們思想認識的禁區，給國企領導人一定的貨幣激勵既是合理又是合法的。對重點國企的經營者可考慮采用年薪制，也可考慮經營者購買自己企業的一定股份。除此之外，也可用期權激勵以及工效掛鉤等方式作為分配依據，將國有企業的業績評價，逐步與經營者的業績結合起來，有效促進企業激勵約束機制的建立和完善。
其三，拓寬籌資渠道，多方籌集資金。財務管理實質就是資金的運動。企業沒有資金，好比巧婦難為無米之炊，資金運作不善，缺乏必要的現金流量，直接影響到企業管理的成敗。企業的資金既可來自企業內部，又可來自企業外部。
（1）內部的資金來源。
企業要盡一切可能，縮短存貨的占用時間，盡快實現由生產資本或者是商品資本向貨幣資本的轉換。對于長期積壓、呆滯冷備的物品，要采用多種方法變賣處理，最大限度地收回資金，事先作好科學的生產規劃，減少原料的庫存。應收賬款的管理要加強，搞好貨款回籠。貨款回收的快慢，直接影響著企業的效益，管好“源頭”資金是企業生存的基礎。同時要及時分析現金流量變化，提高資金使用效率。一個企業的經營好壞，很大程度上取決于其理財水平的高低，資金的周轉是否順暢。因此要及時分析現金流量變化，及時掌握現金流量信息，從而為搞好資金調度，防范財務風險，最大限度地提高資金使用效率創造條件。
（2）外部的資金來源。
企業從外部籌措資金主要是通過向銀行貸款，吸收投資款，發行公司債券等多種方式。我省重點國有企業的資金來源主要來自銀行貸款，由于一些困難國有企業的資產負債率比較高，財務狀況不佳，還款難以保證，銀行限制或拒絕為其貸款，資金十分緊張。企業一方面要盡自己能力，降低資產負債率，提高自己在銀行的信譽，另一方面，要堅持以信為本，以誠樹信的原則，搞好銀企關系，樹立良好的信用形象。總之，企業必須通過多種手段千方百計籌措資金，降低資金成本，減少資金的不必要支出，為企業的正常運作做好資金準備。
其四，強化市場主體地位，建立規范的市場競爭機制。企業每一個投資項目上馬之前，都要從真正的市場主體的角度出發，進行科學的可行性論證，進行詳細的預測和決策，保證資金的使用效果，杜絕
損失浪費乃至侵吞投資款的不合規行為發生。要對投資的效果及時評估，保證達到預定的投資報酬率，加速資金的周轉回籠。政府要切實轉變政府職能，以經濟和法律的手段搞好宏觀調控，規范行業的有序、健康發展，鼓勵和規范競爭，反對惡性競爭和不公平競爭，遏制假冒偽劣產品對市場的沖擊力，切實做好打假、治假的工作，建立規范、有序的市場競爭機制，為國有企業改善財務管理狀況提供一個健康的外部環境。
其五，加強對上市公司的監管力度。
（1）嚴格把好上市關，提高上市公司的質量。
某些國有企業之所以要包裝上市，根本原因是其經濟效益很差，根本不具備上市資格。因此，國家證券管理部門要嚴格把好企業上市關，堵住劣質企業上市的源頭，也就在相當大的程度上堵住了上市公司弄虛作假的源頭。在主板市場也可考慮采用二板市場的“推薦人”制度，上市公司一旦被發現不具備上市價格，其推薦人要負相應的連帶責任。這樣劣質企業的推薦人就會慎之又慎，從源頭上大大降低了劣質企業上市的機會。
（2）加強對注冊會計師行業的清理整頓，強化注冊會計師的職業道德建設。
目前注冊會計師行業的無序競爭，直接導致了上市公司虛假會計信息的產生。因此有必要加強對注冊會計師行業的清理整頓，加強職業道德教育，取締一切不符合國家規定的事務所，加強對違法違規的事務所和提供虛假信息的上市公司的處罰力度。
（3）削弱地方保護主義的影響。
一個地方上市公司的多少往往成為衡量地方領導政績的一個重要標準。當上市公司在上市之初以至其后面臨停牌、摘牌等不利局面時，地方領導為了維護自身形像往往親自出面調解或干涉，阻礙注冊會計師獨立執業。因此，國家證券管理部門要加大對違規上市公司與地方保護主義的關聯度調查，一旦調查屬實，要會同有關紀檢部門嚴肅處理，打掉違規公司的保護傘。
其六，加大處罰力度。在我省的重點國企中，仍有“窮廟富方丈”的例子。之所以他們敢為所欲為，除了內在的拜金主義作怪之外，一個重要的外因是處罰力度過小，不足以構成威懾他們的外力。
因此，國家有必要做出嚴格的法規規范，造成國有資產流失的經營管理者到底應負什么樣的責任，不能泛泛而談，要確保國有資產保值增值，一旦不能確保必須明確應負什么樣的法律責任。直接導致企業財務狀況惡化、財務管理混亂的經營管理人還應負相應的行政責任，給予開除、降職、降級、黨內處分等不同的處分。該追究刑事責任的，要追究刑事責任，以平民憤，以慰民心。
