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一、企業財務會計集中核算中存在的問題
1、會計集中核算制度在一定程度上影響了核算單位的工作積極性
在企業財務管理中推行會計集中核算制度后,各單位的所用資金統一通過一個集體賬戶來進行核算,并由核算中心對各單位、各項收支、資金分配的使用情況進行嚴格的審查,改變
了之前企業在資金劃撥時濫支濫用的現象。但在制度推行中,一些核算單位的工作人員,甚至領導,由于對會計集中核算思想認識的局限性,使得他們對會計集中核算制度產生抵觸心理,認為集中核算削弱了他們對財務的管轄權,制約了他們對資金的自主使用權。這在一定程度上影響了核算單位的工作積極性,在工作中主要表現為:
(1)開具虛假發票,套取資金
在實行會計核算制度后,由于與會計核算與財務管理的脫節,核算中心在對資金使用情況的監督中,只有權利辨別票據的真偽,而沒有權利也沒有能力識別票據中經濟活動事項的真偽,對各部門資金的申請和發放也依票據而定。這使得一些單位部門有空子可鉆,利用權力想方設法以會議、修理、住宿、運輸、勞務等合規票據或開設虛假票據來套取財政資金。這些賬外資金的使用脫離了會計監管,腐敗和浪費現象就不可避免了。
(2)核算單位用支無度。
會計集中核算推行后,核算單位失去了對資金的直接控制和使用的權利,他們也不必對企業財政管理負直接責任,也不必考慮申請資金是否合理,預算是否過多,所報資金是否超過企業資金承受能力,導致他們在工作中用支無度。
(3)理財意識差,對資產管理混亂
在財務管理中實行集中核算后,很多核算單位就認為財務核算的工作和資產管理都應由結算中心和核算中心分別統一負責,他們對資產管理的積極性大大下降,既不設專職人員進行管理,又不開設帳薄,理財意識差,對資產管理混亂。
2、有關部門在工作中缺乏良好的溝通和配合
會計集中核算對企業的財政管理作出了新的分工,會計職能和財務管理職能分別分攤到了中心和單位,各司其職,使得兩個部門在工作中缺乏良好的溝通和配合,而有效的財務管理是建立在準確有效的會計核算數據之上的,僅憑每個月一次的會計報表而沒有良好的合作增加了企業財務管理工作的難度。其次,分工細致化使得各個單位所負擔的工作性質和工作職責都有很大的區別,預算申請和下發的經費、項目工作內容、資金使用情況等也都不相同,如果這些部門不就本單位業務和資金使用情況,預算安排意圖等向中心工作人員進行交流或呈報,加上有些部門單位報賬會計業務素質不高,不熟悉會計業務,報賬時沒有按規定準確填寫資金性質、來源、開支等基本信息,這將給中心人員財政核算工作帶來困難,造成會計信息不準確,甚至會出現違背有關規章制度的情況,不能為企業的發展和抉擇提供有效的數據支持。
3、單位內部財務管理混亂,監督機制弱化
進行企業財務會計的集中核算后,單位財務也交由核算中心來進行統一核算,這使得不少單位壓縮了財務部,只保留一名報賬員職位,使得單位內部一人肩負會計和出納的職責,這將導致單位內部牽制機制和監督機制的弱化,這為單位內部的腐敗貪污提供了便利。此外,雖然有財務核算中心對單位進行記賬,也起到了一定的牽制和監督功能,但對單位的各項經濟業務不能“事無巨細”地進行管理,要保留其一定的財務執行力,因此,對單位內部有些問題把關不嚴,掌握不好,牽制了其他部門的發展,也影響了企業的整體規劃和發展。
二、針對會計集中核算問題的對策分析
1、建立有效合理的內部結算、考核和激勵制度,提高核算單位的工作積極性
在會計集中核算后,要提高核算單位的工作積極性,必須建立健全有效、合理的內部結算制度,同時推行嚴格的核算制度,核算企業總部和各單位的財政收入支出情況和資金使用情況,以“誰貢獻誰受益,共貢獻共受益”的原則確保各核算單位對本單位自有資金的自主支配使用權,對本單位資金使用負全責,并在核算單位有合理需求時,通過中心的審核提供融資或擔保方面的支持,消除單位資金濫用現象和對資金的無度使用。同時,核算中心要加大對核算單位資金使用性質和開支的審計力度和監管力度,壓縮不必要不合理的支出,杜絕不合理的公款消費及個人浪費。此外,企業還應在財務管理中進一步推行內部考核和激勵機制。一方面,財務部門要根據單位財務信息對核算單位內部做
引言
財務戰略是為適應企業總體競爭戰略而籌集必要的資本,并在組織內有效地管理與運用這些資本的方略,是企業財務管理的重要組成部分。而財務管理是企業管理的中心,重大的財務決策不僅影響到財務本身,對于企業的發展戰略和經營管理亦會產生重要影響。對企業實行有效的財務戰略管理,是企業組織或處理重大而復雜財務活動或財務關系的重要方法,因此有必要對企業財務戰略進行分析研究。自20世紀90年代以來,財務戰略管理雖已受到財務學術界和實務界的關注,但對其基礎理論研究還有待進一步深化和提升。
1 財務戰略的概念與特征
財務戰略是指為實現企業的戰略目標,以企業總體戰略為指導,以價值分析為基礎,以促進企業資金長期均衡有效的流轉和配置為衡量標準,以維持企業長期盈利能力為目的的戰略思維方式和決策活動。財務戰略的發展是隨著企業經營管理的目的而發展的,作為企業經營管理的一個分支,財務戰略具有支持和幫助實現企業總體目標的目的。財務戰略對企業經營管理和企業實現其戰略目標具有十分重要的作用。筆者認為,理解財務戰略的內涵,應當從兩個方面進行。
首先,財務戰略是企業總體戰略的一個不可或缺的組成部分,屬于企業戰略的職能戰略層次,在企業戰略成功方面具有關鍵性作用。財務戰略主要考慮資金的使用和管理的戰略問題,并以此與其他性質的戰略相區別。
其次,重要的財務決策總會涉及企業的全局,對企業整體戰略存在重大的影響,因此財務戰略是企業財務管理的一個十分重要的方面,主要涉及財務性質的戰略,是屬于財務管理范疇的戰略。財務戰略主要考慮財務領域全局的、長期發展的問題,并以此與傳統的財務管理相區別。
由于財務戰略既屬于企業戰略的一部分又屬于財務管理的范疇,因此財務戰略同時具有戰略和財務的一些特征。
1.1 財務戰略具有從屬性。財務戰略屬于企業的職能戰略,是企業戰略系統中的一個子系統,從制訂到實施都要為企業的整體戰略和利益服務,必須服從和反映其總體要求,并為其順利完成提供資金支持。所以采用何種財務戰略是由企業的整體戰略決定的,
1.2 財務戰略的相對獨立性。作為企業職能戰略之一,財務戰略的相對獨立性表現在:第一,財務管理的地位逐漸獨立,不再只是企業生產經營的附屬;第二,財務活動在很多時候會對企業整體發展具有戰略意義。
1.3 財務戰略具有支持性。企業的財務活動滲透在企業的各種活動之中,無論其他什么活動都需要財務的支持。財務戰略通過籌資戰略和資金管理戰略為企業提供長期穩定的資金支持,且含涵蓋了企業的方方面面,因此財務戰略是企業總體戰略的一個基礎,與其生產戰略、研發戰略、營銷戰略等共同支撐企業戰略目標的實現。
1.4 財務戰略具有協調性。從財務系統與整體和其他系統的關系來看,其廣泛的應用性決定了本身協調性的重要。作為一個企業內部的支持性部門,財務系統必然要配合各部門和整體活動,為實現整體目標提供支持。
2 影響企業財務戰略的因素分析
企業追求的財務戰略應考慮所有相關的環境因素、利益相關者的觀點以及對賬戶和現金流的影響,企業選擇的財務戰略應該是可接受的。例如企業財務管理的目標是達到股東價值最大化,因此制定財務戰略的時候,管理層需要了解一些股東價值最大化的限制性因素。
2.1 經濟和金融環境 影響企業財務戰略的環境因素來自諸多方面,然而對企業財務戰略的制定和實施起決定性作用的,還是經濟環境。經濟環境是影響企業生產經營活動最直接的外部因素,也是企業賴以生存和發展的基礎。不同國家,即使同一國家在不同歷史發展時期,其經濟環境也是不盡相同的。金融環境是企業進行財務活動所面臨的金融政策和金融市場,是企業財務活動的重要外部條件。在市場經濟條件下,企業籌資、投資等都必須借助金融環境。金融機構的種類和數量,金融業務的范圍和質量,金融市場的發展程度,有價證券的種類等都會對企業的資金流動具有重要的影響。在金融機構的市場運作過程中,所面臨的經濟和金融環境都在發生變化,企業財務戰略必然要受到影響并做出相應的調整。企業需要考慮的經濟約束通常包括通貨膨脹、利率和匯率的影響。
通貨膨脹。面臨較高生產成本和較高利率的企業可能通過抬高售價降成本轉嫁給顧客。但是,如果企業為了維持現有的需求水平,也可能削減產品或服務的價格,從而只能壓縮利潤空間、成本和員工薪水。因此不同的通貨膨脹水平,對企業財務戰略的制定和選擇有重要影響。
利率。利率是經濟環境中的重要因素,與財務管理息息相關。利率衡量的是借款成本,如果企業想要籌集資金,就必須為借款支付利息,當利率上升時,企業必將為其借款支付更多的利息。同時,市場利率的變動將會影響其股票價格,因此利率是企業股東對回報率預期的導向。利率在企業制定財務決定時相當重要,利率水平的高低及其升降變化,對企業融資成本具有直接影響,因此對其財務戰略也有相應影響。
匯率。匯率是指一種貨幣在兌換成另一種貨幣式的比率,全球外匯市場上不同幣種之間的匯率是持續變動的,且數量通常十分巨大。匯率會直接影響到企業進口貨物成本、出口貨物價值及國際借款和貸款的成本和效益,因此匯率對于一個企業及其財務戰略的制定和選擇來說十分重要。2.2 企業內部組織結構。通常認為,對企業戰略的威脅往往存在于外部?？隙ㄍ獠康淖兓淖饔檬呛翢o疑問的,但是,對戰略的更大威脅往往來自于企業內部。企業的組織結構不僅在很大程度上決定了目標和政策是如何建立的,而且還決定了企業的資源配置。因此,戰略指導下的企業行為演變的同時,其組織結構也應相應地發生變化,以新的組織結構實施新的戰略,以使企業行為達到目標最大化。
2.3 生產經營規模。企業生產經營規模的大小也會影響到財務戰略的制定,一般而言,企業經營規模越大,財務戰略制定越復雜,實施也越困難。若企業經營規模小,則財務戰略制定和實施也相對簡單很多。企業應根據自己的實際情況制定適合自己的財務戰略,保證企業目標的順利實現。
2.4 政府的影響。政府鼓勵企業擴展業務,但也會通過法規和稅收來限制企業。這反映了不同的政府目標,既要鼓勵企業發展以促進國家的繁榮,同時也要對市場的負面效應進行調控。政府并不直接參與企業的經營,但對企業組織事物有很強的間接影響。政府決定對企業和股東的稅收,它所采用的經濟政策將會影響商業活動。
2.5 法律法規的約束。企業需要了解涉及他們經營的相關法法規,包括有關企業經營、稅收、員工健康、安全及消費者等方面的法規。這些法規不僅影響企業的行為,而且影響股東、債權人、管理層、員工和社會大眾之間的關系。遵循法律可能引起額外的成本,包括符合安全標準的額外程序和必要投資、員工培訓成本和訴訟費用。因此在企業財務戰略重要充分考慮法律法規的約束條件。
3 企業財務戰略的選擇
企業財務戰略的選擇,決定著企業財務資源配置的取向和模式,影響著企業理財活動的行為與效率。企業財務戰略的選擇必須著眼于企業未來長期穩定的發展、經濟周期波動情況、企業發展方向和企業增長方式等,并及時地對企業財務戰略進行調整,以動態保持企業的核心競爭力。企業在選擇和制
定財務戰略的過程中要注意以下幾方面問題:
