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【摘 要】 中小企業財務管理總體水平的提高不僅影響到單個獨立中小企業的經濟效益,而且也關系到某地區、某行業發展目標的實現以及社會就業、安定等社會效益。本文根據我國中小企業的現狀,分析了目前財務管理存在的問題并提出相應的對策。
【關鍵詞】 中小企業; 財務管理; 財務控制
隨著我國經濟迅速發展,民營企業的不斷興起和發展壯大,中小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。改革開放以來,我國的中小企業已超過1 000萬家,占我國企業總數的90%,提供了75%的城鎮就業機會,實現工業總產值占全國的60%,實現利稅占全國的60%,約占我國出口額的60%。由此可見,中小企業對經濟的發展和社會穩定起著舉足輕重的作用。
一、目前我國中小企業財務管理的現狀
目前,我國中小企業普遍存在以下幾種情形:
(一)大多數中小企業缺乏系統的財務管理理念
中小企業相當一部分屬于私營性質,投資者就是經營者,其大部分又不是財務人員出身,而且以業務為主,其決策通常以業務判斷為標準,缺乏全局的財務理念,財務管理基礎薄弱。很多中小企業是由家族作坊發展而來,丈夫是經理,妻子是會計、出納。盡管企業發展了,但不少企業也不能改變這種惡習。造成財務核算和管理由非專業人員掌握,核算準確率差,賬目較為混亂,財務管理更無從談起。
(二)大多數中小企業的財務管理缺乏制度
很多中小企業由小到大,企業管理跟不上,企業制度建設空白,大部分是靠主要經營者的經驗判斷,主觀性、隨意性較大,缺乏科學根據,很容易產生經營風險和財務風險。
(三)財務管理在企業管理中處于被動和受輕視的地位
很多中小企業人員借口精簡,把財務人員視為輔助人員,可有可無,優秀專業人才難留住,造成財務核算、財務管理水平較差,很難對企業的產、供、銷作出正確反映,也很難有監督力度。
(四)中小企業普遍面臨融資困難
隨著改革開放的深化和發展空間的打開,中小企業對資金的需求越來越大。由于我國證券市場相對不夠發達,上市門檻高,只有極少數的中小企業在資本市場能融資。而我國銀行目前,貸款條件也更為嚴格,這些事實造成了中小企業融資難度大大高于大型企業或外資企業。
二、中小企業財務管理中存在的主要問題及分析
(一)籌資困難,抗風險能力差,資金嚴重不足,發展緩慢
企業要持續經營、擴大再生產必須有足夠的資金支持。但資金不足是困擾中小企業發展的主要問題,因此籌集資金是中小企業所面臨的首要問題。目前我國中小企業雖然初步建立了較為獨立、渠道多元的籌資體系,但是由于1.中小企業規模小,經營風險大,自由資本少,資產負債率高,從銀行取得借貸的能力特別差。中小企業資本規模較小,決定了他們抗風險的能力先天不足。2.政府沒有專設中小企業管理扶持機構,國家的優惠政策未向中小企業傾斜,使之長期處于不利地位。3.商業銀行在貸款上增加了中小企業融資的成本這些原因,導致中小企業籌資難、擔保難。4.中小企業抵押擔保制度有待完善,憑中小企業初期的經營狀況很難提供質押、抵押物等。5.無論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手續,手續的繁瑣讓不少中小企業望而卻步。
(二)財務控制薄弱、資金監控不嚴是中小企業普遍存在的問題
財務控制薄弱主要表現為:一是對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足。應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難,又沒有有力的催收措施,形成大量呆賬。二是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉失靈。重錢不重物,資產流失浪費嚴重。對存貨控制不利,大量庫存產品占用大量資金,造成資金呆滯,周轉不靈。三是中介機構不健全,缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構,沒有健全的中小企業信用管理體系。
(三)許多中小企業財務人員會計核算能力薄弱
受組織成本、生產規模和人才資源等限制,中小企業的財務管理機構非常簡單,專業性不強,內部控制薄弱。會計核算能力不強,會計制度不健全。由于財會人員業務素質欠佳,難于進行正確的財務分析,導致企業決策層難于作出準確的決策。
(四)中小企業的管理模式僵化,管理觀念陳舊等
由于中小企業相當一部分屬于私營性質,典型的管理模式是所有權和經營權高度統一,企業的投資者同時又是經營者,這種模式勢必給企業財務管理帶來負面的影響。在這種體制下,決策層往往事先不通過財務人員或充分的測算而憑個人的主觀感覺拍板定奪,或越權行事,造成財務管理混亂,會計信息失真等。另外,企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有也很難保證內部審計的獨立性。有些企業管理者基于自身的原因,沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。 三、強化中小企業財務管理的建議
中小企業首先必須解決管理中存在的問題,同時政府部門應該給予中小企業發展一定的政策支持,尤其是在中小企業融資方面。
(一)完善資金管理機制,提高資金使用效益
1.加強資金管理。中小企業的發展壯大離不開資金支持。企業要盡量壓縮產品資金占用,搞活資金,定期清查財產物資,及時處理庫存積壓和過時產品,保證最佳存貨持有量;及時清理銷售欠款,收回資金;要建立銷售收款責任制,將
銷售、收款和業績掛鉤,調動銷售人員收款的積極性,確保銷售款的及時收回。與銷售人員簽訂合同,負責收回貨款,也是一種防范應收賬款風險的有效措施。
2.建立資金循環機制。中小企業必須保持合理的資金配置,不斷優化資本結構。在投資活動中,建立資金投入效益保證機制,財務部門要充分考慮資金的時間價值和投資風險,運用現代管理方法做好投資項目的財務預算分析,保證企業合理投資效益。在企業現金流量充裕時,可多一些投資項目,并將資金集中投資于企業優勢項目;現金流量不足時,合理控制投資規模,將資金投資于一些“短平快”項目,從而保證資金的良性循環。在籌資活動中,企業要充分考慮自己的償債能力,保持合理的籌資結構,適度負債,防止籌資風險的加大,避免沉重的利息負擔;同時要規范籌資行為,講信譽,能借能還,形成“借債生錢”,又能“以錢還債”的良性循環機制。
3.完善利潤分配制度,兼顧企業各方利益。中小企業要采取合理的股利政策,不斷提高企業留存收益,進而增加企業積累,保證企業自我發展所需資金來源,同時要兼顧各方利益,建立科學的激勵機制。
(二)加強中小企業會計核算和財務監督
1.加強中小企業會計核算,提高中小企業會計人員素質;早日制定《中小企業會計制度》,使中小企業會計核算有章可循;積極開展記賬,幫助不具備條件的中小企業盡快走上會計規范之路。
2.建立和完善財務監督機制;實施財務總監委派制,實行財務監督。
(三)建立多渠道融資體系
1.堅定不移推進創業板市場建設,為更多中小企業開辟股權融資市場,針對現有中小企業股權融資的特點與效果,有針對性地建立融資市場。
2.中小企業之間成立企業基金會,建立多渠道多部門的融資體系。包括特定用途基金、擔?；稹L險投資基金、互助基金等,其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費,管理上實行基金封閉運行,支持中小企業的發展。
3.政府應該制定中小企業信貸支持總體規劃。如山東省中小企業辦、農信社聯合推出了“三年萬家”計劃,確定今后三年每年選擇3 000家以上符合國家宏觀調控和產業政策、合法誠信經營的小企業,重點給予信貸支持。
(四)應加強對存貨和應收賬款的管理
近年來,很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境,加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理,對賒銷客戶的信用進行調研評定,定期核對應收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據后,進行妥善的會計處理。
(五)應加強財會隊伍建設,提高企業全員的管理素質
加強財務管理,人才是關鍵。實現財務管理的整體目標,取決于一支思想好,作風硬、業務精的財會隊伍。這要求財務人員必須靠自己的努力,逐步提高自身素質,使自己成為一名政策性強、業務精、作風硬的財務工作者。為解決上述問題,必須加強財會隊伍建設,通過“財務人員要持證上崗”、“財會人員要經常進行職業道德、業務技術教育”等方式對財會人員進行專業培訓和思想道德教育。因此,在中小企業財務管理中要明確財務管理的核心地位,以構建最優的企業財務狀況為宗旨,運用科學可行的管理方法,不斷加強財務管理的各項管理工作,使中小企業能夠持續、快速、健康發展,能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
【摘要】研究中小企業財務風險及其控制問題,對于保障企業更好地發展具有現實的意義。本文從分析中小企業財務風險的類型出發,分別從籌資、投資、經營、收益分配的角度來探討如何控制中小企業的財務風險。
【關鍵詞】中小企業;財務風險;控制
一、引言
財務風險是企業面臨的一種風險,而財務風險的控制就是企業在識別、評估和分析的基礎上,充分預見、有效控制財務風險,用最經濟的方法把財務風險可能導致的不利后果減少到最低限度的管理方法。
當前,我國的中小企業已成為我國經濟主要推動力。根據中小企業主管部門提供的估計數據,中國中小企業總數約在1 000萬家左右,占全部注冊企業總數的99%以上。中小工業企業總產值、銷售收入、實現利稅和出口總額分別占全部工業總量的60%、57%、40%、60%。因此,中小企業已成為拉動經濟的新增長點,也是緩解就業壓力、保持社會穩定的基礎力量。但是,由于中小企業外部客觀環境的不確定性和內部經營質量等因素的影響,我國的中小企業經營面臨著巨大的財務風險。因此,隨著我國中小企業的快速崛起,必須對其財務風險進行控制。
二、中小企業財務風險的類型
根據中小企業資金在資金鏈上運轉的順序來看,其財務風險可分成以下幾種類型來考慮:
(一)籌資風險
籌資風險是指中小企業籌集資金不落實的可能性、籌資成本過大的可能性,以及企業所籌資金達不到預期收益進而無法償還資本成本的可能性。籌資風險是上一次資本循環所有風險的結果,特別是前次循環的經營風險和收益分配風險對籌資風險有直接的影響,它是資本價值經營所有財務風險的啟動點。
(二)投資風險
投資風險是中小企業投資者在進行投資的過程中承擔的風險,即無法取得期望投資報酬的可能性。投資本身就意味著風險,因為它決定了投入。資金和收回資金之間有一個或長或短的時間差,在這期間可能出現一些事先無法預料的事件,以致投入資金的預期收益和收回的資金在數量上有一定的背離,甚至有可能完全收不回本金,從而使投資活動達不到預期的收益目標。
(三)經營風險