總之，我省重點國企的財務管理狀況尚存在大量的問題，需切實采取措施來改善我省國企財務管理較為混亂的狀況。只要有關各方達成共識，下定決心，恢復財務管理正常秩序指日可待。
[摘 要] 改革開放以來,中國經濟持續高速發展,涌現出一大批企業。財務管理作為企業經營管理的核心部分,隨著市場運作 日趨規范、電子化程度日益提高,其內容和要求也發生了新的變化。認清目前財務管理現狀,積極尋找對策,吸取先進 的財務管理工作經驗,有助于提高企業的財務管理水平和資金營運經濟效益,企業財務管理要從管理目標、財務制度 完善、風險控制、事前預算、事中控制以及事后評價等方面進行創新,以保障企業實現又好又快發展。
[關鍵詞] 企業發展;財務管理;又好又快發展
財務管理是一項涉及面廣、綜合性和制約性都很強的系統工程,它圍繞利潤最大化為目標,通過價值形態對資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理,是企業管理的核心,優秀的財務管理對企業而言猶如一張極富粘性的網,任何的風吹草動都會由它直接觸動企業的中樞神經。雖然財務管理有著如此重要的作用,但不少企業在財務管理方面仍存在許多問題,我們要正確認識財務管理工作的重要性,認真分析出現的問題,切實做好財務管理工作,努力提高財務管理水平,充分發揮財務管理工作的核心作用。
一、財務管理現有的問題
部分企業在財務管理活動中,重使用價值實物管理、輕價值綜合管理;重資金總量籌集,輕籌資結構安排;重生產成本管理,輕資金成本控制;重當期收益,輕風險控制;重事后分析,輕事前預防等,造成企業財務管理無章、無序,給財務工作埋下了隱患,目前較為普遍的問題主要有以下幾個方面:
(一)財務架構不健全,組織機構設置不合理。財務架構的設置應該是管理層次及中間管理人員少,具有靈敏、高效、快速的特征,然而目前大部分企業財務機構的設置是中間層次多、效率低下,缺乏創新和靈活性;還有部分企業財務機構設置不夠科學,存在著層次不清、分工不明的弊端,有的甚至未設置專門的財務機構。還有不少企業領導錯誤地認為財務收入和利潤是做出來的,而不是由財務管理管出來的,簡單地認為財務管理就是記賬、算賬和報賬,沒有充分認識到財務管理對企業生產經營活動的指導作用,財務人員在企業中的管理職能,造成了當前部分企業財務組織架構不健全、機構設置不合理的現狀。
(二)內控體系不完善,缺乏風險管理意識。部分企業財務運行不夠規范,權責不到位,內部控制制度不完善,缺乏完整的內部控制制度,內部稽核制度、定額管理制度、財務預算制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本財務管理制度不健全。部分企業將主要精力集中在對產品的生產和營銷業務上,很少真正關注經營風險,缺乏風險管理和控制機制,更沒有投入專門的經費、設置專門的部門和人員來切實加強防范、控制和降低風險,內部審計也得不到足夠重視,內部審計的獨立性和權威性得不到保證,有的企業領導法制觀念淡薄,忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性,任意干預企業日常決策,缺乏風險防范意識。
(三)費用管理不規范,資產管理散亂。在費用開支上,部分企業管理不嚴,未建立或未實行“一支筆”審批制度,沒有對費用安排和使用進行合理籌劃,有的領導干部自收自支,自用自批,開支無度,揮霍浪費,報銷票據上沒有經辦人、證明人或審批人的簽字,費用審批不規范、賬款結報不及時、發票不規范的情況普遍存在。在資產管理上,部分企業還沒有一套完整的資產管理方案,沒有定期對資產進行盤點,資產實物與登記簿不符,實物管理和賬務管理都有很多漏洞,有的企業沒有建立嚴格的賒銷制度,應收賬款周轉緩慢,資金回收困難,存貨控制薄弱,重錢不重物,資產流失浪費嚴重。
(四)成本核算粗放,成本控制不嚴。絕大部分企業都能精打細算,控制成本絕對額,但在相對成本的控制上卻缺乏經驗和措施。有的企業成本核算十分粗放,將各種產品成本籠統匯總核算,不利于加強成本控制;有的企業只注重生產過程的成本控制,而忽視技術進步、成本控制與經濟效益的有機結合,事前、事中控制能力較低,造成不必要的浪費;有的企業沒有分項目分部門進行成本核算,一旦企業經營出現問題,發生虧損,管理人員無法判斷問題究竟出現在哪里,無法提出有針對性的意見;還有很多企業只注重生產過程中的成本控制,而忽視了從產品設計開始就進行全程成本控制。