3.1 財務戰略的選擇要與經濟周期相適應 從財務的觀點看,經濟的周期性波動要求企業順應經濟周期的過程和階段,通過制定和選擇富有彈性的財務戰略,以減少它對財務活動的影響,特別是減少經濟周期中上升和下降抑制財務活動的負效應。財務戰略的選擇和實施要與經濟運行周期相配合。
3.2 企業財務戰略選擇必須與產品生命周期相適應 企業生命周期理論認為,企業發展具有一定的規律性,大多數企業的發展可分為初創期、成長期、成熟期和衰退期四個階段,企業在每個發展階段都有自己的階段特色,正確把握本企業的發展階段,制定與之相適應的財務戰略非常重要。
3.3 企業財務戰略的選擇必須與企業經濟增長方式相適應 企業經濟增長方式客觀上要求實現從粗放增長向集約增長的根本轉變,為適應這種轉變,企業財務戰略需要從兩方面進行調整。一方面,調整企業財務投資戰略,加大基礎項目的投資力度。企業真正的長期增長要求提高資源配置能力和效率,而資源配置能力和效率的提高取決于基礎項目的發展。
一、引言
會計即以貨幣為計量單位,對單位經濟活動進行連續、完整、系統的監督和反應,會計不僅是企業加強經濟管理、提高收益能力的重要保證,同時也是任何經濟活動的根本基礎,是經濟管理的重要工具和重要組成部分,從古至今,只要有經濟活動,就需要對經濟進行核算,也就脫離不了會計。近些年來,隨著知識經濟時代的到來,會計工作也全面的信息化,會計核算的手段也日新月異,在這種形勢下,會計的核算方位擴大,要求也不斷提高,會計的地位也越來越重要。一般情況下,可以將企業內部的會計分為財務會計和管理會計兩類。隨著經濟的發展以及改革方式的深入,我國各個大中小型企業也得到了飛速的發展,企業內部的財務管理以及管理會計對企業經營管理能力的提高也有了比以往更加重要的作用。但是,我國的傳統會計觀念往往是財務會計主外、管理會計主內,在這種傳統的會計管理模式并不利于企業的全面發展,隨著經濟形勢的變化,在未來企業的經營管理中,呼喚著企業財務會計與管理會計的統一,下面我們就分別探討兩者之間的區別和聯系,并對兩者融合的可行性做一個完善的討論,希望可以為企業內部會計的發展提供有益的借鑒。
二、企業財務會計與管理會計的區別與聯系
(一)財務會計與管理會計的含義
1.財務會計的含義
企業的財務會計又稱“傳統會計”和“對外報告會計”,即對企業已產生的經濟活動進行核算與監督的過程,財務會計主要以與企業經營管理有關的債權人、投資人以及政府部分為企業提供的財務狀況為核算目標進行的財務管理活動。對于企業的經營管理活動而言,財務會計是其中的基礎性工作,該項工作可以通過各種會計程度,為企業領導人提供完善的信心,幫助管理者做出正確的經營裁決,為企業的良性發展創造良好的基礎條件。
2.管理會計的含義
管理會計與外部會計相反,被稱為“對內報告會計”,即以企業當前以及未來的經濟活動為考察對象,以提高企業的經營管理能力為根本目的,對企業經營管理活動提供管理決策的科學依據。管理會計包括管理系統以及成本會計兩個部分,在進行管理會計工作時,必須要用發展的眼光,根據企業的經營管理活動審視企業經營管理中各個階段的發展,綜合考慮企業未來管理會計的趨勢,從中得出相應的啟示。
(二)企業財務會計與管理會計的區別
1.企業財務會計和管理會計工作目的不同
在企業的經營管理活動中,財務會計主要是以會計準則為依據,對企業內部各項經營管理中的適宜進行全面的核算和反映,對企業經營中獲得的收益、支出的費用以及費用歸屬、利潤的形成、分配情況定期制作成報表,以便全面的反映出企業的經營情況、財務狀況以及資金的變動情況,并根據報表的內容全面具體的反映出企業的獲利和償還能力,因此,企業財務會計的目標偏重于對外的報告。在企業的經營管理活動中,企業的財務會計一定要從債權人、投資者以及政府部門的財務管理人為出發點,提供真實有效的財務報表,盡管企業的財務會計也會為企業內部管理人員提供財務報表,但是其更加注重對外的需求,這也是企業財務會計被稱為“對外報告會計”的根本原因。管理會計是會計工作的重要組成部分,在其工作的過程中需要將會計理論與企業管理理論相融合,以為企業管理人員提供決策為主要工作目的,以便幫助企業管理人員強化企業內部的管理工作,從根本上提高企業的經營管理能力,因此,企業管理會計更加注重內部報告的信息。
2.企業財務會計與管理會計的核算要求各異
對于企業財務會計來說,其工作目標主要是為了滿足外部報告的需求,因此,對于財務會計的需求就是及時性和準確性,只有及時準確的反應出企業的經營和管理情況,才能給相關政府部門提供有效的參考信息,為此,在具體的工作過程中,財務會計人員必須要遵循國家的相關會計準則和制度,保證財務會計的真實性和及時性,必須以企業內部的經營管理為核心,對企業發生的各種經濟活動做好全面的分析評估報告。管理會計更加注重內部報告的需求,已經將管理學內容融入其工作的過程中,脫離了傳統的會計核算模式,逐漸構成以會計成本為基礎的預測系統。
3.企業財務會計與管理會計的計量單位不同
企業的財務會計主要以經營管理中的貨幣信息為計量單位,對企業發生的各項經濟情況進行全面的核算和監督,這樣,在對外部提供的財務報告也以貨幣信息為主要內容,此外,企業財務會計在信息核算過程中,一般使用傳統會計模式,以經營管理中的歷史成本為主要參考。而企業的管理會計則與傳統的會計模式有較大的不同,主要以變動成本法為基礎,對企業的經營管理活動作出全面的預算、決策和分析,兩者的計量單位有著較大的不同,目標也不同。
(三)企業財務會計與管理會計的聯系
1.企業財務會計與管理會計的核算對象和信息相同
企業財務會計與管理會計的核算對象都是企業的各項經營管理活動,以企業的經濟活動為計算主體,兩者只是工作計量單位以及工作側重點不同,財務會計注重歷史信息的核算,而管理會計則注重根據經濟信息對未來的預測。此外,企業的財務會計與管理會計同屬于會計信息的重要組成部分,其信息來源均是企業的經營管理活動,只是對于經濟信息的處理方式和加工方式不同,所服務的對象也會有所差異。
2.企業財務會計與管理會計的目標相同
企業的財務會計與管理會計雖然各有側重點,但是其根本的服務目標就是為企業的經驗管理活動提供完善的經驗管理信息,最終工作目標都是為了提高企業的經驗管理效益,以便實現企業的利潤增值,幫助企業管理人員做好完善的管理決策。
三、企業財務會計與管理會計的結合優勢和措施
(一)企業財務會計與管理會 計的結合優勢
企業財務會計與管理會計的信息側重點各有不同,因此,兩者的融合可以將兩者的不足相互補充,這樣,不僅可以大幅降低企業經營管理過程中的財務成本,近年來,隨著企業的競爭環境逐漸加劇,將財務會計與管理會計融合就可以為企業管理人員提供企業歷史和未來的信息,從而為企業的經營管理提供更加全面的服務,就現階段來看,企業財務會計與管理會計的融合已經成為未來企業經營中的必然趨勢之一,這主要表現在以下幾方面:
1.企業財務會計與管理會計的融合是企業提高競爭能力的必然要求
近年來,隨著我國經濟的發展,各類型企業均得到了完備的發展,但與此同時,企業的競爭環境也變得越來越激烈,為了在激烈的競爭環境中取得一席之地,企業必須要了解經營管理的實際情況,才能根據具體情況作出正確的決策。在傳統的企業經營管理模式中,企業往往以財務會計信息作為決策的依托,很少重視到管理會計的作用,這樣,企業就只能對企業以往的經營管理信息進行全面的了解,并不能預測到未來的企業的各項經濟活動,在這種情況下,企業管理人員只能根據其以往的經濟活動作出經營管理決策,但是,在經濟形勢日新月異的變動下,這些經濟活動往往就失去了時效性,那么,如果企業管理人員單純以財務會計信息作為參考來進行決策,這種決策往往是不全面甚至錯誤的,因此,企業管理人員如果要根據經濟環境作出全面的信息,必須要以財務會計信息與管理會計信息兩者提供的核算數據為根本的依托。
2.企業財務會計與管理會計的融合是企業降低經營成本的必然要求
企業的財務會計與管理會計隸屬與不同的會計分析學科,提供的信息針對性也有一定的不同,因此,在企業內部,往往會在財務室設立財務會計和管理會計兩個獨立的小科室,這樣,兩個獨立運營的小科室必然會在一定程度上增加企業的經營管理成本,從根本上來說,企業財務會計與管理會計提供信息的根本目的是殊途同歸的,如果將兩個科室融合起來不僅能夠增加會計信息的全面性,同時,也可以為企業的經營管理節約相關的資本,因此,從這個層面上來說,企業財務會計與管理會計的融合是企業降低經營成本的必然要求。
(二)企業財務會計與管理會計的結合基礎
1.企業財務會計與管理會計結合的目標基礎
企業財務會計與管理會計工作目的的統一性是兩者結合的技巧基礎,兩者對企業經濟活動中反應的過程以及反映目的是相同的,都是以企業的經濟活動為基礎,對企業的整個經營管理活動做全面的分析,這就為兩者的融合提供了相應的技巧基礎。
2.企業財務會計與管理會計結合的理論基礎
近年來我國會計信息的發展也使得會計信息理論得到一定的進步,這就為企業財務會計與管理會計的結合提供了完備的理論基礎,企業財務會計中完善的財務報告也為企業的經營管理提供了完善的說明和分析,讓企業管理人員的決策能夠更加的有科學依據,此外,企業財務會計與管理會計的理論發展也為兩者之間的融合提供了通用和共享的資源信息,可以全面滿足兩者的融合需求。
3.企業財務會計與管理會計結合的人才基礎
隨著我國會計教育的發展,會計教育行業也有了長足的發展,目前,各個高校會計教育都已全面實現了信息化,并將管理學的知識完全融入了會計學的教育中,這樣,就培養出了大批的會計管理人才,這些人才也為企業會計信息的全面發展提供完善的人才基礎,這些人才不僅掌握著全面的會計理論信息,同時也掌握著先進的企業管理觀念,此外,會計資格認證考試也越來越受到企業的重視,更多的人才加入到會計資格認真考試的隊伍中,自身的會計工作水平也得到了全面的提高,這就給我國企業財務會計與管理會計的結合提供了完備的人才基礎。
(三)企業財務會計與管理會計結合措施
企業財務會計與管理會計的結合對于企業的經營發展有著多種優勢,這種結合的可行性也很高,為了促使兩者更好的結合,組要注重以下幾個方面:
1.以正確的會計觀念為基礎
目前,我國很多企業對于會計的作用往往還停留在原始階段,即會計工作就是對企業的經營管理活動涉及的資金進行核算和記錄,企業的管理人員大多忽視了會計工作的管理作用,這種傳統的觀念不僅不利于企業內部財務會計與管理會計的結合,甚至會對企業的經營發展起到一定的反作用,因此,在企業未來的經營管理活動中,管理人員必須要將會計的管理職能重視起來,將管理職能與會計傳統的核算職能進行有機結合。
2.發揮好會計人才的主觀能動性
在我國的企業經營中,往往存在這樣的觀念,即會計“越來越吃香”,因此,在企業的會計從業人員中,有一部分從業者年齡偏大,這部分從業者往往將主要的精力放置于其他的地方,并不注重自身會計知識的更新,因此,企業要注重對這部分會計從業者的培訓,采取相應的講座和考試來提高會計從業者的整體素質,此外,企業可以根據實際經營管理情況引進新型會計管理人才,不斷提高企業內部的會計管理質量,為財務會計與管理會計的融合提供人才保證。同時,由于會計涉及到大額的金錢,如果會計從業者的職業道德失控,那么很可能會發生違紀的情況,使企業蒙受不必要的損失,為此,企業管理人員必須要制定完善的管理制度,將違法亂紀現象扼殺在萌芽中。