經營風險是那些中小企業無法賣出產品并收回墊支本金的可能性,包括銷售風險和收款的信用風險。它是資本價值經營所有財務風險的最終表現。
(四)收益分配風險
收益分配風險即中小企業由于收益取得和分配而對資本價值產生影響的可能性。收益分配風險概括反映了營業商品產出節點上的經營風險和分配階段的資本支付風險,它是下一次循環資本墊支價值的資金來源,是資本價值經營所有財務風險的釋放,制約著資本價值的規模。
三、我國中小企業財務風險產生的原因
(一)中小企業籌資環節造成的財務風險
我國中小企業財務風險產生的原因之一來自于它的籌資環節。中小企業的外部融資風險大,主要依賴內源性融資,因此它的資金來源渠道少,籌資成本相對較高。在直接融資上,盡管中央已經出臺了相關措施來推進中小企業上市融資,但現行的上市管理機制決定了大部分中小企業很難爭取到股票上市的機會;在發行企業債券上,因其發行額度小也難以獲得;中小企業本身資金有限、信譽度低等原因也難以滿足銀行等金融機構的貸款條件。中小企業要獲得外部資金,需要擔保,或者以并不富有的資產進行抵押,使得外部融資風險相當大。企業難以從銀行等金融機構籌借資金,便不得不從民間等渠道借款,這些渠道的資金來源分散,同時利息比銀行同期利率往往要高出很多,這樣便使中小企業的籌資費用與用資費用大大高于大企業?；I資費用和用資費用都要消耗企業的現金,從而直接加大企業的財務壓力。此外,中小企業的債務融資表現出規模小、頻率高和更加依賴流動性強的短期貸款的特征。這些都極大地增加了中小企業的財務風險。
(二)中小企業投資環節造成的財務風險
中小企業投資環節存在財務風險的原因有:
1.我國的中小企業長期投資比率低下。由于中小企業資金相對緊張,外源融資大部分是短期融資,很少有長期閑置資金投資于其他企業的股權和債權,而經濟靈活性的特點也要求其資產具備更強的流動性以應付不測之需,因此與大企業相比,中小企業金融負債比率高,自有資金比率低;短期金融負債占總負債和銷售額的比率較高,中小企業的長期投資比率十分低下。
2.由于中小企業往往缺乏科學的投資決策機制,中小企業在進行投資活動前,對市場的調查與預測不夠,由于人才所限,也不能進行精細的投資預算。毫無疑問,這些也會加大中小企業的財務風險。
(三)中小企業經營環節造成的財務風險
我國中小企業在經營環節出現財務風險的主要原因有:
1.中小企業資金使用缺少計劃,容易陷入財務困境,因此,財務風險容易導致中小企業產生巨大的損失。同時,中小企業負債比例較高,財務風險的不確定性大,對未來經營與財務的影響大。
2.中小企業對日?，F金缺乏管理,流失、浪費嚴重,流動資產如存貨、應收賬款等閑置或者周轉效率低下,流動負債到期償還危險較大,企業三角債務復雜。同時,中小企業在生產過程中生產能力、物料、人力的安排不匹配,資源利用率低下;產品質量控制體系不健全,產品質量難以提高。生產管理水平低下將增加企業流動資金的消耗,從而直接降低企業的短期償債能力。
(四)中小企業收益分配環節造成的財務風險
我國的中小企業內部各部門之間及企業與上級企業之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂等現象,造成資金使用效率低下,資金的安全性、完整性無法得到保障。平均資產負債率很高將導致企業財務負擔沉重、償付能力不足,必然會加大中小企業的財務風險。
四、我國中小企業財務風險的控制
(一)中小企業籌資風險的控制
1.我國的中小企業在開展籌資活動時,為控制風險,應遵循以下原則:(1)穩定性原則,即中小企業借入的資金能保持一定的穩定性,因為借入資金到期要還本付息,如果到期償還時,企業資金尚未收回,就不能按期償還,將破壞企業的信譽,因此,借款期限要相對長一些,在安排使用時可以有一定的余地;(2)適度性原則,即中小企業籌集的資金一定要適合企業對資金的需要,包括籌資金額、籌資的時機、籌資的期限、籌資的方式要適當;(3)低成本原則,即中小企業應選擇成本最低的籌資方式和籌資類型進行籌資。
2.要開拓籌資渠道,優化籌資方式,優化資本結構。中小企業要充分利用各種籌資方式。企業不應僅僅依賴業主投入資金和借款,還應根據企業的資金狀況和經營規模的變化,適時采用發行股票、租賃等方式籌資。在與銀行等金融機構建立良好合作關系的基礎上,企業還應不斷開拓更多的籌資渠道,如利用國家優惠政策獲取
財政資金、利用國際資金等;企業也可適時引入新的投資者,壯大企業自有資本,以增強抵御財務風險的能力。
(二)中小企業投資風險的控制
企業的投資活動旨在收回本金并獲得期望投資報酬的支付,投資風險的控制即是要保證投出資金的安全性、可收回性以及獲利性。中小企業常見的投資方式有固定資產投資、證券投資、房地產投資、無形資產投資、保險投資等。因此,中小企業決策者在做投資項目時:
1.要在投資決策的過程中結合事中風險控制的思想,充分考慮投資組合,考慮所選單個投資項目之間的相關程度,減少非系統風險。企業在識別與估量投資風險后,對決策過程中選定的投資方案,針對其可能面臨的風險,可單獨采取下列措施,進行投資風險的預防和控制:(1)要合理預期投資收益,加強投資方案的可行性;(2)要協調經營風險與籌資風險。經營風險較低的企業可在一定水平上使用籌資風險,采用籌資杠桿程度較高的融資組合方式;但若經營風險較高,則宜在較低的程度上使用籌資杠桿,采用籌資杠桿程度有限的融資組合,從而控制企業的總風險。
2.要加強、提升企業決策者自身的決策水平,我國的中小企業因為資金規模小,一個項目的投資失誤往往直接引發企業財務危機,因此加強投資環節的預測、決策、計劃、控制工作能有效防范企業投資風險,確保企業財務安全。因此,作為中小企業的決策者必須加強自身管理水平,開拓視野,不斷提高科學決策的能力。
(三)中小企業經營風險控制
1.現金是中小企業的血液,因此,必須加強中小企業的現金管理,中小企業要注意利用現代結算工具和手段減少現金交易;加強現金收付的票據管理,加強內控制度建設,防范貪污挪用行為的發生,保障現金安全;加強費用預算防范費用開支的隨意性。
2.要加強中小企業的資產與債務運營中的風險控制。當前,中小企業資產管理散亂,固定資產會計核算不健全,原材料、存貨、產成品積壓或流失,現金周轉失調,債務比例大,風險管理意識低下,使得中小企業財務管理面臨內部危機。這就要求:一方面,建立健全中小企業會計核算體系,加強內部控制制度;另一方面,定期檢查企業的資產狀況,將資產分類控制,對于抵押、擔保的資產,檢查其完整性與所有權,財務部門應做到對企業資產有一本完整、系統、分類的賬。
(四)中小企業收益分配風險控制
要對中小企業的收益分配環節進行風險控制,中小企業就必須考慮到對所實現的凈利潤在企業與所有者之間、利潤分配各項目之間和所有者之間進行分配。這就要求:
1.利潤的分配應按國家法律的相關規定,按照下列順序分配:(1)彌補超過用稅前利潤抵補期限的以前年度虧損;(2)提取法定盈余公積金;(3)提取公益金;(4)向投資者分配利潤。
2.必須堅持以收抵支,保持穩定的分紅比例。從稅后利潤中留存一部分利潤,不但可以為企業未來經營籌措資金,提高企業應付不測事件的能力,也可以用于未來的利潤分配。企業從景氣時期的較高獲利中留存一部分利潤,可以在衰退時期用于投資者分配。
3.要適當考慮經營者與職工利益。如員工薪酬和福利支出主要在交納所得稅之前扣除,因此,增加這部分支出可起到節稅的作用。在保障投資者利益的前提下,如何通過利益的分配來提高經營者和員工的積極性,也是企業在經營過程中必須關注的。
20世紀90年代以來，中小企業在經濟運行中的一些獨特功能，如充當經濟增長引擎、創造就業機會以及優化調整產業結構等等為中國各界所認可。中小企業發展問題在中國得到了前所未有的關注和重視。但由于中國當前獨特的體制、機制和政策等因素制約，中小企業發展面臨著許多企業自身難以克服的經濟、制度以及法律等方面的矛盾和問題。在這些難題中，作為一個世界性的難題，融資問題更是首當其沖，成為舉國上下高度關注的一個問題。
一、中小企業財務管理的現狀
目前，我國中小企業中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化；財務管理受企業領導的影響過大；等等。
（一）中國中小企業融資狀況：基本判斷
借助于上述總體數據及典型調查，我們可大致勾勒一下中國中小企業融資的基本狀況：（1）中小企業融資渠道狹窄，其目前發展主要依靠自身內部積累，即中小企業內源融資比重過高，外源融資比重過低；[1]（2）銀行貸款是中小企業最重要的外部融資渠道，但銀行主要提供的是流動資金以及固定資產更新資金，而很少提供長期信貸；（3）親友借貸、職工內部集資以及民間借貸等非正規金融在中小企業融資中發揮了重要作用，但由于各地經濟發展水平以及民間信用體系建設的差異，非正規金融在江浙、中西部地區發育程度差異極大；（4）中小企業普遍缺乏長期穩定的資金來源——不僅權益資金的來源極為有限，而且很難獲得長期債務的支持；（5）資產規模是決定企業能否獲得銀行借貸以及長期債務資金的決定性因素。
二、中小企業財務管理中存在的問題
（一）融資困難，資金嚴重不足
目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。
（二）投資能力較弱，且缺乏科學性
一是中小企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。
（三）財務控制薄弱
一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重財不注重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。
（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊
一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
三、 中國中小企業融資困境成因
從中國中小企業融資現狀的分析可以看出，“融資難”已經成了制約中國中小企業發展的嚴重“瓶頸”之一。[2]而這種狀況的形成主要是中小企業自身與金融體系特點相沖突的一般因素與源自中國體制轉型時期經濟與金融發展不相適應的特殊因素共同作用的結果：
（一） 一般原因
就一般因素而言，主要是與其他企業相比，銀行等外部投資者對中小企業的融資時必須考慮其四個特點：（1）經營易受外部環境的影響，或者說企業存續的變數大、風險大；（2）實物資產少且一般流動性差，負債能力極為有限；（3）類型多，資金需求一次性量小、頻率高，導致融資復雜性加大，融資的成本和代價高；（4）信息透明度極低，進而與金融機構之間的信息不對稱問題非常嚴重。顯然，這幾個特點直接決定了中小企業融資是一種極為特殊的金融活動，進而中小企業融資難也就構成了一個世界性的經濟現象。
就目前的中國而言，在這些問題中最大的障礙就是中小企業在申請貸款時無力提供必要的抵押品——鑒于在中國在內的絕大部分發展中國家，不動產（real estate assets）幾乎是實踐中惟一被銀行等貸款機構認可的抵押物，而中國目前仍然實行土地國家所有與集體所有的制度，導致很多私有企業并不擁有可用做抵押的土地使用權或房屋建筑。