(五)事前預算不力,事后分析不到位。重事后管理、輕事前預防是當前大多數企業都存在的問題,很多企業在進行財務管理時缺乏自我管理的意識和能力,事前沒有采集數據進行認真分析并編制預算,在事中執行過程中也沒有對預算完成情況進行嚴格考核,預算完成與否,與各個部門沒有太多關系。另外,事后評價和分析不到位也是企業面臨的重要問題,財務部門常常犯的一個錯誤是就財務論財務、就數據論數據,忽視指標間的相互關系,捕獲不到管理層真正想了解的信息,不能從企業整體角度來分析問題,財務分析與企業管理嚴重脫節。
(六)信息化程度不高,缺乏財務創新。很多企業財務管理模式受網絡技術的限制,采用較分散的管理模式,電子化程度不高,財務數據基本靠手工處理,財務信息上下級之間無法共享,監管信息反饋滯后,工作效率低下,沒有開發出能適應電子商務環境的財務管理信息系統。部分企業不注重財務創新,財務管理水平沒有隨著經濟發展和環境變化而改進,一直停滯不前,現有的財務工作方法、風險控制能力、考核指標、技術水平等均達不到時代要求,直接導致企業經營出現財務開支困難、債務償還能力不足、經營活力下降、效益滑坡等諸多問題。
(七)高素質專業人才短缺,制度執行力不強。財務管理人員不但要有寬廣的經濟和財會理論基礎,還要能不斷吸取新的知識,然而,當今很多企業財務人員觀念較為滯后,習慣地一切聽從領導,缺乏掌握知識的主動性,缺乏創新精神和創新能力,嚴重妨礙了財務管理信息化、知識化的進程。還有部分企業的財務人員由親屬擔任,這些
人大多沒有經過系統的財務會計知識培訓,對財經法規、制度知之甚少或一知半解,不能按照會計制度進行會計核算,更難以運用財務數據和財務管理手段參與管理。另外,有些企業財務制度落實執行不到位,任意簡化會計手續,濫用會計科目,賬目不清,賬外設賬,弄虛作假,不定期核對銀行存款和債權債務,會計人員對原始憑證審核不嚴,對財務收支監督不力,甚至采取虛開發票、開假發票等方式套取企業資金,財務管理制度形同虛設。
二、加強財務管理的幾點思考
財務管理是企業謀求效益的重要保障,在財務管理中活動要注重細節,營造一個整潔有序的財務管理環境,通過加強財務管理,必會增加企業的競爭能力,提高企業抵抗市場風險的能力,擴大企業盈利,在經濟高速發展的今天,市場給企業帶來機遇的同時也暗藏著風險,財務管理的有序和規范是企業可持續發展的前提,是企業又好又快發展的基礎,我們認為應從以下幾個方面進一步改進和規范。
(一)重塑財務組織,健全財務機構,重振企業活力。對內部財務機制進行重組,進一步明確財務部門各個工作環節和各相關人員的責、權、利,不但有利于成本控制,提高工作效率,同時也能給企業管理帶來新的活力。一是健全財務組織機構,在企業內設置專門的財務管理部門,專司資金調度、費用分解、日常費用控制與審核、財務預決算、財務分析等職能。同時要合理設置工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制;二是財務機制不完善的企業應對財務活動及財務關系進行革命性調整,以財務管理和資金管理為中心,設計一套有助于資本迅速流動、資本結構優化組合和資本不斷增值的財務績效評價指標體系,突出財務管理的地位,增強財務管理的功能,提高財務管理的作用;三是對財務流程進行再造,以價值創造和風險控制為核心,去掉多余中間環節,使價值的產生與確認直接相對應,建立嚴格而科學的內部控制體系,完善涵蓋財務活動全過程的內部控制制度,在現金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規范的操作程序,及時發現問題、解決問題。 (二)完善財務制度,強化財務監督,防范財務風險。提高內控管理水平的基礎是加強財務制度建設,建立有效的約束機制,企業要根據需要建立起綜合性管理制度和單項管理制度,具體包括財務人員崗位職責、費用管理制度、資產管理制度和日常操作規范,進一步落實崗位分工控制、授權審批制度、系統控制制度和內部報告制度,在完善財務制度的基礎上,一是要對各部門的生產經營活動進行嚴格的事前、事中和事后的財務監督和審計,不斷創新監督和審計方式,從事后的財務收支監測向經濟效益、內部控制制度評價、工程項目預(決)算審計等領域發展。二是要加強財務監控,針對不同業務的特點,設置必要的財務衡量指標和監控標準,將執行過程中和結束后反映出來的結果與之比較,有效進行動態監控和控制。三是要增強風險意識,加強風險管理,充分發揮財務管理對風險的預警、防范作用,采用科學的方法對風險予以識別、衡量、分析和控制,建立起“風險識別、風險評估、風險預防、風險控制”的管理機制,通過制定應付風險的方案和措施,增強企業的財務應變能力,把可能遭受的風險損失降到最低限度。