3.采取適當的結合策略
企業內部財務會計與管理會計的結合是一個循序漸進的過程,在結合的過程中,企業必須要對整個結合工作的人才、數據等方面做好統籌的安排工作,保證每個工作都可以做到位,此外,為了促使兩者更好的融合,還需要將企業會計的決算以及管理職能分離開來,保證每個工作環節都能夠井井有條的進行。
四、結語
對于企業經營發展來說,企業內部財務會計以及管理會計的融合不僅可以提高企業的競爭力,也可以降低企業的經營管理成本,為了促使兩者更好的融合,企業必須要建立合理的管理制度,同時做好會計人才的引進和培養工作
[摘要]中小企業在我國國民經濟發展中起了非常重要的作用，但中小企業財務管理創新不足問題已成為其進一步發展的障礙。中小企業財務管理的創新應當結合自身的經營狀況，采取漸進式的創新，主要包括日常經營管理活動的創新、投資活動的創新、籌資活動的創新、信息披露的創新、財務監管活動的創新。
[關鍵詞]中小企業；財務管理；創新
改革開放以來，中小企業的發展是比較迅速的，已成為國民經濟發展的重要組成部分，在吸納勞動力、促進市場競爭、方便群眾生活、推進技術創新、推動經濟發展等多方面發揮了不可替代的作用。中小企業已經成為拉動經濟的新的增長點。
1．中小企業財務管理的核心地位
大多數中小企業是家族式的管理組織形式，會計機構中的崗位設置容易產生交叉重疊現象。有些中小企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，甚者將家庭財務管理和企業財務管理混為一談，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用，從而造成中小企業處于虧損狀態。
某些中小企業在成長前期，業務跑得很快，一方面是生產經營規模不斷擴大，市場占有率不斷提高；另一方面是企業知名度和市場地位不斷提高。可惜常常是好景不長，在企業經歷了一段快速成長后，普遍感到力不從心，出現了財務開支困難、債務償還能力不足、經營活力下降、效益滑坡等問題，最后使企業成長受困，經營停頓，直至崩潰。像傻子瓜子、巨人集團等這些曾經輝煌一時的民營企業的“短命”現象屢見不鮮。究其原因，就是財務管理不到位。企業財務管理工作被弱化或被從屬化，財務成為了公司業務成長的一個被動的使用和服務工具，不能主動地參與企業決策、組織和控制的全過程。
財務管理所能解決的是資金、成本、資產債務結構、現金流量、財務風險控制等方面的問題。公司財務是業務成長的重要戰略支持，缺乏穩健財務的支持匹配，業務成長性的目標就無法實現。要把企業做強做大，要落到一個個實實在在的企業財務數據和指標上。也就是說中小企業財務管理要有所創新。
2．中小企業財務管理的創新
中小企業財務管理創新是指中小企業財務在管理層面的創新，是企業為適應環境變化而對財務管理要素所作的重新組合，從而重構和建立自身的財務能力。在中小企業持續創新的過程中，財務創新發揮了至關重要的作用。有效的財務創新能夠在環境不斷變化的背景下，快速有效地整合財務資源，適時調整投融資方案和營運資本管理策略，從而更好地實現中小企業的財務目標。中小企業財務狀況的惡化總是會首先激起管理者對企業財務活動的深刻反思，進而產生財務創新的意識和行為，以避免當前的財務危機。
2．1中小企業財務管理創新的方法
2．1．1要有新觀念
這是中小企業進行創新設計的前提，要破除舊觀念，才能樹立新觀念，而樹立新觀念必須積極學習，勇于實踐，培養創新精神和創新能力。創新必須要有敢于挑戰，敢于提出新的思想，同時又要有不怕失敗的精神。中小企業為了在競爭中處于主動地位，必須居安思危，并能把危機感轉化為具體的創新策略。可以這樣說，在市場經濟條件下，中小企業的最重要的就是財務管理創新觀念。
2．1．2要結合企業的實際
中小企業首先應自問，創新的出發點是什么？當然是求實效、見效益，因此要結合實際，要因企制宜。以市場為主導型的中小企業，面臨著市場的巨大壓力，要求企業必須對市場反應靈活，資金營運得力，因此，創新的重點應在于改革財務管理的思路，并加于有效實施。
2．1．3要利用現代科學成果
財務管理的發展同現代科學成果密不可分。20世紀后期，賬務處理逐漸電算化，運用電子計算機搞企業內部網絡，可以進行成本核算、存儲控制、訂貨管理等，既準確可靠，又提高工作效率。財務管理上更多地同系統論、信息論、控制論等聯系起來。
2．1．4要持續創新
中小企業要想保持良好的發展趨勢就必須要持續創新，將創新貫穿于企業發展的始終，這樣才能夠為可持續發展提供一種動力和源泉。因為，創新者只是暫時居于有利可圖的地位，利潤很快將被模仿者所分享，如果不能持續創新，利潤就會逐漸消失，只有不斷創新，才能不斷創造利潤。因此，漸進式的財務創新是中小企業促進可持續發展的有效路徑。
2．2中小企業財務管理創新的內容
中小企業的財務創新是管理創新的核心和主導性創新，主要應包括以下幾個方面的內容：
2．2．1日常經營管理活動的創新
2．2．1．1善于引用人才，改變落后的管理方式
由于我國缺乏必要的社會保障制度，使得中小企業難以吸引到所需人才。另一方面，中小企業相當一部分屬于私營、個人合伙性質，企業的投資者同時就是經營者，所有權與經營權高度統一，并且一部分企業主是讀書不成出來發展的老板、被企業淘汰下崗自己創業做老板、城市化過程中獲得拆遷補償拿去投資成為老板，這些老板素質有限，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。事實上，中小企業應該善于引進人才，比如：財務人員聘用要有一定的程序，財務人員要100有會計證，從學校畢業后，取得從事會計崗位資格證書的人擔任。這些財務人員在企業工作實行“坐班制”、“全日制”。財務核算才會正常，準確率才能較高，準確度才會可信。
2．2．1．2強化存貨管理，建立合理的庫存儲備
存貨利用程度的好壞，對企業財
務狀況的影響極大。因此，加強存貨的規劃與控制，建立合理的庫存儲備，使其保持在最優水平上，最大限度地壓縮過時呆滯的庫存物資，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構，以保證資金結構的趨向合理。2．2．1．3加強應收賬款管理，減少死賬、呆賬
隨著商品經濟發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額明顯增多，如果應收賬款周轉緩慢，就會造成資金回收困難。因此，中小企業應加強對其的管理，要建立嚴格的賒銷政策，制定有力的催收措施。對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。
2．2．1．4注重產品質量，提高企業的信譽度
中小企業由于技術落后，人才缺乏，使其產品的質量很難保證，市場上的假冒偽劣商品來自中小企業的不在少數。致使人們對中小企業產品很難認同。要想在市場競爭中取勝，必須依賴卓越的產品和服務去占領市場，必須追求產品不斷創新。要求企業能不斷研究、開發、生產出適銷對路的產品，產品是有經濟壽命的，只有不斷利用新產品替代老產品，才能使自己的產品處于最佳競爭狀態。企業要堅持“銷售一代，生產一代，改進一代，研制一代，開發一代，構思一代”的思路，做到產品發展有規劃，市場有目標，使產品不斷上檔次。
2．2．2投資活動的創新
目前，眾多的中小企業投資存在誤區。一是投資項目選擇的錯誤。很多中小企業的投資項目往往是由管理者憑著感覺上馬的，投資的風險在投資項目尚未實施之前即已存在。二是投資與企業資源的約束脫節。投資項目的實施，要求企業具備必要的資源條件，一旦投資決策背離企業現有資源的實際能力時，投資項目就無法得到有效資源的支持，投資失敗及隨之造成損失也就難免了。
中小企業在進行投資決策時應做到以下幾方面，才能走出投資的誤區。
第一：揚長避短，應多采用對內投資方式。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。
第二：分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。
第三：盡快收回投資，應多采用中短期投資。因為長期投資雖然有較高的回報率，但其投資規模大，不確定因素多，所以投資風險也大。
第四：精心設計，規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。
2．2．3籌資活動的創新
資金是企業所擁有的財產物資的貨幣表現，是企業開展生產經營活動的必要條件。資金籌集既是保證企業正常生產經營的前提，又是企業謀求發展的基礎?；I集資金的工作效果如何，直接影響企業效益的好壞，進而影響企業收益的分配，影響企業自身的生存與發展。因此，中小企業應把握好何時需要資金，需要多少資金，以何種有效合理的方式取得資金。以下就中小企業應采取哪種籌資方式作些建議：
一是股票籌資。按我國法律規定股份有限公司的注冊資本最低為1000萬元，上市公司股本總額不得少于5000萬元。這些規定顯然將很多中小企業擋在資本市場門外。國家應該對中小企業逐步制定和實施扶持政策，對中小企業發展方面必須形成足夠的重視，制訂配套的專門為其提供服務的優惠政策，使其融資問題可以在不同程度上得到解決。例如，可以學習國外的經驗：支持多層次上市標準。
二是借款籌資。
首先，中小企業應該堅持信用第一的原則。信用是一種資源，是企業的無形資產，在市場經濟中，信用己成為市場交易的基本準則。信用問題從某種程度上反映了中小企業的整體形象，若中小企業能夠提升自己的信用，銀行等金融機構會設置相對較低的要求和較寬松的貸款審批程序，使得中小企業的貸款申請更加順利。
其次，中小企業必須維護高品行的原則。比如，中小企業法定代表人要努力提高個人品質，把握好與家庭其他成員開辦企業的合作關系，做到無違法亂紀行為，保持良好的銀行個人信用記錄等各種情況。
再次，銀行等金融機構應該有所改革。
建議一，采取多種擔保方式增強貸款擔保能力。一是變企業擔保為個人擔保；二是群體擔保；有效減少銀行監督成本；三是爭取利用政策性擔保。
建議二，積極引進西方商業銀行成熟的融資方式。為符合條件的中小企業辦理保付、包買票據等業務，以適應國內外統一市場的發展和企業多層次融資要求。
建議三，銀行要充分利用信息優勢、網絡優勢和便利條件，為中小企業提供多種信息咨詢服務。銀行要針對中小企業信貸需求具有“急、少、頻、短”的特點，為其設計特殊的貸款方式和還款方式。
最后，充分發揮政府的職能。
通過政府和社團的無償服務，為中小企業提供形式多樣的金融、信用服務，支持中小企業的發展。
2．2．4信息披露的創新
一般而言，企業會計信息是否對外公開，主要取決于其社會影響。中小型企業尤其是小型企業一般股東數少、債權人也相對集中，因此，一般沒有強制對外公開的要求。然而，既然中小型企業已經編制了財務會計報告并大部分進行了審計，從增加企業社會信用和維護社會公眾利益出發，有必要建立如下披露體系：