（二） 特殊原因
就特殊因素而言，主要是指的是在中國當前這樣一個國有銀行主導
的金融體系中：（1）由于中國的商業銀行體系，尤其是作為主體的四大國有商業銀行正處于轉型之中，遠未真正實現市場化與商業化，為了防范金融風險，國有商業銀行近年來實際上轉向了面向大企業、大城市的發展戰略，在貸款管理權限上收的同時撤并了大量原有機構，客觀上導致了對分布在縣域的中小企業信貸服務的大量收縮；（2）由于資金來源以及自身經營能力有限，加之市場定位不清，中國現有的股份制商業銀行、城市商業銀行和城鄉信用社目前發展戰略的重點在于與國有商業銀行競爭，爭奪城市的大企業，客觀上減少了對中小企業的融資；（3）雖然近年來中國的利率市場化進程有了實質性的推進，但總體上看，中國人民銀行對商業銀行的存貸款利率仍然擁有較為直接的控制權，進而在目前的政策下，即使銀行的中小企業貸款利率有相當幅度的上浮權利（過去是30%，現在是70%），但這種上浮在相當程度上還無法彌補其風險，只能通過設置“補償性余額”、收取違約延期支付費用等等彌補這種風險。顯然，這些措施導致了額外的交易成本，且對中小企業而言帶有較大的歧視性；（4）中國銀行運做的市場化程度有限，中小企業在申請貸款時面臨的程序、過程極為煩瑣，耗時長久，造成中小企業獲得信貸融資隱性成本極高；（5）票據市場、應收賬款融資、保理及融資租賃等主要面向中小企業客戶的融資工具及其市場極為落后；（6）隨著國有中小企業大規模改制的推進，中小企業逃廢銀行債務的現象愈演愈烈；（7）由于認識上的障礙及金融監管力量的薄弱，中國非正軌金融發展的環境極為嚴峻；（8）金融體制“雙軌變革”產生的所有制歧視，使得現有中小企業主體——大量的民營企業無法獲得應有的融資支持。四、解決中小企業財務管理中存在問題的對策
我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業自身三方面入手。
（一）政府要加強相關法律法規建設，盡快制定或完善有利于中小企業發展的政策。
1、中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案（1996）》等。在這方面我們應該借鑒國際經驗。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》，據悉，由九屆全國人大財經委員會起草的《中小企業促進法》不久將出臺。
2、成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔?；?、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。
3、加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委不久前聯合下發了《關于加強中小企業信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。值得注意的是，在建立中小企業信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和建立其它社會化服務體系（如中小企業資信評估機構，中小企業投資及融資信息服務機構，中小企業聯合會等）結合起來，為中小企業融資提供形式多樣的服務。
（二）中小企業投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險
1、應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。
2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。>
3、應規范項目投資程序。當中小企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。
（三）企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制
1、提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。
2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。
3、加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
4、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構[3]。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要
在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。
（四）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質
目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。
1、中小企業財務管理中存在的問題
就目前來看,我國中小企業財務管理工作中存在的問題主要還是與思想、工作能力以及內部管理為主,下面對此進行簡單的分析:
一是企業財務管理人員的意識淡薄以及業務水平低下。由于我國經濟市場受計劃經濟體制影響較長,這也使得我國的中小企業財務管理人員在思想方面存在著較大的問題。典型的如:自身缺乏獨立性,以及中小企業的財務工作的依附性強,這使得許多企業的財務管理缺乏必要的監督,造成人為的損失。不僅如此,我國的中小企業基本以民營企業為主,這使得在財務管理人員的任命上基本是任人唯親。造成了企業的財務管理人員業務水平低下,企業財務管理的嚴重失職,也難以真正的做到科學有效的管理。
二是企業內部財務責任制度不明確。就目前我國中小企業來說,企業內部的部門不多,人員數量較少,這容易出現部門管理的交叉,造成企業財務管理的混亂,使中小企業項目內部的財務責任制度不夠明確,這主要是由于財務部門人員本身不了解自己的權力,對部門職能以及承擔的責任也不了解。導致企業項目在生產過程中的各步驟沒有相應的責任人,使企業在生產經營中的成本難以得到控制,給企業效益造成影響。
三是企業財務管理的內部控制。這主要是指當前的中小企業的本身內部控制制度不夠健全完善。對于目前我國中小企業而言,由于發展迅猛使得其基本的配套設施沒有達到發展的要求,具體到財務管理,一方面是沒有專門的財務管理制度以及專門的財務技術人員,造成了對企業項目資金管理的薄弱,另一方面企業項目內部的財務基礎工作不夠扎實,而且也沒有落實好,對于財務賬目的處理比較混亂,容易出現內部管理人員利用制度的漏洞進行虛假賬目的處理而導致企業項目的財產和效益的損失。
2、加強中小企業財務管理的基本措施
加強中小企業財務管理的基本措施,主要還是應該對癥下藥,下面就此進行簡單的闡述:
2.1提高財務管理人員素質
中小企業財務管理的主體是財務管理的工作人員,提高財務管理人員的工作素質是最簡單有效的措施。具體的措施:選擇高素質專業的財務管理人員對企業施工項目進行管理;組織人員對工程財務管理人員進行集中的培訓;對項目財務管理人員進行定期的考核,促使財務管理人員自身對素質的要求;聘用財會人員時要嚴格把關,對財會業務素質差的人員加強培訓,必要時可擇優上崗,讓財會人員有責任感及危機感?？偠灾?要通過提高財務管理人員的素質加強對施工項目資金的利用和管理,為企業發展進步作出貢獻。
2.2建立權責明確的內部財務管理制度
對于中小企業來說,加強財務管理,就應該徹底的斷絕任人唯親的財務管理人員選撥方式,建立權責明確的財務管理制度,首先要在中小企業內部有一個專業的財務管理機構以及財務管理的機制。其次,對中小企業的資金財務管理制度做到專人專項以及職責明確。最后,規劃科學的企業財務管理流程,保證企業內部資金審批使用的制度化,在制度的保障之下更快更好的發展。
2.3健全中小企業的財務預算管理制度
對于中小企業的財務資金管理而言,具有眾多的不可確定性,因此,對于企業的財務管理健全預算管理制度也是必須的,這能最大程度的保證資金的投入合理以及資金使用效率。具體而言就是對企業財務數據進行嚴格核實分析,進行專業的預算。此外,在財務管理的工作中還應該積極的吸收以及培養財務專業素養和綜合知識水平較高的人才,充分發揮其在企業的經營方針以及戰略目標決策上關于財務核算控制以及管理的作用。
2.4建立完善的企業項目審計監督制度
對于中小企業的財務管理而言,如果沒有一個監督機構去監督,那么產生問題也就是必然。因此,中小企業在財務管理上應該就財務問題而建立完善審計監督的職能制度,確保企業項目的財務審計調查以及審計工作能夠專業、全面、有序的進行。不僅如此,完善的審計監督制度還能夠遏制以及發現企業財務的違規操作,能夠對企業項目的資金來去向和用途有基本的了解,保證企業項目資金的正常流動。
3、結束語
總而言之,在我國市場經濟的高速發展之中,中小企業是經濟體系發展的基礎,中小企業的財務管理工作也應該受到企業內部的重視,因此,對于中小企業來說,企業財務的管理應該是在不影響企業產品質量以及企業生產和經營的基礎上,通過企業內部調整以及采取有效的措施,進而對企業財務進行科學的管理,從而促進企業財務的健康發展,為企業的發展壯大奠定基礎。
摘要:企業是營利性組織,其出發點和歸宿點是獲利。隨著市場經濟的發展和企業體制改革的不斷深入,對規模較小、資金有限的中小企業來說,如何做好財務管理,促進企業經濟效益提高,從而使得企業穩定、健康地發展顯得越來越重要。
關鍵詞:財務管理;資金控制;投資規劃;資本結構
財務管理是一種價值管理,是對企業再生產過程中的價值運動進行的管理,其內容主要包括投資管理、籌資管理和資金營運管理。作為一種價值管理,財務管理在企業管理中占有重要地位,能夠增強企業的核心競爭力。任何企業的良好發展都離不開科學、合理的財務管理,中小企業也不例外,目前看來,我國的中小企業在財務管理上還存在著一定的問題。
一、中小企業財務管理現狀
1.中小企業營運資金管理機制不完善
對規模較小、資金有限的中小企業來說,良好的資金運營管理機制是企業長期、穩定、健康發展的保證。但目前來看,大多中小企業在管理機制上存在著以下問題;
(1)財務部門設置簡單,缺少必要的監督,權限設定不清。中小企業大多只有一個會計和一個出納,資金領用和支取的授權上,缺乏崗位之間的必要監督,一旦出現問題,不容易迅速找到責任人;銷售問題上,只管為了擴大銷售額,而進行大量的賒銷,而在應收賬款的催收上,沒有明確責任權限,往往作為財務人員的任務,容易形成銷售與收款脫節,造成企業資金運轉困難;在閑置資金的運用上,沒有專門的人員進行投資分析,造成資金的機會成本加大。
(2)對員工缺少必要的獎懲制度和科學的業績評價。缺乏必要的激勵措施,就不能充分調動員工的積極性、主動性和創造性,比如財務人員經過科學合理的分析之后,使得公司投資有了很大的收益,公司若不能就相關人員進行適當的獎勵,會在一定程度上打消員工的積極性,甚至可能使得一些財務人員非法占用企業資金為自己謀利益;缺少科學的業績評價,就不容易作出合理公平的獎勵措施。