(三)加強費用管理,定期盤點資產,強化應收付款管理
一是要注意對報銷事項的管理,規范費用審批和開支行為,在制止員工把個人的一些開支充數向公司報銷的同時,也應注意做好每筆應報事項的報銷工作,如有些員工可能覺得一些小額的款項報銷太麻煩了而不愿意去報銷,公司對這種行為也要進行糾正,將公私分明的觀念根植于員工的內心;二是應定期組織對各種資產進行盤點整理并做好保潔工作,要摸清家底,對所擁有的資產做到心中有數,進一步提高資產產出效率,同時也向員工發出了一個強烈的信號:公司始終在關注著這些資產,你們要愛護它,要盡量消除心中的不良想法;三是要經常性對應收應付款進行清理,尤其是要重視收賬的日常管理,對賒銷客戶的信用進行調研評定,定期核對應收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡,避免形成死賬、呆賬;四是加強存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構;五是要合理調度資金,使資金運用產生最佳的效果,避免出現資金周轉困難的情況,比如決不能用短期借款來購買固定資產,要使資金的來源和動用得到有效配合,準確預測資金收回和支付的時間,進一步提高資金使用效率。
(四)注重成本控制,樹立全面成本觀念,壓縮可控成本?？刂瞥杀镜某尚绾?直接影響企業經營效益,企業一定要樹立起全面成本概念,將成本管理工作視為一項系統工程,分部門分產品進行成本核算,將成本費用核算到責任中心,分攤到部門、產品、客戶,同時將成本費用管理與預算、考核緊密結合,根據分項目盈虧情況,及時調整部門產品結構,以促進企業可持續發展,一是要增強成本觀念,真正樹立起人力資源成本、資本成本、服務成本、產權成本、環境成本意識,貫徹技術與經濟結合、生產與管理并重的原則;二是要將成本管理延伸到產品的市場需求分析、相關技術的發展態勢分析,向全體職工進行成本意識的宣傳教育,培養全員成本意識,切實提高廣大職工對成本管理的認識,變少數人的成本管理為全員的參與管理;三是要把稅務成本控制作為節支的重要內容,將稅收籌劃融合進財務管理的各環節之中,對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,引進機會收益、資金時間價值觀念,把不同納稅方案和同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較,盡可能地減少稅收負擔,提高稅收籌劃效果;四是要優化資金管理,采取針對性措施,有保有壓,確保資金運轉的順暢,優先提供企業發展目標所需資金,有效保證擴大生產能力、改進生產設備方面的資金,足額保障提高質量檢測手段和其他相關配備設施的資金,壓縮其他可控資金,減少其他資金占用,節約資金成本,提高資金營運效率。
(五)強化事前預算,定期事中控制,做好事后分析。一是財務部門要在搜集大量成本、利潤有關數據資料的基礎上,建立起既能反映企業資產利潤效率,又能反映盈利能力的考核指標體系,要把絕對數指標與相對數指標相結合,緊密結合企業生產經營實際,制訂科學合理、操作性強、覆蓋生產經營各個環節的財務計劃和預算,并進一步細化分解為分部門和分產品預算;二是要認真按實際經營情況和需求動態編制財務預算,進一步細 化分解指標,進一步明確責任、激勵和獎勵辦法,并實行動態管理,嚴格考核,采取滾動控制和彈性控制的方式對財務目標和預算執行情況實行定量管理和定期監測;三是要做好事后評價和分析,要不斷總結財務數據變化和企業經營業務變化之間的相互關系,準確判斷、分析出經濟業務的開展情況,將多種指標結合起來,憑借其內在因果關系,層層深入進行分析判斷,要用發展的、動態的、全局的眼光來分析指標的變化,洞察財務狀況變動的本來面目,真正從企業管理的角度出發來評價和分析具體財務問題和財務數據。