第一，小型企業可自行選擇是否對外披露，若披露，則僅需披露簡要資產負債表、簡要損益表以及財務狀況簡要說明，同時對外披露的報表必須接受外部會計師事務所的審計，披露時間比中型企業可更長，此外，還應加強企業社會信用的宣傳，造成披露信息的企業具有良好信用的氛圍，給予納稅或銀行信用方面的便利或優惠，促進中小型企業的會計信息披露。
第二，建立地方性的企業會計信息披露媒體和渠道，如工商、稅務系統的出版物或網站，可供社會公眾隨時進行查閱。
第三，強調對成長性的披露。一般來說，上中小企業板的公司通常盈利現狀不太理想，但成長潛力較大，同時公司的風險也
大。這些公司符合那些追求高成長、高收益、高風險的投資者的要求。但為了減少風險，必須對公司的盈利能力與發展前景進行披露。通過對成長性披露，也可以讓一批質地真正好的公司受到投資者或潛在投資者青睞，求得發展。
2．2．5財務監管活動的創新
中小企業約占40的比例都是兼職會計，還有約10的比例是會計記賬機構記賬，大多僅限于簡單記賬的財務管理。這都嚴重制約著中小企業的長遠發展。在中小企業自身財務總監管理的基礎上，應設立政府管理的公共財務總監機構（第三方內部審計部門），根據中小企業的行業分類，由專門的財務總監（專家團隊）定期對中小企業進行財務管理的社會化監督管理，參與中小企業重大投資、經營的決策，進行行業性的財務分析，提出財務管理方面的建議和方案。
結束語：現代社會已進入創新時代?？梢哉f不創新則停頓，不創新則衰退。中小企業財務管理的創新勢在必行。
堅持科學發展觀落實到財務工作上，就是要以科學發展觀為指導，樹立科學的理財觀。樹立科學的理財觀，就是要堅持以人為本、以可持續和協調發展為中心，優化財務資源在企業各層面和各環節的配置，處理好各種財務關系，在財務管理體制和財務運行機制等方面建立全面、和諧的理財觀念。
一、認知科學發展觀下的企業財務管理目標
企業財務管理目標是指企業在一定環境和條件下，進行財務管理活動所期望達到的目的，是企業財務管理工作的出發點與歸宿。只有在明確了財務管理的目標才能更好的進行財務活動。 科學發展觀的提出為企業發展模式的轉變帶來了轉機，也為樹立科學、完善的企業財務管理目標提供了良好的外部環境。全面、協調、可持續發展，改變了我們傳統單純地追求經濟增長的發展思路。
目前對企業財務管理目標的看法主要有企業利潤最大化、股東財富或企業價值最大化等。但它們都有一些共同的缺點，如輕視企業的社會責任，只重視部分人的利益，忽視了其他企業相關者利益等。上述財務目標已不能完全體現全面、協調、可持續發展的思路?？茖W發展觀下的企業財務管理目標必須綜合考慮各相關者的利益，強調企業的社會責任，因此， 企業財務管理目標已演進為“企業和社會價值最大化”。 企業和社會價值最大化的財務管理目標強調在企業財務管理工作中，必須處理好企業與各利益相關者的經濟利益關系，承擔相應的社會責任，并以此為基礎，追求企業長期穩定可持續發展。
二、以科學理財觀為指導改進今后的財務工作
1、用科學的方法來核定各部門的任務指標
逐步改善指標核算模式，以前只是單純的根據以往年度的收入支出來核定利潤指標，沒有借鑒資產報酬率這個盈利指標，也忽略了營業增長率、資本累計率這些發展能力狀況指標。在今后的工作中要從體現企業價值角度出發，運用資產報酬率等指標，研究創新企業業績評價的方式方法，盡快建立以財務價值指標為主體的業績評價體系。
2、加強對各經營部門的財務管理
部門工作偏重于單純的記帳核算，機械的對每個會計期間發生的業務進行賬務處理，對各部門事前事中的財務干預力度不夠。要加強對各部門的財務管理，在充分發揮會計信息報告職能的同時，重點強化會計的控制職能。把工作重心轉移到財務管理上來。利用近期的財務數據對各部門的營運能力進行分析，優化內部運行結構，加強內部風險控制，為利用財務信息做決策的領導和相關者提供依據。
3、完善對各經營部門的預算體系
為中心把好財務關，擴大預算管理的范圍，創新預算管理方法，硬化預算指標的執行，強化預算完成的監督。
4、建立和諧的財務內外關系
和諧的外部財務關系，將為一個單位的發展提供有利的環境支撐。要積極主動和財政、審計、稅務等部門建立好良好的日常溝通機制，爭取了解與支持幫助；要按國家法規和財務通則與會計準則的要求編制會計報表與公布財務信息，做到客觀公正真實完整，不提供虛假財務報告。
對內堅持“以人為本”的原則，推行人性化管理和柔性管理,提高員工的凝聚力。
5、提高財務隊伍水平，打造一支高素質的財會隊伍
在瞬息萬變的當今社會，各項財政法規在不斷的完善更新，財務核算方法也日新月異，學習永無止境。這就要求財務人員不斷的學習來適應新時代的需要。 要不斷的加強會計師隊伍的建設，打造一支高素質的財會隊伍更好的為中心經濟發展服務。
以電算化為手段，提高財務工作效率和質量。建立全面的財務工作電算化，減輕財務勞動強度，提高工作效率，使目前的核算電算化向財務管理電算化發展，提高財務工作質量，使財務信息流轉更及時準確快捷。
在日常工作中，我們從對小規模企業檢查、評估了解發現，許多小企業財務核算并未能按照《稅收征管法》的要求，建立健全總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿，帳簿建立帶有很大的隨意性。財務核算基礎工作薄弱，內部財務制度不健全，致使企業財務管理比較混亂，財務信息失真。一定程度上給稅收的征收管理帶來了負面影響。
一、小企業財務核算現狀
由于受到規模、財力和人力的限制，企業財務制度不健全，核算管理比較混亂。因小企業對稅法的遵從度參差不齊，對財務核算的重視程度也不相同，主要體現在企業聘用財務人員隨意性上。目前小企業財務會計存在以下幾種類型：一是離退休老會計，鄉鎮上的一些企業會計普遍老齡化，對新的稅收知識接收能力差，對電腦信息化的使用一知半解，甚至一無所知。二是年輕的下崗會計和沒有就業的大中專會計專業的畢業生，這類會計雖然接受新知識快，但缺少做帳經驗。三是親朋兼職會計，現階段大多小企業的投資屬個人獨自或合資，夫妻企業、親戚合伙企業、朋友合伙企業的出現是不爭的事實，投資人把自己信得過的親戚朋友（稍有或沒有會計知識）作為財務人員聘用對象。四是由于親屬或某種關系在敏感部門工作，利用此方便介入到企業記帳。 這些小規模企業絕大多數企業沒有設專職會計，大都是聘用代帳會計代為記帳。多頭兼職的多，一名財務人員在幾個或在十幾個企業同時兼職，更換頻繁，有的甚至在一個納稅年度內更換兩、三個會計，稅務機關查帳時要找兩三個會計。這些兼職財務人員大都不參與生產經營，老板提供什么資料財務人員按部就班歸類記賬，企業老板月初將一個月來的單據傳遞給會計，由于會計依老板報來的幾張單據做帳，如果就帳查帳，無法查清企業真實經營情況，企業進銷貨在帳面反映都是現金支付或者掛往來，其實這樣的帳務全憑老板良心記帳?，F金交易不用開具發票的，一般帳面不會反應。企業弄帳的目的，其實就是為了開具增值稅發票，否則，企業都不會主動建帳。到稅務評估稽查時，有的企業會計也無法說清具體帳務情況，帳務的真實性就可想而知了。
二、財務核算不健全對稅收管理的影響
（一）財務人員聘用不規范。一是聘用手續不全，聘用期限與財務核算年度不一致，出現年度帳務中斷，難以稽查。二是更換頻繁導致企業財務人員缺乏為企業負責的精神，短期行為嚴重，表現為：工作熱情不高，財務人員素質不高，稅收知識缺乏，電算化水平低，特別是合伙企業、個體私營企業大多數還停留在手工記賬水平，在財務管理上存在的建賬不實、賬目不全、納稅申報不實的現象，查證難、執行難，偷逃稅現象無法抑制。
（二）稅收核算不規范。一是賬目不健全。部分企業不能按照稅務機關的要求設置、使用、保管賬簿。有的賬簿設置不全，有的設置賬外賬，甚至有的不設賬簿，造成收[！]入、成本、費用憑證殘缺不全，不能正確進行稅收核算，長虧不倒企業大量存在。 二是由于小企業具有大多采用（流水）手工的形式記賬，經營方式廣泛且靈活多變，致使其核算方式與財務人員核算口徑有一定的差距，企業財務核算和稅收核算比較混亂，影響稅款計算的準確性。 三是企業的生產經營與財務人員記賬脫節。兼職財務人員大都不參與生產經營，老板提供什么資料財務人員按部就班歸類記賬，完全按照業主的意愿做賬，明顯存在現金交易、收入不入賬、費用亂列支或以白條入賬等現象，造成大量申報不實。
（三）財務核算已失去監督作用。由于代帳會計不參與企業日常經營活動，記帳時經常出現現金與銀行混淆、掛帳與銷帳不及時、存貨和現金出現倒掛等非正常現象； 由于記賬僅僅是對企業一定時期內的業務匯總核算，也就是攏攏帳而已。但會計工作主要是核算當期經營成果，這就失去了財務會計在企業經營管理過程中的監督作用。
（四）稅源監控難度加大。一是雖然稅務機關不斷加強對小型企業特別是個體私營業戶的建賬建制工作，但是難度較大，尤其在基層，效果不明顯?；鶎哟蠖鄶敌∑髽I還停留在手工記賬水平（流水賬），現代化征稅手段難以發揮應有的作用。二是由于小企業點多面廣，經營變化大，稅源分散，開業停業頻繁，生產經營情況難以及時被稅務機關掌握，三是現金交易收入不開票，也不入賬，帳外經營稅務機關難以監控。
（五）稅務稽查震懾力發揮不夠。一是受到任務及稽查力量不足等因素的制約，目前我們稅務稽查將主要精力放在對重點行業和重點稅源的檢查上，對小企業的檢查只能由管理部門通過納稅評估的來進行。大多解決在納稅評估環節且評估補稅居多。二是受到陽光稽查、查前輔導等稽查方式的誘惑，在日常檢查中小企業多以自查補稅的方式對存在的偷漏稅進行補繳，不作處罰處理，客觀上助長了一部分偷漏稅者的僥幸心理。三是受到稅收執法考核有關指標的制約。如申報率考核指標100%，納稅人在申報期不按期申報使基層稅收管理員工作壓力增大，在逐戶催報無果的情況下出現稅收管理員代為申報，自墊稅款的情況，更談不上行政處罰?！氨Ｄ肥健钡墓芾砣趸恕抖愂照鞴芊ā返耐亓Γl潛在的法律責任風險，客觀上助長了納稅人的不法行為。
三、完善小企業財務核算，強化稅收管理的對策的思考
針對小企業財務核算對稅收管理的影響，本人建議應從以下幾個方面進一步規范管理行為，完善管理手段。
（一）針對當前中小企業財務核算水平較差的現狀，稅務機關可以采取免費發放稅收資料、召開政策會、網上稅收宣傳等措施，使納稅人及時了解各項稅收法律法規和政策。同時要按照《稅收征管法》相關規定，嚴格要求企業報送會計核算辦法，嚴格按照會計制度設置賬簿，突出對企業賬簿設置、財務核算情況的檢查，輔導督促企業財會人員正確
核算，從而不斷增強納稅人自核自繳能力，促使企業規范財務會計核算，準確計繳稅金，認真履行納稅義務。 （二）建立企業財務人員監督機制，規范企業財務人員聘用體制。財稅部門要加強對代帳會計的管理和指導。首先，代帳會計在有會計證的基礎上，還要經有權部門（財稅聯合）批準核發的“會計上崗證”，持證上崗，一年一驗；其次對個體會計要進行分類、分地區集中管理，最好歸口于“鄉鎮會計服務中心”；其三，每年要加強對代帳會計的培訓和進行業務學習，讓代帳會計及時了解和掌握變化了的財稅政策，使其吃透精神，正確運用；其四，對代帳戶數要有限定，一個有資質的會計最多多少企業，超過限定作何處理。