2.投資管理不當
(1)投資的主觀隨意性較大,往往只注重眼前利益,并且相對于對外投資而言更偏向對內的實物投資。中小企業一般經營規模較小、控制權高度集中,投資決策主要由業主決定,受業主的經驗和主觀性影響較大;中小企業資金有限、外部融資受很多限制,使得企業不敢從事于長期投資,因為一旦企業發生需要大量資金的財務事項時,長期投資不容易變現,而外部融資又不容易實現,會造成企業資金鏈斷裂,給企業造成巨大損失;中小企業業主思想觀念較為保守,相對于風險較大的外部證券或者股權投資而言,更愿意投資于實實在在的設備購置或建筑物建設,甚至即使有大量的閑余資金,寧愿放在銀行保安全,也不愿投資,在缺乏必要的市場分析和項目研究的情況下很容易造成資金浪費。
(2)對投資缺少科學的分析和論證,缺少實施后的跟蹤和反饋。中小企業一般缺少財務分析能力很強的人才,公司主要靠領導人拿主意、做決策,在投資前,對于何時投資、投資對象、投資期限等問題上,缺乏科學的分析和論證,業主主要靠自身的經驗作出決定;投資后,往往缺少必要的跟蹤,特別是實物投資,比如建筑物開工之后,沒有跟蹤環節,使得一些問題發現不了,造成成本開支過高,形成資源浪費,從而增加了企業成本,同時也忽略了市場前景的分析,使得企業建成的不動產成了“不生產”的廢物,使得企業蒙受巨大損失。
3.中小企業籌資困難,較少考慮資本結構
中小企業由于規模較小,業務量不大,一般不能通過發行股票或債券進行融資,使用最多的是短期或長期借款。為了籌到足夠的資金,一般較少考慮資本結構,只要能借到資金,即使向利率很高的私人放貸公司借款也在所不惜。
二、如何完善中小企業財務管理
任何一個企業的財務管理各部分內容其實是相互聯系,不可分開的。在做好資金管理的基礎上,規劃好閑余資金的投資;在分析、預測經營規模和投資計劃的基礎上,做好籌資規模和渠道的規劃。1.加強資金控制,完善營運資金管理機制
(1)做好財務管理首先需從資金管理做起,任何一個企業的正常運轉都離不開充足的流動資金作支撐。然而根據風險效益原理,企業的流動資金存有量有一個最佳范圍,超過這個范圍,企業將承受資金用于投資的機會成本;低于這個范圍,企業將面臨經營風險(違約損失、信譽損失、市場占有率降低等)。
流動資金的使用首先要做好預測,然后需要加強日常財務控制管理。財務人員應根據往年的資金使用情況和目前的市場需求、公司的發展規劃等進行有效預測,盡量使資金存量在最佳范圍內。盡可能使企業資金投放少、回收快、保持良性循環。這需要企業加強應收賬款的管理(盡量在擴大銷售的同時,也保證較高的貨款回收率)和適量原材料、存貨的庫存量。在資金使用上,一定嚴格控制審批權限,以防資金的流失。
(2)完善公司機構設置,加強內部控制,尤其是資金使用審批問題上,要嚴格審批權限,盡量使得每一筆資金的運用都經過直接負責人的簽字確認。實行科學的業績評價和獎懲制度,做到獎懲分明,充分調動員工的積極性,減少資金非法占用、增強資金的收益性。
作為企業財務管理重點的流動資金管理可以遵循以下原則:
(1)首先滿足生產經
營的資金需要,同時又要挖掘資金潛力,節約資金使用,降低資金使用成本
(2)加速流動資金的周轉,提高資金的使用效率
(3)合理配置資金,既保證一定的償債能力,又要保證閑置資金的收益率
2.做好投資規劃,增加企業效益
投資管理的基本要求是嚴格的投資管理程序,需充分論證投資在技術上的可行性、經濟上的合理性和企業發展的適用性。無論是對內投資還是對外投資,在做出投資決策之前都需要考慮的問題是:投資對象、投資時期、投資報酬和投資風險,力求選擇收益大,風險小的投資力案。在收益和風險同時存在的情況下,需做好充分預測和論證,以減少風險,提高收益。比如企業的生產經營性資產的投資,需要企業做好發展前景的預測和設備的購置廠家選擇、建筑物的建設招標等工作,避免工作為了做形象工程或因為企業之間的攀比,而浪費企業資金。
投資實施之后,跟蹤工作一定要跟的上,對于外部投資應隨時關注被投資公司的經營運轉和財務狀況,一旦有事實證明投資面臨巨大風險,應及時調整投資方案;對于內部投資,尤其是實物投資,比如固定資產籌建,應該利用跟蹤反饋信息,一旦發現成本開支過高,就需要分析原因,以減少不必要浪費,從而減少成本,通過建設期間的市場分析,如果發現市場前景不好,應該改變建設規劃方案,甚至停止建設。
3.合理預測企業的資金需求,根據最佳資本結構選擇籌資方式
不同的籌資渠道意味著不同的資金成本和財務風險,一般來說,債務籌資的成本較低但財務風險較大,而股權籌資的成本較高風險較小。而對于中小企業來說,股權籌資不太可能,但可以通過選擇借款對象盡量減少資金使用成本,比如盡量利用國家扶持中小企業的政策,選擇國家指定的金融機構進行貸款;可以通過增強自身的核心競爭力,吸引一些企業或個人的投資。中小企業還可以通過融資租賃取得生產經營需要的設備,以減少借款融資的難處。
三、結束語
財務管理中的籌資決策,投資決策,營運資金管理決策等內容是相互聯系、相互影響的。較好的籌資決策和資金管理,就會有較多的投資機會和較低的投資成本;較好的投資決策,才會有供企業發展;較多的盈余供分配,才能調動投資的積極性,創造更多籌資途徑和投資機會。做好財務管理需要把各部分內容緊密聯系在一起,統籌安排,合理規劃,以實現企業財務管理目標,促進企業發展。
論文關鍵詞:中小企業財務管理會計
論文摘要:改革開放以來我國經濟迅速發展,中小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。它在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。我國目前中小企業的工業產值、實現利稅和出口總額占全國較大比重,并提供了城鎮就業機會,從農村轉移出的勞動力大多數在中小企業就業,但中小企業也面臨許多困難和問題,它在市場競爭中處于弱勢地位。中小企業該如何應對,我認為首先應該對當前中小企業自身的特點和中小企業中暴露出來的財務管理及會計核算問題進行分析。
1 中小企業的特點
1.1 靈活,有創新能力,工作效率高與大企業相比,中小型企業組織靈活,經營富有彈性,生命力旺盛,使它比大型企業有更強的市場應變能力。中小企業在激烈的競爭條件下謀求生存和發展的一個現實抉擇,就是依靠其靈活的機制和創新能力并選擇合適的戰略,它們大多采用集中一點戰略,尋找空白戰略,特色經營戰略,競爭戰略聯盟,突破戰略等。中小企業創造和開發了大量的科技成果,成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分,與大企業一起共同組成發達的社會經濟。
1.2 管理積極性高中小企業強調忠誠老實,注重才能;其次,管理方式上過度集權,管理人員的積極性高。家族式管理現象普遍存在,強調家族利益,注重物質激勵等。
2 中小企業財務管理中存在的問題
目前,我國中小企業中,有相當一部分單純追求銷量和市場份額,忽視了財務管理的核心地位,管理思想有的僵化落后渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。使企業管理局限于生產經營型管理格局之中,企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。另一方面,由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響,中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的問題。
2.1 財務管理理念不強其主要原因:①負債過多,融資成本高,風險大,造成中小企業信用等級低,資信相對較差。②國家的優惠政策向中小企業傾斜政策,長期支持力度不夠。③大多數中小企業是非國有企業,有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響,對其貸款不夠熱心。④缺乏財務管理戰略。大部分企業的財務管理仍處于記帳管理階段。
2.2 投、融資能力較弱,且缺乏科學性一是中小企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源,但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了中小企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小,貸款投資所占的比例較大所面臨的風險也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴展自身規模。
2.3 財務控制薄弱一是對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好,造成現金閑置,未參加生產周轉:有些企業的資金使用缺少計劃安排,片面考慮到季節價格波動,過量購置不動產,無法應付經營急需的資金,陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。有些中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額,造成資金呆滯,周轉失靈。
3 解決中小企業財務管理中存在問題的對策
我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。所以,為了更好地解決問題,除了政府出臺扶持政策、適應市場,優化價值鏈和供應鏈外,企業自身應從三方面入手。
3.1 投資要面向市場,對投資項目進行可行性研究,正確進行投資決策,努力降低投資風險。①應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面:一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。②分散資金投向,降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后,可以搞多元化經營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風險。③規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后,可以借鑒大型企業的普遍做法,規范項目的投資程序,實行投資監理,對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外,要注意實施跟進戰略,規避投資風險。
3.2 企業要苦練內功,強化資金管理,加強財務控制①提高認識,把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容,貫徹落實到企業內部各個職能部門。②努力提高資金的使用效率,使資金運用產生最佳的效果。③加強財產控制。