(六)創新財務理念,突出價值創造,推進財務管理信息化。隨著企業經營環境復雜的多變,風險也越來越大,創新財務管理理念成為企業持續發展的內在要求,要確保利潤最大化,求得長足發展,必須確立財務管理在企業管理中的核心地位,以價值創造為核心,充分發揮財務管理預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用,一是要把追求企業價值最大化作為一切經營活動的目標,樹立全新的財務管理觀念,包括:以人為本觀念、知識管理觀念、信息管理觀念、現金流量觀念、法治管理觀念和風險防范觀念等,全面提高企業財務管理水平;二是要正視自身的財務會計狀況,在財務管理內容、方法和手段等方面的不斷開拓和創新,努力與新會計準則和國際慣例接軌;三是要依靠信息技術,建立起以互聯網絡為平臺的新型財務管理方式,開發適應新形勢要求的財務管理信息系統,采用集中式財務管理模式,實現財務數據跨地區傳遞,財務狀況動態監測,會計報表實時合并,提高財務數據處理的適時性,使管理者無論在何處都可以實時查詢到所需要的財務信息,使管理決策人員可根據需求進行虛擬結算,實時跟蹤市場的變化,迅速做出決策。
(七)提高人員素質,打造專業人才,加強執行力建設。財務管理的性質和特點決定了財務人員必須具備較高的政策水平、良好的職業道德、全面的業務知識和技能,企業應從多種渠道理順人與財務管理間的關系,一是要把好用人關,要多層次、全方位地提高企業全體員工對財務管理制度的認知度,取得員工對內部財務管理的理解和支持,切實發揮企業員工在財務管理實施過程中的作用;二是重視復合型人才的培養和應用,建立后續教育制度,有針對性地對財務人員進行培訓,鼓勵財務人員參加后續教育,不斷學習、更新知識、提高專業能力,把財務人員培養成既熟悉計算機操作,又有豐富財務管理理論的復合型人才;三是提高財務管理者的素質同時,引進高級財務管理人才,采用科學合理的用人機制留住人才,并為他們提供發揮才能的平臺,企業領導在工作之余也應學習先進的管理知識及必備的財務知識。另外,光有好的財務管理制度和優秀的人才是遠遠不夠的,制度執行是否到位尤為重要,一個二流的制度如果能得到不折不扣的執行,其結果勝過一個一流的制度卻只得到中等執行力度的配合,因此,企業要重視制度執行結果,進一步加強執行力建設,把執行力作為企業文化的重要組成部分,同時要運用信息技術手段,設定硬的軟件程序,把管理制度和操作規程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計算機程序,通過計算機硬授權,用程序來規范所有人的行為,最大限度地消除制度執行中的人為因素,以保證制度的貫徹執行。
【摘 要】集團公司的財務管理是集團控制的基本手段。集團公司如何加強對子公司的財務控制,是當前集團公司面臨的一個十分重要的問題。那么怎樣加強集團公司的財務管理,如何實現財務價值最大化呢,筆者認為財務管理應致力于將企業資源加以整合優化,使資源消費最小而其利用效率最高、企業價值最大,從而達到集團公司對其所屬子公司能在經濟效益上成為新的利潤增長點的最終目標。
【關鍵詞】管理制度 約束機制 財務管理 集中管理 風險管理 信息化管理
一、集團公司產權關系
集團公司是以產權關系為紐帶,由眾多企業法人共同組成的聯合體。當一個公司持有另一個公司的股份時,前者即為母公司,后者為子公司。子公司中母公司持股達到100%時稱為全資子公司,持股在50%以上時為控股子公司,低于50%但股份在各個股東中最大時(如40:30:30)時稱相對控股子公司。母公司與子公司在法律地位上都是獨立的企業法人,可以獨立的參與外部的經營活動。在兩者的關系上,母公司可以控制子公司的經營方針,甚至對其具體的經營和交易活動作出指示。
二、建立現代企業財務管理制度
集團公司財務管理有三個層次,即母公司內部財務管理,母子公司之間的財務管理和子公司內部的財務管理。以母公司財務管理制度為核心實施集團公司的財務管理。
集團母公司在建立以產權管理為主的現代企業財務管理制度過程中,應健全法制建設,以《會計法》及企業會計準則、制度及財經法律、法規,結合企業實際情況,適當拓寬管理面,制訂各項規章制度。
(一)資本金管理制度
在現代母予公司體制下,最直接、最真實體現母子公司以產權為紐帶這一根本特性的就是企業資本金管理運作情況。加強資本金管理,是建立以產權管理為主現代企業財務管理的核心內容。
1.堅持資本金管理,提高投資回報率;
2.抓好資本金基礎管理;
3.建立資本金投資營運管理制度。
(二)資金管理制度
資金管理制度包括企業資金的籌資、融資和有效使用問題。搞好企業資金管理工作是為改進企業經營,提高積極效益服務的。在現代母子公司體制下,母子公司之間的資金管理制度主要是通過母公司對子公司提供的現金流量表進行考核,如經營現金流入與流出之比,經營現金凈額與凈利潤之比,等等。