（三）加強小企業稅收和財務核算監督。一是稅務部門要聯合財政、工商等部門，加強小企業財務和稅收核算管理，幫助和監督企業嚴格按照《稅收征管法》及小企業財務制度的要求建立健全賬務，并進行正確的稅收核算。二是要將財務核算工作列入稅務的視線范圍，通過職能部門監督和部門的完善，使稅務與實時監督相結合。通過中介服務，使小企業帳冊日趨健全。
（四）嚴格執行小企業財務管理和財務核算。大力推行小企業財務管理制度，建立由企業財務主管部門、國稅、地稅及相關部門參與的小企業納稅信用等級評定制度，利用公眾信息網公開信用等級，接受社會監督。
（五）加大稽查力度。一是充分利用各種信息資源選準稽查突破口，有針對性的開展行業專項稽查，以查促管，查管結合，規范征納行為，進一步提升稅法的遵從度。二是稅務稽查機關要抓好一批重點案件的稽查，并做到依法治稅，體現稅法的剛性，讓偷稅者得到應有的處罰，不斷提高廣大納稅人自覺性，從而增強全社會的納稅意識。三是政府部門要精心組織，實行部門間的聯合檢查。加強各職能部門的配合，要探索檢查帳外帳的方法和途經，對偷稅的私營、個體企業要進行嚴懲、并給予曝光。對遵章守紀的業戶要大張旗鼓表揚，進一步崇尚“依法納稅、利國利民，偷稅漏稅、害國害已”的新理念。
一、企業財務核算的發展現狀
財務核算工作在企業財務管理過程中占據較大比重,一旦在核算過程中出現失誤,則會直接導致企業財務風險隱患的出現。
1.不完善的企業財務制度
企業在進行財務核算管理的過程中往往管理力度較薄弱,并且其財務報銷流程缺乏規范化管理;由此不難發現,企業制度缺乏科學合理化的改善。首先,結合企業財務核算管理工作方面進行分析,企業財務核算管理的主要工作目標在于:有效管理企業會計?，F階段,我國大部分企業財務會計管理方面缺乏實際性的管理制度,從而導致企業財務核算管理工作的開展面臨諸多阻礙,抑制了企業財務管理發展空間的拓展。其次,由于企業財務報銷流程缺乏科學合理化的規范,導致財務報銷管理制度這一方面存在諸多的漏洞,使財務報銷監管工作無法正常運行,加劇了企業財務風險隱患的產生。此外,企業財務內部的資金管理制度尚不明確,財務核算管理體系有待改善,為企業財務核算制度的正常運作帶來一定的風險因素。
2.過于單一化的企業財務核算模式
現階段,大部分企業通常采用靜態化的倒擠壓成本方式來開展財務核算工作;這一模式無法實現對企業所有單位的同步管理,同時企業真實的經營現狀以及財務現狀都得不到及時地反映,有一定的局限特征;嚴重阻礙了企業經濟效益的提高,阻礙了企業的良性發展。另一方面,由于這一財務模式過于單一化、表象化,導致企業不同單位無法獨立出具相關財務信息,因此在財務資金管理方面面臨諸多的繁雜程序,阻礙了企業財務核算管理的工作進度。
3.缺乏完善的企業預算編制
企業財務管理方面在開展財務核算的工作過程中,需要切實考慮到企業自身的經營現狀,從而制定科學合理的預算方案。現階段,大多數企業普遍采取傳統的工作模式,沒有遵循實事求是的工作理念,盲目地進行預算編制;同時,零基預算法也沒有得到應用,降低了企業預算編制的合理性。
二、企業財務核算與風險控制措施
企業經濟在活動過程中,需要企業管理方面實施精準的舉措,進一步深化企業經濟的改革發展,提升自身的經濟效益,使企業在激烈的市場競爭中占據一席之地。
1.進一步完善企業財務管理制度
現階段,大部分企業財務管理制度需要進行整體性的完善,其弊端阻礙了企業財務核算工作的精準運行,使企業財務在工作過程中面臨諸多的風險因素;因此,在完善企業財務管理制度的過程中需要結合企業自身的真實財務狀況。一方面,要具體結合當前企業在財務管理過程中存在的弊端加以分析,尋找問題癥結所在,并切實考慮企業的實際狀況加以完善。另一方面,要全面落實企業內部不同工作崗位中工作人員的具體職責,構建健全的企業財務核算管理體系;做到工作任務落實到每一工作人員中,對出現突發狀況時企業財務管理內部運作的具體職責出現模糊混亂現象進行有效規避。
2.進一步加強企業內控制度
良好的企業內部控制制度的構建存在相應的約束特征,在約束工作人員方面發揮了重要作用。不健全的企業內部控制制度,會阻礙企業內部工作的健康運行。所以要求企業自身要加大對財務核算的控制力度,構建完善的企業內控制度;工作人員方面需要針對數據進行基礎性的核算,從而推動企業內部財務核算工作的正常運行。另一方面,企業管理部門需要構建科學、全面的企業財務監控機制;主要針對企業投資、財務資產等方面展開監管工作,對企業經營活動進行實時掌握,提升企業自身的利潤空間。
3.進一步完善企業財務風險評估體系
企業財務風險對企業的影響較為廣泛,會對企業的生存問題產生負面影響。因此,要求企業方面加強對財務風險的評估力度,對財務內部存在的風險隱患進行有效規避。一方面,企業需要結合目前的財務核算工作現狀以及實際發展現狀,從經濟業務方面進一步完善企業內部的風險評估體系。保障企業不同部門的工作都可以順利開展,從而推動企業經濟發展的整體進度。另一方面,要圍繞企業財務工作方面構建相應的風險評估體系。主要表現在對企業財務工作加以完善,并有意識的豐富財務工作人員的財務風險知識,培養其對企業財務風險的預測能力以及預防能力;以此為基礎,使得企業自身的風險防御水平得到提升。
三、結語
財務核算工作在企業的發展過程中發揮著舉足輕重的作用,同時在企業的每一項業務、工作環節方面都產生了重要影響。當前,企業財務核算工作方面的弊端存在于方方面面,因此要進一步完善企業財務核算以及風險控制工作,及時發現問題并加以解決。構建全面科學的企業財務管理制度以及內控制度、風險評估體系,從而提高企業財務核算工作效率,有效降低企業財務風險帶來的負面影響,推動我國經濟的整體發展。
1、綜合授信
即銀行對一些經營狀況好、信用可靠的企業,授予一定時期內一定金額的信貸額度,企業在有效期與額度范圍內可以循環使用。
2、信用擔保貸款
當企業提供不出銀行所能接受的擔保措施時,如抵押、質押或第三方信用保證人等,擔保公司卻可以解決這些難題。
3、買方貸款
如果企業的產品有可靠的銷路,但在自身資本金不足、財務管理基礎較差、可以提供的擔保品或尋求第三方擔保比較困難的情況下,銀行可以按照銷售合同,對其產品的購買方提供貸款支持。
4、異地聯合協作貸款
有些中小企業產品銷路很廣,或者是為某些大企業提供配套零部件,或者是企業集團的松散型子公司。在生產協作產品過程中,需要補充生產資金,可以尋求一家主辦銀行牽頭,對集團公司統一提供貸款,再由集團公司對協作企業提供必要的資金,當地銀行配合進行合同監督。
5、項目開發貸款
一些高科技中小企業如果擁有重大價值的科技成果轉化項目,初始投入資金數額比較大,企業自有資本難以承受,可以向銀行申請項目開發貸款。
6、出口創匯貸款
對于生產出口產品的企業,銀行可根據出口合同,或進口方提供的信用簽證,提供打包貸款。
7、自然人擔保貸款
2002年8月,中國工商銀行率先推出了自然人擔保貸款業務,今后工商銀行的境內機構,對中小企業辦理期限在3年以內信貸業務時,可以由自然人提供財產擔保并承擔代償責任。
8、個人委托貸款
個人委托貸款,即由個人委托提供資金,由商業銀行根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等,代為發放、監督、使用并協助收回的一種貸款。
9、無形資產擔保貸款
依據《中華人民共和國擔保法》的有關規定,依法可以轉讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產權等無形資產都可以作為貸款質押物。
10、票據貼現融資
這種融資方式的好處之一是銀行不按照企業的資產規模來放款,而是依據市場情況(銷售合同)來貸款。
中小企業一般是相對于大企業而言資產規模與經營規模都要小的企業,它們在解決工業化時期農業勞動力的轉移,緩解就業壓力、保持社會穩定、促進產業組織中的分工和專業化協作,為大企業提供配套服務、促進產業結構調整和升級、技術進步和技術創新、推進高新技術產業化等方面發揮著重要作用。但是,隨著經濟改革的不斷深入和完善,在發展中也暴露出不少問題,財務管理不到位就是其中一個突出的問題,應當引起企業和管理當局的高度重視。
一、存在的問題
1.企業財務管理制度不健全。中小企業相當一部分是私營性質,企業的所有者同時又是企業的經營者,這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。這些企業大多數仍是老板家長式管理,財務是由老板單線控制,對建立內部財務管理制度的重要性認識不夠,一般很少設立完善的規章制度,有些中小企業雖然也有公司管理規定和相應的財務制度,但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規定名存實亡。于是導致了財務管理混亂、會計基礎工作薄弱、會計信息失真、缺乏風險控制系統等情況的發生。
2.財務管理人才缺乏,財務人員業務水平較低。中小企業由于規模小,會計機構往往不健全,有的空崗缺員,無法開展財務管理工作,有的在崗財會人員素質低,能力差,理財知識欠缺、理財理念滯后,對于財務管理的理論方法不去理解和研究,無法做好其本職工作。管理人才短缺是制約企業財務管理水平和質量的重要因素。
3。財務管理在企業管理中處于被動和受輕視的地位。很多中小企業受傳統財務管理觀念的影響,認為財務就是算好賬、管好錢,財務管理理念僅僅停留在會計核算、成本控制的基本概念上。 存在重核算、輕管理的思想,企業財務、會計機構長期合二為一,常常借口人員精簡,把財務人員視為輔助人員,可有可無,優秀專業人才留不住,造成財務核算水平較差,很難對企業的經營過程作出正確反映,難于進行正確的財務分析,導致企業決策層難于作出準確的決策,使財務管理職能難以得到正常發揮。
4.不重視現金流量管理。現金是企業的血液,自始至終貫穿于企業生存和發展的每個環節。一個企業想要持續經營,靠的不是損益表上的高額利潤,而是必須保持良好而又充足的現金流量?，F金是否充裕直接影響到企業的健康發展。當前中小企業在財務管理中普遍存在對現金流量管理重視不夠、將利潤等同于現金、缺乏現金管理意識等問題,由于中小企業一般規模較小、資金不足、信譽較低,導致它的資金鏈比較脆弱,容易引發財務危機。如果不重視現金流量的管理,長期使現金流盲目的運轉,潛在風險日益積累,促使任何的小“挫折”就可能置企業于生死邊緣。
5.預算管理的思想觀念有偏差。預算管理已經成為當今中小企業管理的一種重要管理方法,但在實行過程中卻存在諸多問題,如預算編制缺乏規劃、預算與實際偏差較大、預算執行前松后緊現象嚴重、預算考核不嚴格等。造面這種結果的原因主要是預算管理的思想觀念有偏差,認為編制預算屬純財務行為。預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發展,以至于很多人都認為預算是財務行為,應由財務部門負責預算的制定和控制,甚至把預算理解為是財務部門控制資金支出的計劃和措施。盡管各種預算最終可以表現為財務預算,但預算的基礎是各種業務、投資、資金、人力資源、科研開發以及管理,這些內容并非財務部門所能確定和左右。