3.3 優化財務結構,平衡高成長和穩健發展。優化財務結構是企業財務穩健的關鍵,企業財務結構管理的重點是對資本、負債、資產和投資等進行結構性調整,使其保持合理的比例:一是優化資本結構;二是優化負債結構;三是優化資產結構。
4 中小企業會計會計核算存在的問題
4.1 會計核算主體界限不 清企業產權與個人財產界限不清,中小企業的經營權與所有權的分離遠不如大企業那么明顯,尤其中小企業中的民營企業,投資者就是經營者,企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況,給會計核算工作帶來困難。
4.2 會計基礎工作薄弱
4.2.1 會計機構與會計人員不符合會計規范,在企業會計機構設置上,有的獨資小企業干脆不設置會計機構,有的企業即使設置會計機構,一般也是層次不清、分工不太明確。在會計人員任用上,小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納,有些企業管理者也愿意聘請能力強的會計人員,但是中小企業由于其發展前景及社會上得到人們認可程度較低以及較差的工作保障,使得其對優秀會計人員的吸引力遠不如大企業。會計從業人員資格認定及規范考核的問題也很多,會計無證上崗現象嚴重,會計主管不具備專業技術資格的現象不勝枚舉。會計人員的后續教育培養工作有待進一步加強。
4.2.2 建賬不規范或不依法建賬,會計核算常有違規操作。中小企業有些根本不設賬,以票代帳,或者設賬,但賬目混亂。還有相當一部分中小企業設兩套賬或多套賬。據有關人士在一次問卷調查研究中得出,中小企業存在兩套帳的比率較高,這表明我國中小企業會計信息嚴重失真。在會計核算方面,待攤費用預提費用不按規定攤提,人為操縱利潤,采用倒軋賬的方式記賬等等,有些會計人員知識結構的老化與專業知識較低,使得許多理論上完善的會計方法與復雜的會計技術無法實施,或在實施時大打折扣。
4.2.3 內部會計監督職能沒有發揮出來。會計的基本職能之一就是實行會計監督,保證會計信息的真實準確,保證會計行為的合理合規。內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督,但是中小企業的管理者常干預會計工作,會計人員受制于管理者或受利益驅使,往往按管理者的意圖行事。使用會計的監督職能幾乎無法進行。
4.3 用以證明經濟業務發生的原始憑證付出成本大,或者難以獲得原始憑證的獲取要付出成本,是因為企業在購買商品物資時要不要發票存在著不同的價格,若要發票,要加價,價格較高;不要發票價格較低,兩者的差價是稅款。中小企業往往希望以較低的價格成交,但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業發生費用后無法取得發票,只能取得不合規的收據。企業只好不作此賬,或相互之間調劑票據。
隨著招商引資力度進一步加大和民營經濟的迅猛發展，中小企業如雨后春筍般不斷涌現，2003年海安國稅新增納稅人1842戶，比上年同期增長47 %.2004年縣政府下達民營企業發展目標，要求新發展個體私營企業 9250戶。不斷增加的中小企業一方面增加了稅源，另一方面也對基層稅收管理帶來很大的挑戰。最近，在進行納稅評估、一般納稅人復檢等工作時事，對中小企業的財務狀況進行抽樣調查，其結果不盡如意，提高中小企業財務核算水平、加強財務管理已刻不容緩。
一、中小企業財務狀況調查
（一）、調查的內容。我們將企業的財務人員設置、帳冊設置、核算狀況等作為主要調查內容，具體包括1、財務人員設置情況，包括崗位設置狀況，是否設有總賬、出納、保管。2、人員素質情況，包括是否有專業證書、是否專職等。3、賬冊設置情況，包括設置是否齊全，記載是否及時，賬賬、賬證、賬實是否相符。4、成本核算是否準確、真實。5、抽查主要原材料、產成品、現金是否與賬面相一致。
（二）、調查的結果。在調查年銷售額300萬元以下的50戶中小企業中，1、崗位設置不全，或不規范的40戶，占調查戶數的80%.2、賬冊設置齊全32戶，占調查戶數的64%；記載及時，或基本及時的20戶，占調查戶的40%；帳實相符5戶，占調查戶數的10%.3、成本核算準確、真實的15戶，占調查戶數的30%.4、盤存主要原材料、成產品、現金與賬面相不一致45戶，占調查戶數的90%.通過這次調查，發現有90%以上的中小企業納稅人在財務上存在問題。
二、調查結果的分析
調查的結果是令人吃驚的，是什么原因造成這樣的結果的？
一是隨著經濟的迅猛發展，投資主體呈現多元化態勢。部分納稅人產生了重生產經營管理，輕財務核算；重營銷隊伍建設，輕財務人員培訓。少數納稅人文化層次和現代經營管理理念欠佳，不能按照《征管法》和稅務機關的要求建賬，主觀隨意性太大，收支無發票，收入隨意報，記賬的業務只是非開票不可的業務，有的記賬只是形式主義，為了應付稅務機關。
二是財務人員、辦稅人員素質參差不齊，由于新辦企業不斷增加財務人員緊缺，老會計有一定水平，但一人代幾個單位的帳，時間上不能保證；新會計不是缺理論知識，就是少實踐經驗；更主要的原因是企業是老板，工資由老板發，不聽老板的就被炒魷魚，所以會計只能根據老板提供的票據“做賬”、“圓賬”。
三是稅務部門管理不到位。稅務部門特別是管理部門由于工作的千頭萬緒，疏于對納稅人的財務管理，不能按照征管法的要求加強稅收征管，部分稅務人員工作責任心不強，遇到問題不是很好地對照法律法規的要求加以整改，而是回避矛盾，將納稅人存在的問題私自消化。在系統內部，對稅務人員的執法責任追究重于書面與形式，沒有得到很好的落實，稅務人員思想上產生麻痹，得過且過的觀點左右了少數人的執法行為。
四是現行法律法規對納稅人未按規定建賬的處罰較輕。對納稅人未按規定建賬的處罰，征管法第六十條第二項規定，納稅人未按規定設置賬簿、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。如納稅人偷稅數額較大，而故意銷毀或隱慝賬簿憑證的，稅務機關最多也只能給予納稅人罰款一萬元。
五是現行財稅法規對財務不健全缺少切實的、有效的、統一的界定方法。有的條文只是把“賬證不全”、“不能準確的核算銷項稅金、進項稅金、應納稅金”籠統的稱作財務不健全，但具體的什么叫做“賬證不全”、 什么叫“不能準確的核算銷項稅金、進項稅金、應納稅金”沒有完整的、清楚的、統一的，操作性強的量化的標準，計算的規范尺度，“不全” “不能準確”應達到的程度是什么，讓人感到模糊不清，財務狀況是否健全難以界定且費時費力，稅務管理人員無法把握財務不健全的“度”，客觀上造成稅務人員疏于對這類問題的管理。
三、加強管理的思考
切實加強中小企業納稅人會計核算與賬冊管理促進中小企業健康發展已迫在眉睫，經過思考，筆者認為要做好以下幾個方面的工作：
一是加強稅法宣傳。堅持日常宣傳與宣傳月宣傳相結合，進一步提高全體公民的稅法意識，使廣大公民牢固樹立依法納稅、誠信納稅和偷稅漏稅違法的觀念，讓納稅人心中有“稅”，明白“誠信納稅”與“誠信做人”一樣重要，明白“誠信納稅”與“商譽”一樣的有價值。在日常工作中，有針對性地進行稅法宣傳，通過會計例會、業余稅校等陣地進行經常性稅法宣傳，通過納稅評估、涉稅事項調查等進行專項輔導，促進涉稅專業人員專業知識提高。通過稅法宣傳教育，使中小企業業主明白從“誠信做帳”開始“依法誠信納稅”。
二是強化辦稅人員的培訓管理。辦稅人員是聯系稅務機關與納稅人的橋梁，是稅法宣傳聲音的傳播者，是決定征管質量高低的重要因素。因此，應以辦稅人員管理為突破口，實現誠信做賬意識的增強。1、建立辦稅人員檔案，成立辦稅人員協會，明確分片辦稅負責人，通過自律組織，交流工作體會，提高業務。2、加大管理力度，堅持辦稅人員例會制和考核制，定期進行活動，宣傳稅收政策法規和稅收征管工作要求。建立《辦稅人員考核登記簿》，重點考核財務核算水平、日常工作能力、工作業績，通過日常征管、納稅評估、涉稅調查來綜合評價。
三是嚴把認定關。稅務認定中涉及到對賬冊、憑證管理的有一般納稅人預認定、正式認定、年檢和所得稅征收方式鑒定等，在各種認定、年檢、鑒定中，要嚴格把關，不能遷就，嚴格執行有關規定，不符合規定不能讓其過關。
四是減少責任區人員“不務正業”的時間。稅務部門的絕大部分工作都會落實到基層管理分局，責任區的管理人員更千頭萬緒，經常要應付各種學習、考試、檢查，不斷要寫小結、寫心得、寫信息、報報表，不但要管理、評估更要搞創建，每月到責任區巡查的時間一般不超過5個工作日。因此上級部門必須保證基層管理人員到責任區的時間，每月最好不少于12個工作日。
五是加大評稅、稽查力度。納稅評估是管理的重要方面，在評估中發現賬外經營、做假賬一定要移交稽查部門處理；在稽查中發現做假賬故意偷稅的建議處于二倍以上罰款。
總之，切實加強中小企業納稅人會計核算與賬冊管理已迫在眉睫，但誰也不能指望一夜之間有個多大的變化，要有一個循序漸進的過程，要分三步走，第一步是“全”，就是要求納稅人設置全總賬、出納、保管崗位，設置全相應賬冊；第二步是“實”，就是要求納稅人如實、全面記賬；第三是“規范”，就是要求納稅人按照法律、法規的規定進行記賬。在做好以上五項工作，經過這三個步驟后，中小企業納稅人財務狀況一定會有質的變化。
摘 要：中小企業是推動地方經濟發展的重要力量，是經濟中最活躍的主體。筆者于對廣東省湛江市50家中小企業進行了深入細致的調查研究，結合中小企業財務管理現狀，分析了中小企業財務管理的特點，探索中小企業財務管理發展的新思路。
關鍵詞：中小企業 財務管理 流動資金 籌資管理
中小企業是推動地方經濟發展的重要力量，是經濟中最活躍的主體。它們規模小、經營方式靈活，最有可能按照經濟的比較優勢來組織生產，并且中小企業在解決就業方面的優勢也越來越受到矚目。為了更加全面地了解中小型企業財務管理的特點，筆者于2005年6月開始成立中小企業財務管理問題調查課題組，對廣東省湛江市50家中小企業進行了深入細致的調查研究，獲得了豐富的調查資料。我們結合中小企業財務管理現狀，分析了中小企業財務管理的特點，這對探索中小企業財務管理發展的新思路，提高中小企業財務管理水平并促進其健康發展將具有重要的現實意義。
調查方式包括發調查表、去企業實地考察、訪談以及到財政局、資產管理局等相關管理部門收集資料等多種方式。調查對象涉及制造企業、房地產企業、股份制企業、服務業等多類企業。調查對象的分布情況如表1所示。
調查對象的選取是從中小企業中隨機選取，具有一定的代表性。被調查的湛江市的中小企業很多均為有限責任公司，大部分屬于民營企業，涉及行業主要為房地產、服務行業和商業。
我國的中小企業是在農村鄉鎮集體企業、城市集體企業和城鄉個體私營企業等新興非國有經濟基礎上發展起來的，與大型企業相比，中小企業財務管理活動涉及的范圍狹窄，資金流量和存量不大。另外，很多中小企業為“家族式”企業， 財務決策控制權高度集中，這種組織管理模式也決定著中小企業的財務管理有著自己的特點。
中小企業流動資金管理的特點
流動資金是指投放在流動資產上的資金，主要包括貨幣資金、應收賬款和存貨。
貨幣資金短缺
2002年和2003年不同類型中小企業的貨幣資金占流動資產的比例都較低，其原因是由于很多中小企業規模較小、資信不足，在進行貿易活動中，供貨商一般不愿意給予中小企業貿易賒賬的待遇，而沒有貿易賒賬的支持，中小企業就不得不用現金或銀行存款來付款。這就使得不同類型中小企業貨幣資金的持有比例較低，貨幣資金常常處于短缺狀態，對貨幣資金的需求往往較大。