(三)資產管理制度
資產管理是企業財務管理的一個重要內容,在現代母子公司體制下,由于母子公司均是具有法人地位的法人實體與市場競爭主體,子公司享有法人財產權。因此,母公司在資產管理方面側重于對子公司資產的安全性、流動性、贏利性進行考核,以防止國有資產流失。
(四)企業對外投資管理制度
子公司作為法人實體與市場競爭主體,享有法人財產權,對外投資是其追求企業利潤最大化的重要途徑之,也是其經營管理的重要內容。母公司對子公司的對外投資管理主要是對投資額度、效益、風險等因素綜合性考慮,實行審批制度,由董事會討論決定。
三、完善集團內部治理結構
為使財務集中管理更有效果,必須有一個完善的企業總部。企業總部的功能主要體現在公司董事會。高效的運作機制與企業良好的治理結構是密切聯系的。
集團公司要加強對子公司的財務集中管理,首先應建立以社會化、專業化為基本特征的董事會制度,充分發揮股東大會、董事會、監事會對經營者的監督效力。而董事會的關鍵是董事會的人員構成,從現代企業制度發展的經驗看,只有社會化、專業化的董事會才能起到它應有的作用。社會化的標志是外部獨立董事的介入,專業化的象征是專業委員會的形成與運作。
四、健全集團內部財務約束機制
健全內部財務約束機制的目的是為了促使資金管理者合理使用財權,有效行使財務功能,優化資金投向和資本結構,增強財務運行的有序性和有效性,提高資金使用效率。健全內部財務約束機制主要從以下三個方面著手:
(一)內部財務管理的約束
集團內部一般均是獨立法人,組織結構復雜,利益主體多元化。在這種情況下,如果不加強制度的規范性約束,集團會陷入無序的狀態。集團內部財務管理制度的建市要以集團公司為中心,以集團公司的利益目標為制度的出發點和歸宿點。
(二)財務管理目標的約束
集團公司應根據外部環境和自身狀況確定集團主體財務管理目標,設計出一套體現目標的指標體系,包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。目標一經確立,財務管理工作就要圍繞目標的實現而開展,因而對財務管理工作有約束作用。集團公司整體財務目標必須進一步分解落實到各子公司,各子公司應根據分解到自己頭上的目標,結合實際情況將目標進一步細化,得出一個個明細目標。
(三)財務預算的約束
與目標約束不同,預算約束的針對性更強,它是依據財務目標編制而成,因此,預算的執行過程就是財務管理目標的實現過程。母公司根據集團發展規劃,提出一定時期內的總目標,并將各項指標分解下達給各子公司。由于指標的明細和可操作性,所以在預算的作用下,母公司對子公司的約束作用更加突出。
五、實現集團財務的集中管理
(一)資金集中管理
資金是企業的血液,資金流轉的起點和終點都是現金,其他資產都是資金在流轉中的轉化形式。因此,現金管理是財務管理的中心,如何把母子公司分散的現金集中起來,降低現金的持有水平,保證集團重點項目的資金需要,發揮資金利用的最大的效果是集團財務管理面臨的重要問題。
1.資金集中管理方式?，F階段,有的集團實行內部
銀行或“結算中心制”,它以母公司名義在銀行開立基本結算戶,再分別以各子公司的名義在該總戶頭上設立分戶,由總戶控制各子公司分戶,在子公司看來,結算中心就是銀行,資金往來借款、還款及其他方式的融資均要向結算中心提出。這種方法較適用于同城的母子公司。隨著網絡技術手段和財務信息化發展,通過先進的網絡技術,使得無論是同城母子公司或者是異地母子公司,實施資金集中管理變成現實。
2.籌資管理。母公司在現金預測基礎上,研究集團資金來源的構成方式,選擇最佳的籌資方式。資金的籌集應與使用相結合,并與集團的綜合償債能力相適應,不能盲目舉債,增加籌資風險。
(二)全面預算管理
母公司對子公司財務的集權管理還體現在,母公司對制定用于指導各子公司的預算擁有最終決定權。母公司根據集團發展規劃,提出一定時期內的總目標,據以編制公司的長期規劃和年度規劃,并將各項指標分解下達給各子公司。預算一經確定,子公司在生產經營及相關的
各項活動中,要嚴格執行,切實圍繞預算開展經濟活動。
六、結束語
隨著中國經濟的發展,市場經濟競爭也越來越激烈,按照優勝劣汰的市場競爭規則,一些集團公司可能因為經營管理不善,而面臨困境,甚至破產。在這種情況下,應加強集團公司的各項管理,而企業管理的核心是財務管理。