二、應對策略
1.建立和健全企業財務管理制度。俗話說:“沒有規矩,不成方圓?！币幘匾簿褪且幷轮贫?是我們應該遵守的、用來規范企業行為的規則、條文,它保證了良好的秩序,是各項事業成功的重要保證。因此根據現代企業經營管理的實際需求,根據自身情況有針對性的、有計劃的建立健全一套適合本企業發展的財務管理制度,既是適應社會主義市場經濟體制的客觀要求,同時也是加強企業管理的內在要求。企業要在市場競爭中求生存、求發展,就必須按照市場經濟的要求規范財務行為, 采取切實有效的措施,堵塞漏洞,嚴格監管,從而提高企業的競爭能力,以實現企業經濟增長方式的轉變。
2.加強財會隊伍建設,提高財務管理人員素質。加強財務管理,人才是關鍵。實現財務管理的整體目標,取決于一支思想好,作風硬、業務精的財會隊伍。近幾年來隨著我國經濟發展迅速,中小企業的管理水平也在不斷提高,財務管理作為企業管理的主要組成部分,對財會人員提出了更高的要求。企業面臨的是激烈的市場競爭,需要的是高素質的財會人員,它需要財會人員具有個性、善于合作、有創新性、具有一定的協調能力,需要具有會計、財務管理、稅法、計算機等多種專業能力的復合型人才。要提高財務人員的素質和能力,必須加強日常的培訓教育工作,要從本單位財務工作的實際出發,有針對性地搞好培訓。利用各種形式為廣大財會人員提供快捷、方便和高效的學習條件。只有通過各種辦法和渠道來提高財會人員的整體素質,才能使企業的整體管理水平達到新的高度。
3.設置專門的財務機構,加強財務管理。財務管理是企業一切管理活動的基礎,是企業管理的中心環節。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展,企業生產經營過程的社會化程度和現代化水平的不斷提高,財務活動越來越復雜,財務
管理也由單一到復雜、由低級到高級,在企業管理中的地位與作用也逐漸顯示出來并被人們所認識接受。企業的理財能力、資金運籌能力,直接決定了企業經營效果的好壞。因此,在企業內部,財務機構的科學設置和合格財務管理人員的合理聘用,對財務管理職能的充分發揮,具有十分重要的意義。 4.重視現金流量管理?，F金流量管理對企業的生存和發展意義重大,而中小企業因其經營管理的特殊性,其現金流量管理顯得尤為重要。以利潤為中心的財務管理模式正在走向解體,現金流量作為企業價值的驅動因素,以其超越利潤指標的優勢開始受到人們的普遍關注,并逐漸成為衡量企業盈利能力和未來成長性的主要標準。理智的企業管理者、股東、債權人和外部分析師,都已不再將目標鎖定在利潤指標上,而是認識到現金流量才是最具有價值相關性的指標。中小企業要能長期生存,發展壯大,必須加強對企業財務管理中的現金流量管理。
5.實行全面預算管理。實行全面預算管理的目的是保障企業戰略與經營目標的實現,全面預算使戰略決策目標具體化、系統化和定量化,全面預算執行過程就是企業戰略目標實現的過程,通過對企業的資產狀況、經營成本、現金流量作出的全面規劃,積極改善了經營效率與效果;其次,通過全面預算的編制與平衡,企業可以對有限的資源進行合理配置使用,有效降低資源浪費。另外,將全面預算管理與績效考核、激勵體制相結合,以預算執行結果作為績效考核的重要依據,可以激勵并約束經營者努力完善內部控制措施與辦法,增收節支,提高利潤。
一、企業財務管理的目標走向多重化
舊經濟時代企業的所有權屬于股權資本所有者即全體股東。企業財務管理的目標是股東財富的最大化,員工的勞動通過領取工資的形式得到補償。在新經濟時代的企業,講究以人為本的原則,企業財務管理的目標理應不能把員工的利益排斥在外。企業必須依賴于員工的富有創新性的勞動,才能獲得生存與發展。員工的勞動已不再象工業經濟社會中以可重復的勞動為主,因此,新時代的企業還必須把“員工利益的最大化”納入其財務管理目標之中。同時,對于與企業關系密切的集團如債權人、客戶、供應商、社會公眾、潛在的投資者、政府、戰略伙伴,滿足這些集團的利益需要,也是企業財務管理目標的組成部分,是以成本-效益為指導原則,其目的是為了維護企業良好的聲譽,或是為了獲得營業許可證等,最終為企業取得高于投入的回報。新時代企業財務管理的目標工業經濟時代企業財務管理目標的發展,而不是對原有目標的全盤否定,企業財務管理目標走向多元化,企業財務管理目標最終實現多贏目標。
二、企業財務管理手段先進化
新經濟的到來,使企業的財務管理進一步信息化和數字化,計算機技術,特別是網絡技術被廣泛運用到財務管理之中。如:MIS(管理信息系統)日益廣泛運用于財務管理之中,它能根據既定的原則,只要將每筆財務及財務計劃等數據化后,輸入數據庫,即可利用財務管理信息系統進行常規決策,并加以實踐,使財務管理趨于嚴密,排除大部分人為干擾因素,減少管理的隨意性,同時也可為非常規財務決策提供依據。MIS在財務管理中的運用有助于財務管理的優化和簡化。網絡技術的運用,如在公司中建立局域網,可以使公司管理人員足不出戶,即可進行財務管理,特別是對于大型集團公司,可以通過互聯網,實現遠程財務管理。當然,還有諸如,系統模型與模擬、戰略信息系統等技術也可以應用到財務管理之中,這些技術的運用有利于實現高效益、柔性化、智能化的財務管理。
三、企業財務管理對象交叉化
工業經濟時代財務管理,一直較為強調的是權責利分明,是一種直線式管理。隨著新經濟的到來,社會分工進一步細化,必然要求進一步加強團隊協作,同時知識具有共享性,所以在新經濟時代,財務管理為了更好適應社會和經濟的發展,企業內部的各個部門之間,企業之間,甚至行業之間,財務管理邊界是“可以滲透”或“半滲透”的,財務管理已不僅是專屬財務部門的事,他需要以企業整體為單位,而不是以簡單的財務部門為單位,這種整體跨越原來的職能單位,它的構成可以是橫向職能部門的財務組合,也可以是縱向的職能部門的財務小團體組合,并得到其他各部門之間的協作;
財務管理的對象甚至考慮到客戶、供應商以及其他與企業保持利益關系的人才,交叉化管理不但能充分挖掘本企業財務潛能,同時也能充分利用與自己的相關單位的財務管理方面的優弱勢。
總之,新經濟時代,財務管理是企業管理中最重要的組成部分之一,公司、組織尤其是大公司,都將在財務管理方面投入恰如其分的人、財、物,以期贏得財務優勢,從而贏得競爭優勢?？梢詳喽?未來擁有成功財務管理企業必將是成功的企業。
摘要:2004年6月財政部組織的會計信息質量檢查,首次將私營企業列為檢查對象。2005年1月8日公布的會計信息質量報告顯示,大部分私營企業存在會計基礎工作薄弱、白條抵現金、財務管理混亂等問題,尤其是提前確認收入、粉飾報表的現象比較突出。雖然私營企業的發展為社會做出了貢獻,然而由于種種原因,在財務管理方面仍存在著許多問題,這嚴重地制約著企業的發展,強化私營企業的財務管理勢在必行。
關鍵詞:私營企業;融資困難;財務問題;對策
私營企業是指由自然人投資設立或由自然人控股,以雇傭勞動為基礎的營利性經濟組織。改革開放以來,我國中小型私營企業如雨后春筍般蓬勃發展。中小型私營企業在增加稅收、提供就業等方面為我國經濟發展做出了巨大貢獻。但在中小型私營企業的發展歷程中,我們發現只有為數不多的企業能在短時間內完成原始積累,發展為資本雄厚、管理規范、具有較強市場競爭力的大規模企業,而很大一部分中小型私營企業在激烈的市場競爭中或徘徊不前或過早夭折。導致該種后果產生的因素很多,其中企業內部的財務管理水平是影響其發展的一個重要影響因素。而提高財務管理水平,促進中小型私營企業健康發展的關鍵是弄清中小型私營企業財務管理現狀,提高企業的生存能力并拓展企業的發展空間。
一、私營企業財務管理中存在的問題及其原因
(一)財務管理流于形式
現行許多私營企業實行“家族制”,企業主一人說了算。他們認為:企業是我的,掙錢多少都是自己的。財務管理只是個形式,對其認識不夠,致使許多制度過于簡單,流于形式。甚至有些企業主嫌麻煩,不愿建賬;怕多繳稅,不敢建賬;缺乏財務會計知識,不能建賬,以致財務管理處于混亂狀態。給國家的稅收造成損失,為自身的發展埋下了隱患。比如重慶市黔江區東風煤廠,表面上有健全的財務管理系統,設置了專門的財務管理人員,但只是為了應付工商行政及其稅務部門的檢查,并沒有起到其本身的作用,只要與錢沾邊的事,都由老板一個人說了算。
(二)財會人員變更頻繁、素質較低
為了符合業主的要求,財會人員變更較快。變更后的人員,由于沒有經過正規的專業訓練,缺少必要的財經知識,無證上崗,導致操作中出現許多錯誤。有些私營企業的會計就是老板的親戚,完全按老板的意圖行事,為了應付稅務檢查,多計提費用,亂調成本,人為制造“廠長成本”、“經理利潤”的現象。重慶市黔江區中保采石廠,雖然不是什么大廠,但為了偷稅漏稅和節余成本,其財務方面的人員全是老板的親戚且都不專業,有的連中學都沒有畢業,完全沒有財務管理方面的素質及其能力。
(三)資金管理不善
不能合理使用資金,資金使用過程的控制薄弱,報銷手續不完備。不少企業為逃避銀行的監督,多頭開戶。大部分業務不通過銀行來結算,超限額、超范圍地支取現金,且數額巨大。在貨款壞賬的管理、存貨資金成本管理、固定資產更新或改造中存在問題,占用了大量的資金,降低了資金的使用效率。為了節約支出,會計、出納一人兼。只記銀行賬,現金賬根據需要任意調整。報銷手續不完備,不合規定的票據比比皆是,白條做賬的現象隨處可見。上述兩公司都有這方面的問題,就不壘述了。
(四)融資困難
對大多數私營企業來說,資金短缺,規模偏小,融資渠道不暢是其發展的通病。每年有7%的私營企業,由于缺乏資金而破產。據國家金融統計報表反映:我國對小規模私營企業貸款的比重還不足貸款總數的1%。再加之我國現行的信貸制度,私營企業本身就缺乏資金,即使有了好的項目也難以籌集到規定比例的資本金,使很多項目的貸款難以落實。在這種情況下,私營企業的資金主要來源于自我融資和非正規渠道融資。
二、私營企業財務管理面臨問題的對策
(一)轉變財務管理觀念
樹立以財務管理為中心的觀念市場經濟條件下,企業經營環境復雜多變,風險越來越大,要確保利潤最大化,必須確立財務管理在
企業管理中的核心地位,發揮財務的預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用,這也是由財務管理工作的性質和特點所決定的。企業管理的核心是財務管理,管理的優劣直接關系到企業的興衰。為此,企業主應該走出誤區,更新觀念,引起重視,強化管理,這樣對國家、對企業、對自己都有利?？梢越Y合自身企業的特點,制定切實可行的財經制度,搞好內部監控,做到賬、錢、物分人管理,改變家族的模式,把具備財務會計專業知識的人員充實到財務崗位上來。加強教育,提高財務人員的素質,對財會人員應重點加強職業道德和財經法規的教育,增強責任心和敬業精神,學習財政、稅務等專業知識,實行財會人員持證上崗制度,使管理上一個新臺階。建立、健全原始記錄,保證會計資料的真實性,原始記錄是成本核算真實的前提,它主要包括材料成品出入庫單、工資單、費用支出單、庫存盤點表等,這些為稅收的繳納、成本的核算、收入的確認、利潤的核定奠定了基礎,從而保證了會計信息的可信性。