資金的周轉能力不強
我們的調查結果顯示，部分中小企業應收賬款的比例很大。在市場競爭激烈、產品銷售疲軟、庫存積壓等情況下企業為了擴大銷售，增強競爭力而不得不采取賒銷的方式，這種方式會刺激企業銷售額的快速增長，但是，高額的應收賬款也會直接影響企業的現金流入。導致應收款項不能兌現或造成呆賬，造成企業利潤下降。
存貨占用額較大
很多中小企業原材料采購沒有計劃，庫存物資的收、發、結存缺乏嚴格的控制，使得會計期末存貨占用資金較大。例如被調查的49家企業中就有25家企業的存貨占用額在39%左右，過多的存貨造成流動資金呆滯，周轉失靈。
資金籌集渠道狹窄
被調查的49家企業中有24家企業有短期借款，14家企業有長期借款，1家企業有債券籌資。其原因是目前很多中小企業還不具備向公眾發行債券和償還的能力，而向金融機構借款也相當困難，一般銀行對大中型企業爭相放貸，而對中小企業貸款較少，主要因為中小企業效益低、風險高、企業誠信度低，致使很多銀行不愿向中小企業貸款。
內源融資為主
中小企業主要通過投資者投入以及企業內部積累、內部挖潛等內源融資方式形成資金，如企業的留存收益、按規定提取的更新改造資金、生產發展資金等。通過證券市場融資和向銀行貸款等這樣的外源融資較少，這也使得中小企業的資金積累相對集中。
中小企業投資管理的特點
以湛江被考察的企業2003年為例，其籌資狀況見表2：
投資以短期投資為主
我們調查的50家中小企業的資料顯示，2003年只有14家企業有長期投資業務，其中國有中小型企業中有7家，而只有3家企業增加了投資。集體企業沒有長期投資業務。有限責任公司中有4家有長期投資業務，其中1家增加了投資。股份公司中有3家有長期投資業務，1家增加了投資。由于長期投資過程中不確定性因素較多，投資風險大，而且企業一旦面臨風險，很難有足夠的資金支撐其度過難關，況且中小型企業資金也經常會存在不足，這也使其沒有充足的資金開展長期投資業務。
投資方式以對內投資為主
中小企業投資主要集中在對內投資上。表現在：企業要對現有產品進行擴大再生產以不斷增加市場份額；由于中小企業產品的市場占有份額畢竟有限，所以企業要不斷試制新產品代替陳舊的老產品；企業還要對現有設備進行更新改造，以適應新產品的生產要求。
中小企業利潤管理的特點
湛江市大型企業2003年產品銷售收入的增長比例為29%，中型企業為9%，小型企業為24%.成本費用的增長比例為大型企業29%，中型企業為12%，小型企業11%.可見小型企業在利潤管理上更注重成本費用的控制，這也使得其成本費用的增長比例較小，相對獲得的利潤額較大。而中型企業成本費用的控制較差，控制體系不健全，引起成本費用過高，利潤下降。
總之，中小企業由于自身的特殊性，其財務管理也有其特點，中小企業只有充分考慮自身的這種特點、并不斷強化自身各項管理措施，及時進行技術、管理、制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業和整個國民經濟的健康發展。
摘 要 中小企業是我國國民經濟的重要力量，但由于宏觀經濟環境和企業自身的問題，中小企業的財務管理工作存在很多問題，嚴重影響了企業的經濟效益。在分析中小企業財務管理問題的基礎上，提出了加強其管理的相關對策。
關鍵字 中小企業 財務管理 財務控制
1 中小企業財務管理存在的問題
1.1 會計基礎工作薄弱,財務管理水平低
中小企業規模較小,根據成本效益原則,中小企業更愿意選擇傳統管理方法,而舍棄先進的財務管理技術和方法。因而，很多中小企業不設財務機構,沒有專職財務管理人員,財務管理職能由會計或其他部門兼管或由企業主管人員一手包辦，造成會計信息極不真實、不完整。同時，因為中小企業發展前景、工作待遇與條件、社會保障等社會認可程度低,很難吸引所需優秀人才,導致財務管理人才缺乏、財務管理人員素質較低。而中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。在這些企業中,企業領導者集權現象嚴重,缺乏財務管理的理論方法和相關知識,造成財務管理混亂、財務監控不嚴、會計信息失真等。
1.2 籌資難度大，抗風險能力差
企業要持續生產經營、擴大再生產、進行對外投資和調整資本結構,就必須有足夠的資金支持，但中小企業注冊資本較少,資本實力有限,土地、房屋等銀行認可的不動產數量較少,因此籌集資金是中小企業所面臨的首選問題。隨著改革開放的不斷深入,我國的金融市場日趨完善,為廣大的企業提供了多種融資、投資的渠道。中小企業也初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。但是,融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。81%的中小企業認為一年內的流動資產不能完全滿足需要,中長期貸款更是沒有著落,中小企業貸款難找已是不爭的事實。這與中小企業實現工業總產值占全國60%,出口創匯占60%,提供75%的就業機會是極不相稱的。
1.3 投資能力較弱,且缺乏科學性
隨著市場競爭的加劇, 不少中小企業為了提高自身競爭能力,開始自覺地加快技術改造、設備更新和新產品開發的速度,上了許多投資項目。但由于財務管理水平低,缺乏優秀的管理人才,加之先進的財務管理技術和方法得不到運用,不能進行科學的投資分析和市場論證,其結果是“不改造等死,改造了找死”,造成投資失誤。更有甚者，一些企業花了巨額資金進行投資,而最終并沒有達到預期的效果,甚至是“竹籃打水一場空”,使企業背上了沉重的包袱,以至陷入破產的邊緣。
1.4 財務控制薄弱
目前相當數量的中小企業普遍存在財務控制薄弱的問題,主要體現在:①對現金管理不到位,現金周轉不靈,存量現金沒有盤活,大大降低了企業的收益。有些中小企業認為現金越多越好,造成現金閑置,未參加生產周轉;有些企業的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產,無法應付經營急需的資金,陷入財務困境。而許多中小企業不編制現金收支計劃,他們對現金的管理很大程度上是隨意性的,一旦市場發生變化,經濟環境發生改變就很難使現金快速周轉。②應收賬款周轉緩慢。隨著經濟的發展,信用銷售會越來越普遍,在市場激烈競爭情況下,中小企業為抵御大企業的壓力,會采取更多的商業信用促銷。但由于應收賬款管理水平不高,無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策,更無相應的責任部門來組織落實,造成大量應收賬款沉淀,使企業資金周轉不靈,并隱含著較大的壞帳風險。③存貨控制薄弱。許多中小企業對存貨缺乏有效管理,無存貨計劃、無存貨定期監督和檢查制度,對日常存貨的控制不到位, 很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉失靈。④利潤管理能力不足。沒有真正理解營業收入增長并不一定獲利的道理,欠缺合適的利潤管理機制,忽視產品組合以致做出錯誤行銷決策,忽視核心產品所處的生命周期。⑤成本費用管理水平低。中小企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系,相當一部分企業在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段,定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全,事前和事中控制能力較低。因此,許多中小企業成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。
2 加強中小企業財務管理的對策
財務管理的本質特征就是價值管理,它具有綜合性和滲透性。企業各項生產經營活動及經營成果都可以通過各項價值指標在財務上全部反映出來,構建一個完善的財務管理體系,不僅能為企業提供充足的資金來源,更增強了其競爭優勢。同時,在知識經濟時代,中小企業更有必要加強財務管理的建設。為了更好地解決問題，除了政府加強相關法律法規的建設和執行以促進中小企業全面發展外，企業自身應從以下三方面入手：
2.1 中小企業要加強財會隊伍建設,提高全員素質
目前，中小企業一是財務基礎薄弱,會計人員素質不高,且受制于領導,無法行使自己的監督權;二是企業領導的法制觀念淡薄,忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。加強全員素質教育,首先應從企業領導做起,不斷提高全員法律意識,增強法制觀念。只有依靠企業全體員工的共同努力,才有可能改善企業管理狀況,搞好財務管理,提高企業的競爭實力。要對財會人員進行專業培訓和政治思想教育,特別是加強財會人員職業道德和職業紀律教育,全面提高會計人員素質和會計工作水平,發揮會計人員在企業管理中的參謀與決策作用。
2.2 中小企業要加強自身資金管理
（1）中小企業要提高認識,把強化資金管理作為推行現代企業制度的重大內容,貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面,企業經營者應轉變觀念,認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責,而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實,共同為企業資金的管理做出貢獻。
（2）努力提高資金的使用效率,使資金運用產生的效果最佳,是企業財務管理追求的基本目標。為此,首先要使資金的來源和運用得到有效配合,比如絕不能用短期借款來購買固定資產,這樣會造成借款到期而投入資金還未收回,勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款,導致資金周轉困難。其次,要充分預測到資金收回和支付的時間,比如應收賬款什么時間可收回,什么時間可進貨等,都要做到心中有數,否則,易造成收支失衡、資金拮據。最后,要合理地進行資金分配,要有必要的流動資金和固定資金,二者有效配合,才能產生最佳經營效果。
(3)要加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度,對物資管理要建立規范的管理程序,堵住漏洞;對財產的管理要形成有力的內部管理制度和相互制約、相互支持配合的運行機制。在物資采購、領用、銷售、及樣品管理上建立規范的操作程序,從制度上保證操作規范,堵住漏洞,維護安全。其次,財產的管理與記錄必須分開,以形成有力的內部牽制,決不能把資產管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人來做。再次,要定期檢查盤點財產,督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