因此集團公司只有狠抓財務管理工作,才能使企業按照現代化企業制度的要求健康發展,實現企業價值的最大化。
一、基于溫州地區的高職財務管理人才需求分析
為了更好地服務區域經濟,提高高職財務管理人才培養的針對性,近年來我們在溫州及周邊地區進行了廣泛的社會調研。調研對象主要為溫州及周邊地區的中小型企業、會計師事務所、證券公司、銀行等,涉及工業、商業、房地產業、服務業、金融業,被調查的人員包括單位中的財務主管、項目經理、人事主管、財務人員等。調研方式主要有實地走訪、發放調查問卷、召開座談會、網絡收集等。調研內容主要涉及:財務管理崗位設置及需求狀況;財務管理人才知識、能力、素質的要求;財務管理人才學歷、職業資格證書的要求等。結合調研數據,我們進行了深入分析,得出以下結論:(一)用人單位對財務管理人才的需求與日俱增浙江省民營經濟發達,企業數量眾多?！?012年浙江統計年鑒》數據顯示,截至2011年底,全省共有企事業單位686338個,其中私營企業占80%以上。而溫州企業的數量居全省第三,私營企業的數量居全省第一。按每個企業配置2名財務人員計算,溫州乃至浙江對財務人才的需求量是非常大的。再加上各類中介事務所、金融機構、證券公司等,財務管理專業學生的就業前景廣闊。調研數據表明,用人單位對財務管理人才的需求有以下特點:第一,財務管理和會計的崗位分工觀念得到了大部分企業的認同。有的單位已經專門設立了財務管理中心,有的也表示有意向專門設置財務管理崗位或部門。但由于溫州以中小企業居多,受規模和資金的限制,在崗位設置上不可能像大企業一樣做到分工細致,目前多數單位的財務人員還是以會計核算為主,普遍缺乏綜合型的財務管理人員?？梢灶A見,未來既能進行賬務處理又能進行財務分析、資金規劃的財務管理人才將更受歡迎。第二,溫州家族企業非常多,很多學生來自于民營中小企業家庭,父母希望他們在學有所成后能夠協助管理家業。也有一些學生在畢業后會選擇自主創業。因此,學習財務管理專業本身也是為其將來管理企業做知識和技能的儲備。(二)用人單位要求財務人員職業能力的提升傳統的財務人員職業能力可以概括為記賬、算賬和報賬的能力。在以全球化、信息化、國際化為主要特征的新經濟形勢下,用人單位對財務人員的知識結構和能力素質要求也越來越高。在企業中,財務人員不僅僅要會記賬、算賬、報賬,而且要會看賬、用賬和分析賬,充分利用財務信息參與企業經營管理與決策,為企業做好財務籌劃、投資理財的設計、風險防范等。從調研情況分析,用人單位對財務人員的職業能力較過去有了更高要求。有些單位對財務管理專業學生知識的綜合性提出了要求:既要懂會計、財務管理知識,又要懂法律、金融、稅務籌劃等方面的知識。特別是在2012年溫州成為國家金融改革試點城市后,企業希望財務人員要熟悉國家政策,能及時預測和把握金融環境的變化和財務風險等。有的單位更加突出強調了職業能力中的非智力因素,他們希望財務人員頭腦要靈活,能夠隨機應變,善于溝通、協調、處理與其他人員、部門的關系,要有很強的學習能力,要有團隊協作、吃苦耐勞的精神,要有較高的職業操守等。還有一些企業要求財務人員兼任文秘,能從事報稅、檔案保管等方面的工作,要熟練操作辦公軟件、具有較快的打字速度等。(三)企業普遍青睞具有各種職業技能證書的畢業生職業技能證書是財務人員專業水平的最好證明,更是求職和升職的重要途徑。用人單位在招聘財務人員時一般都會對職業技能證書提出要求。所有被調研的企業均表示要從事財務工作必須有會計從業資格證書,然后再根據具體崗位的不同對職業證書提出相應要求。大部分 單位對會計助理、出納等崗位要求要有初級會計職稱證書,主辦會計、會計主管等崗位要求要有中級會計及以上職稱證書。一些相關的行業還需要其他資格證書,如證券公司需要證券從業資格證書、銀行需要銀行從業資格證書等。需要指出的是,企業除了關注入職者的職業證書,對他們未來可持續發展能力也很看重。企業希望入職者能做好職業規劃,不要僅僅停留在入門、初級資格,鼓勵在職財務人員參加更高級別的職業資格考試,以提升專業能力。(四)企業更注重應聘者的實際操作能力在調研中發現,溫州多數用人單位并不一味強調高學歷,動手能力強、能解決實際問題的實用型人才普遍受到歡迎。中小企業往往出于成本的考慮,不愿浪費更多的時間和財力在人員培訓上,更不想成為其他企業的練兵場,因此在招聘員工時會對應聘者的實際經驗提出要求。特別是財務工作,他們希望入職的員工能盡量[:請記住我站域名/]縮短適應期,盡快進入工作狀態,最好能直接上崗操作。我們認為,高職教育正契合了這一點要求。高職層次的學生雖然學歷不高、研究水平有限,但“低姿態、高技能”的特點正是他們的優勢所在。