(二)認真學習有關法律法規
私營企業的領導人要認真學習新《會計法》、《稅法》等有關法律法規,切實增強自己的專業水平和法制觀念,要真正把財務管理放在企業管理的中心地位,充分發揮財務管理在企業管理中的作用,選聘高素質的財務部門工作人員通過財務管理為企業發展提供信息。這就要求私營企業主要淡化家族觀念以靈活的人才聘用機制,有效的激勵機制和獨特的企業文化 吸引和穩定高水平的財務管理人才,以進一步規范私營企業的財務管理制度,提高企業財務管理水平。
(三)加強資金管理,合理使用資金,加強資金使用過程的控制
由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面。企業經營者應轉變觀念 認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。私營企業應注意分散資金投向,降低投資風險。私營企業在積累的資本達到了一定的規模之后,可以搞多元化經營,從而分散投資風險,努力提高資金的使用效率。
(四)調整企業資本結構
企業還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢,合理安排短期借款和長期借款之間的結構,以確保資金占用和資金成本最低。要實務工作者能夠注意到影響企業進行資本結構決策的市場因素,同時又不忽視企業自身特有的因素,統籌考慮,全面安排,采用科學的優化資本結構決策程序,注意優化的科學性和民主性,著眼企業整體策略,就能較好的調整優化現階段的企業資本結構,適應企業未來經營需要。
企業資本結構調整決策是對多因素綜合評判的過程,在這個復雜過程中決策者應注意以下幾個方面:
第一,企業的資本結構最終調整值要與其發展情況相適應,在不同時期其取值也要相應變化。第二,從長遠來看企業調整資本結構主。要依靠企業內部自身力量,畢竟自負盈虧是市場經濟的基本法則。另外,企業進行資本結構優化應適應和利用國家產業政策、信貸政策,使企業的資本結構調整減少阻力,而且更有生命力。第三,確定資本結構最優區間比確定資本結構最佳點更具有實際意義。實踐告訴我們把企業的最佳資本結構設定在一個點是不盡合理的,并且缺乏實際應用價值。企業的最佳資本結構應該在一個最佳資本結構區域,只要企業經營方向、銷售策略等決定企業方向的因素不變,企業資本結構只要在最優區域內都是可以接受的,企業也沒必要經常調整。
(五)實施全面的預算管理,保證生產經營有序進行
私營企業要實現利潤最大化,必須實施全面的預算管理。預算管理宜在對市場進行科學預測的基礎上進行,以目標利潤為前提,編制全面的銷售預算、采購預算、費用預算、成本預算、現金收支預算和損益表預算,使企業生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。年度預算編制后,應將各預算指標進行分解,根據實際情況分解為月度預算,進行月度經濟活動分析,找出問題和生產經營的薄弱環節,以利于采取相應的對策。每月結束后,根據該月各項預算指標的完成情況,再對下月及年底的生產經營進行滾動預算。年度結束后,應對全年的資金管理、預算執行情況進行全面地分析,找出影響預算完成的各因素,發現不足,提高企業經營管理水平。預算管理的關鍵是制定嚴密、詳細、可行的預算計劃,制定詳細的計劃需要企業各個部門的密切配合,也需要財務部門有精干人員參與這項工作;預算的執行、總結、分析也是很重要的方面,通過預算執行情況的總結、分析,能夠發現變動因素及原因,使企業采取的對策更具有針對性。
(六)利用各項稅收優惠政策
當前,國家經濟處于轉型期,為了促進經濟轉型,國家和地方出臺了很多優惠政策和條款,企業應當抓住機會,采取合理合法的方式,充分利用優惠政策,采取節稅措施,降低企業稅負,增強企業發展后勁?，F在,各種經濟類法律、法規更新很快,企業應當注意收集、研究各項政策規定,充分利用政策賦予企業的權利,并指導具體核算的人員進行日常工作,避免因政策理解錯誤導致的企業損失。另外企業應積極推行合理化建議活動,充分發揮職工的聰明才智,調動全體職工參加財務管理的積極性,使財務管理能夠長期有效的進行。企業財務管理的重要性已經被越來越多的企業家和企業管理人員所認同,相信通過加強財務管理,必會增加企業的競爭能力,提高企業抵抗市場風險的能力,擴大企業盈利。
(七)解決融資問題
由于私營企業規模相對較小,銀行只把貸款重點放在國有大中型企業,使私營企業的資金來源受到限制。私營企業良好的經營業績和健康的發展態勢是其順暢融資的先決條件。不同的企業獲取資金和使用資金的能力是不同的。私營企業要分析自己的贏利能力和償債能力,考慮自己的資本結構是否合理。融資要有規劃,不同的階段不同的環境。要采取不同的融資渠道和方式。國家應出臺相應的政策,扶植私營企業的發展給以必要的貸款額度。銀行可根據私營企業的信用度和經營實力考慮給其貸款數量。私營企業還應考慮上市、發行股票債券等來籌集資金,當然這是一個艱難的過程。資金問題解決了私營企業才能在良好的管理方式下健康發展。提高信用度:一是提高私營企業整體素質。通過改善其管理水平,幫助建立、健全財務制度,建立針對私營企業的信用等級制度。建設誠信的企業文化等一系列措施。提高企業的美譽度。二是加強私營企業與金融界的溝通,以改變銀行界對私營企業的一些偏見,給予私營企業與國有大中型企業同等待遇,消除企業融資的所有制歧視,減少私營企業向銀行融資過程中非利率成本的“惡性”增加。
企業 財務管理是企業一切管理活動的基礎，是企業管理的中心環節。當前，我們面臨的突出問題是經濟增長的質量和效益不高，尚未根本擺脫粗放經營的方式，突出表現在資金結構不合理，費用增支，潛虧增加，而所有這些，都與企業內部管理有關。
針對企業中存在的這些問題，我們著力于建立和健全內部財務管理制度，以狠抓內部財務管理制度來帶動企業管理水平的提高。
一、建立和健全各項財務管理基礎工作制度，促進企業管理整體水平提高。
企業內部各項財務管理基礎工作制度，包括：原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產物資管理及清查盤點制度、價格管理制度、財務預算制度和財務分析制度。根據財務管理基礎工作的要求，我們公司實行崗位責任制，規定每個職工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，有效地加強了企業在經營環節中的原始記錄、計量、消耗、定額、驗收等工作，提高了企業管理整體水平。
二、建立和健全商品購銷存環節管理辦法，規范企業流動資產管理行為，健全內部約束機制，確保資產完整和增值。
1、在商品購進環節，我們制訂了煙糖公司規范進貨行為規定、進貨貨款管理辦法和進貨過程管理辦法，來規范企業進貨決策和進度行為，把好進貨關。
《規范進貨行為規定》的主要內容是，進貨決策按照下列程序進行：第一步，進貨人員提出進貨商品的品名、規格、進貨單位、數量、進價和預計銷價、預計全部銷完時間、毛利、利潤等情況；第二步，各職能部門提供刊物進貨商品的適銷、價格、庫存等情況；第三步，決策人員根據進貨人的意見和各職能部門的資料綜合分析，進行決策。
針對貨款的安全性問題，我們在《進貨貨款管理辦法》中明確規定了貨款支付程序和貨款審批權限，落實進貨責任，確保資金安全與完整，防止商業詐騙。
針對進貨中的回扣問題，我們在《進貨過程管理辦法》中明確規定，在購銷業務中的返利和回扣一律入帳，嚴禁各經營部私設小金庫或個人私拿回扣。
2、在商品銷售環節，我們制訂了煙糖公司《銷售貨款管理辦法》，目的是加快銷貨款回收。對已銷商品貨款，本著“誰銷售，誰負責收款”的原則，做到錢貨兩清；對代銷商品，要充分了解代銷方資信情況，要簽訂合同，明確付款期限。這樣既擴大了銷售，又保證了資金安全。
3、在商品儲存環節上，我們建立《商品排查制度》，每月全面排查一次，專項排查及時進行。在保證銷售的前提下，大力推廣小庫存和零庫存，使商品做到適銷對路，勤進快銷。
三、建立和健全自我擴張和自我約束的企業財務機制，確保企業持續、穩定、協調發展。
1、建立與企業的總體發展目標相配合的滾動式三年財務計劃。引入全面預算管理辦法，在全面預算的基礎上編制出企業滾動式財務預算，以便在資金上“長計劃、短安排”，處理好留存、舉債、吸收或對外投資幾個方面的關系。
2、加強資金日常調度與控制，繼續推行定額管理、指標控制、完善內部銀行等一整套辦法，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。
3、企業負責人更迭，其任期目標應遵循企業總體發展目標，以保證滾動式財務計劃實施的連續性、協調性。
四、根據企業的生產經營特點和管理的客觀要求，嚴格執行企業內部財務管理和會計監督。
1、關于資產的安全和增值問題。我們在制訂內部財務管理辦法時，首先考慮的是資產的安全和合理運用，使之發揮最佳的經濟效益。制度明確規定“因業務需要領用支票或匯票，須填寫業務用款通知單，寫明原因，并經部門負責人簽字，凡用款在萬元以上的以及需要預付貨款的，必須由公司經理審批”。這樣，資金的使用權基本集中在公司最高決策層，防止和避免了一些可能發生的風險及損失。
2、關于落實企業內部責任問題。我公司很早就建立了內部責任會計制度，對各部門的經營收益、成本費用、部門利潤進行分別核算。近年來又建立和健全了企業內部的部門承包經營責任制，使各業務部門對自己一年的任務、目標做到心中有數。這對于調動各部門的積極性，努力做好做足生意，節約費用開支是有促進作用的。但承包不等于放棄管理，還必須建立一套內部的約束機制。因此，我們在內部制度中明確規定了各部門的權力責任，做到分級負責、職責分明、相互制約。
3、關于會計監督問題。會計監督不單純是對一般費用報銷的審查，而應貫穿于企業經營活動的全過程，從企業的經營資金籌集、資金運用、費用開支、收入實現，一直到財務成果的產生。為了保證會計監督作用的正常發揮，我們在制度中規定：“公司財會股在公司經理室經理直接領導下進行工作，嚴格按照制度辦事，做好財務管理基礎工作，正確核算，如實反映公司財務狀況和經營成果，依法計算和交納國家稅收，維持投資者權益，并接受主管
財政機關的監督檢查?！薄胺策`反國家財經紀律，違反”兩則“、”兩制“和本公司規章制度的行為，本公司財會股有權拒絕執行?！睆亩鴱娀藭嫳O督職能，保證了制度的落實和有效執行。
現金流表示企業所有的能用于公司收支的各種類型的資金,在現代社會現金流對于一個企業而言就好比人體中的血液,良性的現金流可以使得企業健康發展,而不良的現金流則會使得企業陷入絕境乃至破產。為了防止此類問題的出現,企業的管理者應該加強對現金流的管理,更深入的了解現金流與企業財務危機的關系。
在我國財政部規定自1998年1月1 日起,企業應該編制現金流量表來反映企業的現金流量狀況,但是財政部所要求的現金流量狀況僅指現金及現金等價物的流入與流出,為了更好的加強企業的現金流管理,我們又把企業的現金流指標分為了經營活動現金流,投資活動現金流,籌資活動現金流。