(4)要加強對存貨和應收賬款的管理。近年來,很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境,加強存貨管理、應收賬款管理是重要的解困措施,對存貨要盡可能地壓縮,過時的庫存物資應避免資金呆滯,并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構,從而保證全部資金結構趨向合理。加強應收賬款管理,應力求加強對賒銷客戶的信用調研評定,定期函詢核對已形成的應收賬款,制定完善的還款期限與辦法,嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據后,進行妥善的會計處理。
(5)加強中小企業的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財務會計人員崗位責任制;建立健全賬務處理程序制度;建立健全原始記錄管理制度;建立健全計量驗收制度;建立健全財產清查制度;建立健全財務收支審批制度等。
2.3 加強中小企業投資管理
（1）規范項目投資程序。中小企業應規范項目投資程序, 實行投資監理, 對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。從投資方案的提出到項目立項，從投資方案的分析到投資方案的實施，中小企業可參照大企業，也可以自行制定一套規范化流程，并實行監控。
(2)回避投資風險。中小企業應盡量避免率先開拓市場。因為市場的開拓者通常需要有足夠的資金實力,雖然開拓者率先進入市場,可以獲得超額利潤,但風險也會很大。跟隨成功者的做法,不失為中小企業避免風險的有效方法。中小企業經營靈活、形式多樣、適應性強,可根據市場變化較快地調整其產品結構,改變生產方向,甚至轉行,從而較快地適應市場新的需要。同時,中小企業應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾方面:一是對新產品試制的投資,中小企業的產品,其市場占有份額有限,企業拳頭產品也有一定的生命周期,如果不斷有適銷對路的新產品上市,同時又不斷淘汰陳舊的老產品,這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。如采用新技術引進更新產品試制,能節約投資,那也是應采取的一種投資方式。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,如果企業的設備不是處于一種具有競爭力的狀態,那么該企業就會失去前進的動力。這種方式應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術型人才的擁有,是企業制勝的法寶。一方面可以采用招聘的方式引進人才;另一方面,通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質,不斷進行知識更新、觀念更新和技術更新,否則,原有隊伍很快就會老化。因此,中小企業應以內部投資為主,以適應日益激烈的市場競爭。四是，要注意分散資金投向。投資多元化是現代企業降低投資風險、控制投資風險的有效途徑。中小企業在積累了一定的資本,達到了一定的規模之后,可以搞多元化經營,把雞蛋放在不同的籃子里,從而分散投資風險。然而,這需要很高的投資和管理技巧。分散投資,既分散了精力,又分散了資金,投資者如果沒有足夠的精力加以管理,那么,投資分散化不僅不能減少,反而增加了風險。因此,企業分散投資,需把擴張的方向選擇正確,然后才能運用多種投資工具,達到分散風險的目的。
【論文摘要】目前，業務外包已經成為經濟發展中的普遍現象。中小企業作為推動經濟發展的重要力量，財務管理水平普遍較低。本文首先分析了當前中小企業財務管理的特點；然后從降低財務管理成本、提高財務管理水平、提升企業核心競爭力三個方面探討了中小企業財務外包的益處；最后結合中小企業財務外包中可能出現的風險，提出了中小企業財務外包應該注意的四個問題。
【論文關鍵詞】中小企業；財務外包；風險管理
財務外包是全球流行的公司財務解決方案，是財務工作專業化分工的產物。早在1991年，埃森哲與英國石油就達成一個財務外包協議，英國石油將北海油田幾乎所有財務業務都交給了這家咨詢公司。在埃森哲公司幫助下，北海油田的成本大大縮減。同時，這份協議也促使埃森哲推出了財務外包業務，其后許多西方企業紛紛效仿。在國內，財務外包尚處于起步階段，尤其是中小企業財務外包有很大的發展空間。
一、中小企業財務管理的特點
隨著市場經濟的發展，我國中小企業也得到迅速發展。據統計，目前我國中小企業已近1000萬家，占全國企業總數的99%，并提供了約75%的城鎮就業機會。在市場競爭中，中小企業具有較強的應對環境變化的能力，具有經營機制靈活、資金占用少、投資省、見效快等特點。可以說，中小企業已經成為推動我國經濟社會發展的不可或缺的力量。但是，中小企業財務管理水平普遍低下，據有關部門統計，年營業額在500萬元以內的中小企業，僅一半企業聘用專職會計，四成企業雇用兼職會計，還有10%的企業委托會計公司打理財務。如此局限于簡單記賬水平的財務管理，制約了中小企業的發展。
具體而言，中小企業財務管理有以下特點和問題：（1）不設置財務機構或財務機構簡單。中小企業種類繁多、行業門類齊全、所有制多樣化，經營規模普遍不大，員工人數少。相應地，組織結構也較為簡單，有的企業不設置財務管理機構，有些企業財務管理機構很不規范，存在層次不清、分工不明確、兼職多等問題。（2）中小企業財務信息需求以內部為主，不愿花費太大的財務管理成本。大多數中小企業所有權與經營權統一，企業財力有限，融資能力低，控制風險能力不足，面臨較大的經營風險。這便決定了企業比較關注內部生產經營情況，對企業的市場價格、生產成本、費用結構等信息較為關注，以防范企業的經營風險。許多中小企業的管理者往往重視市場開發，認為中小企業財務管理簡單，出于降低成本的考慮，在財務機構設置和財務人員聘用上不愿花太大代價。（3）中小財務人員素質偏低。中小企業由于發展前景不明朗，在社會上的認可程度較低，以及較差的工作機會保障，使得其難以聘用到優秀的會計人員，會計人員知識結構老化、專業知識低淺，一些中小企業的會計人員沒有接受過專門的會計職業教育。
二、中小企業財務外包的益處
業務外包是當前經濟發展中的重要現象，通過業務外包，企業可以整合、利用外部最優秀的專業化資源，充分發展自身核心競爭力，達到降低成本，提高效率，增強企業應對環境快速變化的能力。財務外包是指企業將部分或全部財務工作委托給有能力的外部專業機構的活動。對中小企業來說，財務外包包括記賬、納稅申報、提供專業財務咨詢與建議等，中小企業財務外包的益處主要包括：
（1）降低中小企業財務管理成本。財務外包可以將中小企業財務管理集聚到專業化的財務管理公司中，實現財務管理的規模效應，從而降低單個中小企業的財務管理成本。一方面，財務外包可以幫助中小企業節省財務軟硬件設備的采購成本，維護成本和升級成本；另一方面，通過財務外包，將日常財務、會計工作，如工資管理、固定資產管理、納稅申報以及部分投資、應收賬款管理、籌資業務業務交由專業機構辦理，企業不必再為此類業務設置專門機構和配備專門人力，降低了企業的人力成本。
（2）提高中小企業財務管理質量。財務管理承包企業作為專門的服務機構，在技術、人力、硬件方面都有大量的投入，擁有專業的財務服務人員、豐富的財務管理經驗和先進的財務管理方法。他們長期與不同客戶合作，積累了豐富的財務管理經驗。中小企業將部分或全部財務業務外包給這些機構，由具有豐富經驗的專業群體負責管理，有利于彌補企業缺乏高層次專業人才的缺陷，提高企業的財務信息質量，從而得到供應商、客戶、政府部門等第三方的認可。在與外包方合作的過程中，中小企業能夠分享到先進的經驗和知識，有助于提高企業自身的管理水平。
（3）使得中小企業專注于核心業務，提高核心競爭力。中小企業資金、人才等資源往往較為短缺，而且中小企業的管理層一般并不擅長財務業務，財務外包可以將中小企業管理者從不擅長的領域中解放出來，借用外部機構的專業優勢來獲得并挖掘外包環節的增值潛力，從而更多地關注企業的核心競爭力，集中資源來努力達到客戶的要求，在市場上占據一席之地。
三、中小企業財務外包中應該注意的問題
財務外包對于中小企業是把雙刃劍，在降低企業成本、提高企業管理水平、提升企業核心競爭力的同時，也存在諸多風險，包括財務信息泄密風險、過度依賴外包企業風險、成本控制不力風險等。中小企業出于成本的考慮，往往不愿或沒有能力聘請大型的、專業水平高的財務外包服務企業，更是加大了其財務外包風險。為了降低財務外包的風險，最大限度地發揮財務外包的收益，中小企業財務外包應該注意以下問題：
（1）科學選擇財務外包服務商。選擇好的財務外包服務商是從源頭上降低外包風險、避免合作失敗的良好途徑。中小企業在決定財務外包后，首要的問題是選擇一個專業性強、社會信譽好、服務經驗豐富、服務質量高的財務外包服務商。中小企業在選擇服務商的時候，不應該只看價格而忽視質量，不具備好的業務素質的服務商所提供的財務信息給中小企業帶來的麻煩，將使中小企業承擔更多其他的成本。在具體操作上，中小企業可以結合自身情況，成立一個財務外包服務評價小組，建立簡要的評價標準，對候選的財務外包服務商一一分析，確定最終的合作伙伴。
（2）合理確定財務外包服務范圍。財務部門的一大特色就是涉及眾多商業機密，企業經營計劃、定價策略、客戶資源，無一不是商業機密。部分財務外包服務企業或人員缺乏應有的職業道德，可能會利用所掌握的財務信息謀取私利，給企業造成損失。西方企業的財務外包通常是將財務處理業務、財務報告編制和分析咨詢業務的部分外包出去，但企業自身仍然保持著基本的和必須的財務控制環節和程序，并非把所有的財務工作都外包出去。中小企業在財務外包前應確定哪些業務需要外包，哪些業務只能由自己來做，尤其是部分涉及商業機密的業務。從目前來看，記賬仍然是中小企業財務外包的主流，更高層次的財務外包涉及較少。企業在確定財務外包范圍時，應全面考慮企業自身財務機構的實力、財務業務與企業戰略的關系、企業所處的生命周期等因素，選擇部分業務外包或全部財務外包。
（3）簽訂詳細財務外包合同，明確規定雙方責任、義務。財務外包是涉及中小企業長遠、全面發展的戰略問題，而外包服務合同是界定雙方責、權、利的有效手段，也是鼓勵和約束雙方共同實現預期目標的基本憑證。由于我國目前的信譽體系還不夠健全，需要依靠制度來培育信用、規范雙方的行為。一般來講，財務外包服務商的違約，對于中小企業的損失更大，不僅會遭受費用成本的損失，還可能導致企業相關財務信息和商業機密的泄露。因此，在實施財務外包前，一定要有詳細、具體的外包合同，明確服務范圍、價格、期限及雙方責任與義務、財務收益分配和風險承擔方式等，提高合作雙方的違約成本。
（4）與財務外包服務商密切合作。作為中小企業，要認識到財務外包是關乎企業生存發展的重要工作，是降低企業成本、提高企業管理水平、提高企業競爭力的重要手段。因此，中小企業要加強與外包服務商的溝通與合作，強化與外包服務商合作的深度，把外包服務商看成戰略合作伙伴，實現利益共贏和共同發展。加強與外包服務商的溝通，可以使得財務外包服務商更加了解企業的情況和最新發展，從而為企業發展提供更加及時、準確的管理建議。