二、高職財務管理人才創新培養的實踐
(一)人才培養創新定位
高職人才培養的目標應首先服務地方經濟。我院財務管理專業正是在以上調研的基礎上進一步明確了專業定位———立足溫州、面向浙江、輻射長三角,培養適應中小企業及金融機構需要,具有職業生涯持續發展能力的高端技能型專門人才。我院近幾年畢業生跟蹤調查結果顯示,財務管理專業畢業生多集中在中小企業、銀行和證券公司,初始崗位有會計、出納、統計、證券公司職員、銀行職員等。部分經過多年打拼的畢業生,在經驗和能力提升后,開始走向更高職位,如主辦會計、財務經理、項目投資經理等,參與到較高層次的財務分析、成本管理、理財規劃等工作中。因此,高職人才培養既要滿足當前社會需要,還應考慮到學生未來職業發展。
(二)加強學生職業素質的培養,整合專業課程體系
專業課程體系結構應根據市場需求,不斷進行控制和調整,按照職業崗位要求設置具體課程,實現教學與崗位的“零對接”。近年來,我院財務管理專業主要在以下方面做出了努力和嘗試:1.根據職業教育的特點,適當降低理論的難度與深度,同時增強知識的適用性,強調基礎理論知識的有用性和應用性。在學時安排上,更加突出實踐性教學,2010級人才培養方案中實踐教學課時占42%,2011級占44%,2012級占52%。在課程教學內容安排上,配合課程標準的修改,刪減或合并了過于理論化的內容,而將應用性較強的內容作為重點。2.以能力訓練為主線對課程結構作了必要的調整。首先,按照學生接受能力、課程邏輯關系進行安排,使相關課程的前后銜接更加合理,更加具有應用性(如2012級人才培養方案中將“會計綜合實訓”調整至第四學期,“會計電算化實訓”調整至第五學期,“EXCEL的財務應用”調整為職業技能課);其次,刪減了一些有重復內容的課程(如2010級人才培養方案去掉了“管理會計”,2011級去掉了“投資學”,2012級去掉了“內部控制”),并按照社會對人才的要求,增加了一些應用性較強的課程和提高創業思想、人文素養的課程(如演講與口才、商務禮儀、硬筆書法等),使學生在市場競爭中處于更有利的地位。3.鑒于學生畢業后所從事工作的特殊性,從職業證書角度為其度量和設置課程。如第一學期開設會計基礎、財經法規和會計職業道德等課程,滿足一年級學生參加會計從業資格證書考試的要求;二年級開設財務會計、企業納稅實務等課程滿足學生參加初級會計師考試要求。4.按照財務管理專業能力的綜合性要求,從2011級開始新開設證券市場基礎知識、證券投資學、金融學、個人理財等專業技能課與考證課,滿足學生在校期間參加證券從業資格考試與助理理財規劃師考試要求。5.在職業拓展課中設置不同方向模塊,使學生根據自己的興趣和發展方向,來選修不同的課程,在職業技能模塊中分別設置財務核算、金融證券、理財規劃師三類就業方向的相關課程,為學生今后發展做好鋪墊。
(三)以崗位能力培養為核心,構建“1+2+3”人才培養模式
經過多年發展,我們確定了財務管理專業特色建設的思路:體現高職教育的特征,培養高端技能型專門人才;大力推行工學結合,培養學生的實操技能;力求使學生成為“管理方面的財務專才,財務方面的管理通才”。本專業實行“一個平臺、兩條主線、三個職業發展方向”的“1+2+3”人才培養模式,突出崗位能力的培養。一個平臺:在第一學期,注重學生專業基礎技能的培養,通過會計基礎、財經法規等基礎課程的學習,與會計專業構建同一專業基礎平臺。兩條主線:由于財務管理職業崗位要求具備較強的核算能力與分析能力,因此從第二學期開始逐步與會計專業相區別,以“財務核算”和“財務分析”作為專業核心技能主線來設置專業課程群。同時,專業課程的設置與職業考證的內容緊密結合,多數課程都是圍繞學生考取職業技能證書而開設,且時間上與考證時間相銜接。學生在校期間可以根據興趣和未來職業發展需要,分學期、分層次,有選擇性地考取一個或多個職業技能證書。三個職業發展方向:在第五學期和職業拓展模塊中,分別設置有財務核算、金融證券、理財規劃三類就業方向的課程。設置不同發展方向課程,可以根據學生整體興趣方向來選擇不同的課程,為學生今后發展做好鋪墊,同時還可以根據職業崗位需求的變化做出不同的組合調整,增強市場的應變能力。在第六學期,學生則可以按未來職業方向選擇企業定崗實習,擴大就業面,提高就業率。