在關注上述三個現金流指標的同時,我們還應界定好何為企業財務危機,這樣才能很好的將企業的現金流與財務危機結合起來加強管理。財務危機又稱財務困境,其常被用于界定企業是否失敗,學術界對企業財務危機的描述主要可以歸納為經營失敗,無償付能力,違約,破產。企業一旦出現財務危機就將使得企業不能持續有效的經營,從另一個角度來說我們認識財務危機也就是為了更好的避免企業出現危機。
在一個企業現金流與財務危機的關系主要體現在三個方面,這三方面分別指反映盈利能力現金流指標與財務危機的關系,反映營運能力現金流指標與財務危機的關系和反映償債能力現金流指標與財務危機的關系,下面我們將從這三方面分別作出分析。
1 、盈利能力現金流指標與企業財務危機的關系
在我國對大多數企業都要求采用權責發生制的會計計量方法,這往往就很容易出現一些企業存在大量的賬面利潤但極度缺乏現金流的狀況也就是我們通常說的現金流與企業利潤脫節。在企業的經營過程中常采用總資產現金報酬率及每元銷售現金凈流入等財務指標來分析盈利能力與現金流的同步性進而反映企業是否存在財務危機。
總資產現金報酬率。該指標主要反映的是企業全部資產的獲取現金的能力及當期收益的質量狀況。企業的總資產現金報酬率只有達到了一定的水平才能保證企業經營的持續性否則企業就有出現財務危機的可能。
每元銷售現金凈流入=經營現金凈額/主營業務收入。該指標主要體現出了一個企業通過銷售獲取現金的能力,在使用該指標時可以將其與同行業的水平比較也可以與企業的水平比較,通過這些比較如果得出企業的每元銷售現金凈流量較大表明企業銷售收入變現速度較同行業平均水平與企業歷史水平而言較快。這也將大大降低企業出現危機的可能性。
2 、營運能力現金流指標與企業財務危機的關系
我們在分析企業財務危機時對營運能力的分析是必不可少的,往往對一個企業而言好的營運能力會使其出現財務危機的幾率降低很多,但如果其營運能力太差企業出現財務危機的情況幾乎不可避免。在分析他們二者的關系時我們常常從主營業務現金收益率,每股經營現金流量等指標入手。
主營業務現金收益率=經營活動產生的凈現金流/主營業務收入。從這個指標的表達式能很清楚的看出該指標主要是反映了主營業務收入中經營活動產生的凈現金流所占的比重即企業產品銷售收現能力的強弱。銷售收現能力的強弱,公司收益能力強弱都與企業是否出現財務危機息息相關。
在考慮營運能力現金流指標與財務危機的關系時,我們也常常運用每股經營現金流量這個指標,每股經營現金流量=(經營活動凈現金流量-優先股股利)/發行在外的普通股股數。通過對該指標的分析我們可以明確(下轉第117頁)(上接第115頁)作為每股盈利的支付保障的現金流。該指標只有保持在合理的水平,才不會使得股東對公司失去信心。
3 、償債能力現金流指標與企業財務危機的關系
在分析償債能力指標與企業財務危機的關系時主要側重于企業的短期償債能力指標和長期償債能力指標的分析。在對其分析的過程中不僅要注重對資產數量的分析更要注重對資產質量的分析。在實際的運用過程中我們常采用現金比率來分析企業的短期償債能力。
現金比率=現金持有量/流動負債?，F金持有量包括貨幣資金,短期投資凈額等。該比率是對企業短期償債能力最直接最有力的保障,一個企業只有擁有了足夠的現金流量才能保證在債務到期時償還。如果企業的現金比率過低使得企業的現金持有量相對于流動負債較小,則企業可能出現到期無法償還債務的危機,使得企業面臨困境。企業應隨時關注其現金比率,盡量將它保持在一個合理的水平。
對一個企業而言不僅短期償債能力值得我們關注,對長期償債能力的關注也不能松懈。在衡量一個企業的長期償債能力時我們常采用的現金流指標是現金利息保障倍數。 現金利息保障倍數=(經營活動現金凈流量 實際支付利息 實際支付稅金)/實際支付利息總額。該指標直接反應了企業現金流對其利息的保障程度,較高的現金利息保障倍數意味著企業償債能力較強,相反不適當的企業長期償債能力將對企業的持續經營帶來危機。
綜上可知,一個企業要想長期持續地經營下去應該隨時關注企業可能出現的危機,而這些危機也常常和企業的現金流息息相關,也就是說對一個企業經營者或管理者而言應樹立現金流管理意識,加強現金流管理只有這樣才能形成良性的現金流循環,才有利于實現企業價值的最大化。在此基礎上企業還應該加強現金流的管理和監督,避免出現危機,在企業的經營過程中常常會出現很多的問題,而這些問題常常和企業的管理和監督不力有關,在應對企業財務危機加強企業現金流管理方面這是不可忽視的重點環節。
我國作為發展中國家,在新經濟發展中起步較晚。而企業的財務管理工作,是隨著社會經濟的發展而發展的,隨著社會經濟的要求而發展和演進的。
1. 新經濟時代我國企業財務管理創新的內涵
1.1財務管理觀念的創新
首先要樹立以人為本觀念。人力資源是新經濟時代最重要、最活躍的組成部分。只有樹立以人為本的理財觀念,將各項理財活動“人格化”,建立健全責權利相結合的財務運行機制,強化對人的激勵和約束,才能充分調動和發揮人的積極性、主動性和創造性。
其次要有信息價值觀念。隨著信息產業化的高速發展,以數字化為先導,以信息高速公路為主要內容的新技術革命,使信息的傳播、處理、反饋的速度越來越快,這就要求企業財務人員關注信息的及時搜集與整理,注重對信息價值的分析。
再次是正確的財務風險觀念。一是企業內部和外部信息的收集和分析不完整、不及時,或者企業管理者不能及時有效地選擇利用內部和外部信息,會形成企業的決策風險;二是高新技術的發展使產品壽命周期不斷縮短,加大了存貨風險及產品設計、開發風險;三是由于“媒體空間”的無限擴展以及“網上銀行”和“電子貨幣”的運用,使得國際間的資本流動加快,貨幣風險進一步加劇;四是在追求高收益驅動下,企業將大量資金投放在高新技術產業和無形資產上,使投資風險進一步加大。
最后是樹立環境價值觀念。新經濟要順應時代要求,實現社會經濟的可持續發展,主導資源有效配置,環 境和生態的優化與平衡。企業財務人員要善于處理和協調好各種公共關系。
1.2財務管理目標的創新
現代企業財務管理要適應社會環境和市場條件的變化,財務管理目標的設置應兼顧各相關利益主體,積極履行社會責任,把經濟效益、生態效益和社會效益的有機結合作為企業理財的最高境界。
首先,財務管理目標多元化。新經濟的到來,擴展了企業資本范圍,改變了企業的資本結構,物質資本的地位將相對下降,知識資本的地位將相對上升,企業將是人力資本和非人力資本共同訂立的特別市場契約。因此,企業財務管理目標不僅要考慮財務資本所有者的資本增值最大化,債權人所要求的償債能力最大化、對政府社會貢獻最大化、對社會公眾的社會經責任和績效最大化,更要考慮人力資本所有者(經營者與員工)的薪金收入最大化和參與企業稅后利潤分配的財務要求,使企業經理及職工的個人收入與企業的盈利、個人的資產積累和企業的長遠發展緊密聯系在一起。這和目前單純的工資制相比,更有利于強化職工的主人翁意識,更有利于保障職工經濟上的直接利益,更有利于充分調動職工的積極性、主動性和創造性。
其次,財務責任社會化。從利益相關者的角度出發,企業既要考慮資本投入者的財務要求,又要兼顧企業履行社會責任的財務要求,把企業的社會責任納入財務目標體系是“利益相關者合作”邏輯下的必然選擇。因而企業必須履行社會責任,這樣既有助于企業實現其經營目標,也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象,更有助于其自身和社會的發展。
1.3財務管理內容的創新
首先,籌資管理和投資管理。新經濟擴展了企業資本的范圍,改變了企業的資本結構。在知識型企業起主導作用的不再是物質資本,而是知識資本。企業財務管理中的籌資、投資應著重考慮“籌知”和“投知”。
其次,無形經濟是新經濟的一個重要特征。新經濟時代,無形資產將成為企業最主要、最重要的投資對象。在財務管理中應重視無形資產投資決策及其評價,建立切實反映無形資產狀況及其結果的決策指標體系。
再次,利潤分配由按資分配調整為按“經濟要素”分配。新經濟社會中,利潤分配轉向在向企業投入物質資本和知識資本的各所有者之間進行分配,按各所有者為企業帶來財富的大小比例進行分配,按貢獻大小并結合各相關利益主體所承擔風險的大小來進行分配。
最后,進一步提高風險管理水平。新經濟時代,企業應建立起“風險識別、風險評估、風險預防、風險控制”的管理機制,增強企業的財務應變能力,及時有效地阻止不利事件的發生,把風險降到最低限度。
2.新經濟時代我國企業財務管理創新的基本思路
2.1融入市場,參與競爭。
創新內部管理機制,參與外部市場競爭,成為確保企業持續穩定發展的內在動力。企業作為一個獨立經營實體,客觀上存在著遭受經濟損失的可能,企業財務風險將會越來越大,財務管理工作由過去重融資、投資的資金運動過程向著重風險發現、風險評估、風險控制轉變,由實務經營向多元化經營財務轉變,由過去單一價值目標的財務向多層次目標的財務轉變,形成了財務的價值目標、社會責任目標和人文目標的共存狀態。這就客觀地要求財務部門和財務人員必須具有現代市場觀念、風險觀念、價值觀念、競爭觀念和效益觀念,善于掌握各種市場變化的財務信息,研究分析其變動趨勢及影響,特別是對市場環境帶來的不確定因素進行科學分析預測,為企業經營決策提供依據,以降低企業的經營風險。
2.2敢于負重,加快發展。
新經濟時代的資本市場、證券市場、外匯市場將得到不斷發展與完善,與此同時,國外資本的進入,使企業融資渠道會越來越多。在資金籌措和運用過程中,企業會有許多獲利的機會,同時也存在著市場風險。因此,尋求合理合法的融資形式和機會,就成為企業理財的重要技巧。所以,財務人員應該全力更新負債經營的觀念,要把負債作為籌措資金、擴大生產經營規模的重要手段,并通過強化經營與管理,提高投資效果,把企業做大做強,從而在市場經濟中立于不敗之地。當然,負債經營也要注意資本結構問題,并非負債資金越多越好,而是要研究企業資本運營中財務的杠桿作用。這就要求企業財務部門和財會人員要有科學合理的融資及其使用觀念,調控負債水平,,充分運用好通過負債融通的資金,確保企業資金的良性循環。
2.3創新模式,開拓進取。
科學合理的財務管理模式是實現財務管理功能、實施科學管理、提高經濟運行質量和效益的關鍵所在。在新經濟時代,一方面,信息傳播、處理、反饋的速度以及科學技術發展的速度越來越快,市場競爭更加激烈;另一方面,信息的網絡化、科學技術的 綜合化和全球經濟的一體化,導致合作更加廣泛。這就必然要求企業之間要相互溝通和合作,但合作并沒有取代競爭,競爭也不妨礙彼此間的合作。這種競爭與合作相統一的開放型的管理模式,必然成為新經濟時代財務管理發展的基本模式,因此,企業為了各自的利益應抓住機遇,迎接挑戰,在競爭中求得生存和發展。
總之,新經濟的出現,對于每一個行業,既是機遇,也是挑戰。面對新形勢對企業財務管理的要求,只有創新,才能夠使一個企業、一個學科保持活力,迎接挑戰。要使企業財務管理適應現代企業發展的新要求,適應新經濟時代對企業財務管理變革的要求,創新是財務管理的一個永恒的主題,也是一項復雜的系統工程。我們只有不斷創新,才能順應時代的發展,使我們的企業立于不敗之地。