總之，基于中小企業財務基礎薄弱、企業資源短缺的特點，財務外包已經成為中小企業提高財務管理水平和競爭力的重要手段。但是，中小企業要通過科學選擇外包服務商、合理確定服務范圍、簽訂詳細的外包服務合同、加強與外包服務商的合作等手段，降低財務外包風險。
【論文關鍵詞】中小企業 財務管理 管理目標
【論文摘要】我國企業絕大部分為中小企業。據統計，中國的中小企業的平均壽命為2.9年，中小企業存在時間短暫是由外部因素和內部因素造成的，其中財務管理水平是重要的內部因素之一。文章從中小企業的特點與財務管理目標出發，針對中小企業的財務管理機構、人員、財務內部控制的現狀，提出優化中小企業財務管理的若干對策。
隨著我國經濟的快速發展，中小型企業的數量在不斷增長，并已成為促進國民經濟發展和保持社會穩定等方面的主要力量之一。但中小企業也面臨許多困難和問題，它在市場競爭中處于弱勢地位。我們認為，一個中小企業從其創立發展壯大的進程來看，其成功與否，關鍵取決于企業經營者的發展戰略，同時其內部的管理制度，特別是財務管理有著至關重要的作用。因此，轉變理財觀念，創新理財手段，加大理財力度，提高理財水平，促進中小企業健康快速發展尤顯迫切。
一、我國中小企業的特點與財務管理的目標
1、特點
目前，我國工商注冊登記的中小企業超過1000萬家，占全國企業總數的99%，產值和利稅分別占60%和40%，提供75%以上的就業機會。概括起來，中小企業具有幾個鮮明的特點：一是規模??；二是數量多；三是生產經營靈活多變；四是總體上所有制結構較為單一，股份制企業少；五是更多地依賴產品的獲利能力求得生存；六是管理水平不高。由于自身的規模小、資本小、技術構成低，受外部不利宏觀環境的影響，中小企業財務管理很難適應市場經濟潮流，特別是加入WTO后很難適應經濟全球化的趨勢，也很難適應中小企業自身的發展。
2、財務管理的目標
在新時期日益激烈的競爭市場中，中小企業只有生存才可能獲利。所以要保證的是企業利潤最大化。利潤最大化是小企業在日常生產經營業務中所要達到的財務管理目標。小企業利潤最大化的實現，可確保職工勞動所創造價值的最終實現，保障債權人權益，為國家上繳更多的稅金，等等。當然，小企業在追求利潤最大化時要受到法律法規制約，必須受一定社會責任的約束。
二、我國中小企業財務管理存在的問題
1、企業法人代表財務觀念淡薄
財務觀念是財務管理的基礎，觀念的更新會帶來管理水平的提高。而目前為數不少的小規模私營企業經營者，在經營中主要靠“拍腦袋”，財務管理對他們來說是個不可理解的概念。他們認為財務就是記賬或算賬。自己辦的企業，只要平時記流水賬，到年底結算有無盈利即可沒有必要設立會計總賬、分類賬、明細賬，沒有必要按照《會計制度》要求進行會計核算和財務分析。因此，許多原始資料不提供給財務，把會計只當作納稅申報的工具，沒有真正發揮財務管理的作用。
2、內部會計管理制度不健全
我國一些中小企業雖然有一些會計管理制度，但因為所有權與經營權高度統一，企業領導者集權現象嚴重。致使會計管理職責不分，越權行事，會計執行的隨意性較大。同時中小企業因為大多是家族式的管理組織形式。會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小，幅度窄，由于受規模、財力、人才的限制，中小企業會計機構中的崗位設置容易產生交叉重疊現象，影響會計人員職能的發揮，特別是不利于企業的內部控制。
3、財務控制薄弱
一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節價格波動，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。
4、缺乏支持中小企業發展的相關環境
由于中小企業組織規模較小，財務管理薄弱，加之信用等級低、資信差、抵押、擔保條件有限，政府對中小企業的政策支持也不到位，中小企業融資渠道有限。大量依賴貸款的融資方式，也使資本結構不合理，資本來源與資產占用搭配不匹配，隱藏財務風險。同時多年來，我國政府在政策體系上主要是重點扶持大企業。特別是國有企業或上市公司。對中小企業沒有形成系統的中小企業扶持政策體系。專門為中小企業制定的法律法規和支持中小企業發展的相關政策很少。致使適用于中小企業的法律不夠明確，缺乏必要的法律保護。
三、優化中小企業財務管理的措施
1、加強領導者的理財意識
企業領導者應認識到理好財對企業發展的重要，作為企業管理職能部門應定期不定期對企業領導者進行理財知識培訓，給他們提供創造學習的機會，并應把企業領導是否會理財作為考核企業領導者是否合格的重要指標。使企業領導者真正認識到，不會理財的領導者，不是一個合格領導者，不會理財的企業，是不能發展的企業。
2、完善內部財務管理制度
公司財務部門應明確職能，建立健全財務管理的各項規章制度，加強經營核算管理，厲行節約，合理使用資金，合理分配公司收入，積極納稅。構建完善的財務會計制度。如報銷制度、財產管理制度、現金和銀行存款的管理制度，應收賬款的管理制度、成本分析制度、工資制度和福利制度。同時要規范各種財務行為，保證財務戰略和財務規劃的實施。建議建立以經濟責任制度、追究責任制度、不相容職務和崗位制度為關鍵控制點的具有相互牽制和監督作用的財務內部控制機制。
3、加強財產控制
要建立有效的財務監督體系，保證企業已經制定的政策得到有效執行，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。要加強對存貨和應收賬款的管理。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，再進行妥善的會計處理。
4、優化中小企業的外部環境
需要政府建立健全保障民營中小企業健康成長的法律法規，貫徹落實好已出臺的鼓勵中小企業發展的相關政策，創造一個公平競爭的環境，嚴格執法，維護民企的合法權益，要改善民營中小企業的金融服務體系。進一步完善金融機構貸款決策程序，建立適應中小企業的信貸審批制度，簡化審批環節，完善信用擔保體系，降低中小企業融資的時間成本和資金成本，構建一個服務于民營中小企業的商業性擔保為主體，政策性、互助性擔保為補充的擔保機構配套協作、運作規范的信用擔保體系，切實為民營中小企業獲取信貸擔保支持。同時中小企業應關注政策的變化，主動與當地政府溝通交流，讓當地政府感覺到其存在的重要性，要注重在市場上的形象，不偷稅，不漏稅，不污染環境等。
總之，財務管理工作貫穿中小企業經營管理的各個方面，財務管理是企業管理系統中最重要的子系統，是企業內部管理的核心環節。中小企業應通過建立健全內部組織結構，構建完善的財務制度，加強財務控制，穩健理財，來不斷提高企業財務管理的水平，發揮財務管理在企業經營中的重要作用。
【摘 要】：我國中小企業數目眾多，行業地區分布廣泛，對國民經濟的發展和社會穩定起著舉足輕重的作用。但中小企業財務會計工作目標定位不明確，財務會計制度不健全極大影響其快速發展。本文對中小企業財務會計工作存在問題從財務信息使用者方面提出建議。
【關鍵詞】：財務會計制度 委托 會計信息
一、中小企業財務會計工作存在的問題
（一）財務會計工作目標定位的不明確
財政部的《企業會計制度》《金融企業會計制度》都制定了中小企業財務會計核算與財務報告規范，以加強中小企業會計管理。中小企業財務會計目標的確定，不僅直接涉及會計規范的價值取向和會計方法程序的選擇，同時也有利于會計目標理論體系的完善。中小企業與大型企業相比，在規模、組織結構和資金來源等方面有著明顯的差別，這些差別導致中小企業會計信息需求發生了一些變化。
（二）中小企業財務會計制度不健全
企業會計準則和企業會計制度都是以股份制企業或上市公司為背景制定的財務會計規范，與中小企業的管理模式、生產模式和資金運行的模式差異較大，再加上中小企業會計核算研究和制度建立上的缺位，財會人員職業判斷能力的限制，使中小企業的財會人員，不可避免地陷入選擇適用性財務會計制度的困惑。
財會人員的雙重受托責任，源自于委托關系，他要求財會人員同時維護所有者和經營者雙方的經濟利益和社會利益，履行核算控制和監督經營者的雙重責任。按照我國現行中小企業劃分標準，國有中小企業、集體企業、個體企業、鄉鎮企業、民營科技企業等均屬中小企業之列，他們中的大多數企業所有者與經營者卻渾然一體，企業所有者自行管理企業，也就是企業不存在委托關系。財務會計人員只接受所有者委托，監督企業的各項經濟活動有無偏離原定的企業目標，確保企業自身利益最大化。此時，卻仍要求財務會計工作代表利害關系各方，保證為所有利害關系人提供真實、可靠的會計信息，實踐證明是不現實的，這是中小企業財務會計工作的又一困惑。
中小企業在會計制度方面正面臨著漠視相關法規和制度，對財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究；同時還存在由于受到規模、財力和人力的限制很難進行內部控制，人員素質參差不齊。要構建完善的財務會計制度，中小企業老板必須充分認識到財務管理是企業管理的核心內容，進行必要的投資，聘請高質量的會計人員，會計出納必須嚴格分人管理，控制資金風險。
二、針對中小企業財務會計工作存在問題的解決措施
首先，企業內部管理需求不是中小企業財務會計的主要服務對象。財務會計是以企業外部信息使用者為導向的，雖然財務會計信息可以為企業經營者用來評價企業經營情況，為企業內部經營管理決策提供有用的參考，但由于經營者是企業的“內部人”，掌握著財務信息的生產和供給的權利，他們完全有能力也有條件從自己的決策需要出發，直接從企業取得比財務會計報告更為詳細可靠的信息。如果以企業內部管理的信息需求為主導，則企業會計所披露的范疇就不再僅局限于對外報告的財務會計信息，還包含了管理會計等內容，不僅可提高會計信息的提供成本，更重要的是還易泄露企業的商業機密，不利于企業的發展。
其次，稅收征管需求也不適宜作為中小企業財務會計目標的主導。從會計信息使者的劃分看，稅收部門與投資人、債權人一樣都受法律保護的企業外部信息使用者。但是稅收征管部門不是企業資金來源的提供者，及時足額繳納稅金只是企業向國家應盡的義務，是對企業開展正常經營活動的基本要求，把滿足稅收部門的信息需求放在主要位置，而忽視債權人等企業利益相關者的信息需求，對促進企業長期發展不利，企業也缺乏主動提供信息的內在動因。
綜上所述，企業內部管理層和稅收征管部門都不是典型的中小企業會計信息使用者，中小企業的財務會計目標應定位于對促進企業長期發展有重要作用，且企業也有意愿向其提供信息的外部會計信息使用者債權人。債權人是中小企業最主要的會計信息使用者，對中小企業的發展至關重要。目前中小企業向銀行貸款融資困難有多種原因，但主要原因是信息不對稱。信息不對稱對企業向銀行貸款融資帶來兩個問題：一是銀行無法精確的貸前判斷；二是中小企業一般來說信譽度不高，風險較大，對其實施監控的成本較高。于是，銀行對中小企業的“惜貸”就產生了。而從中小企業方面看，大多數中小企業習慣于保守，不愿泄露企業相關信息，卻不知無意間擴大了外界，特別是銀行對企業的不信任，這就造成了雖然目前政府已出臺了多項鼓勵中小企業發展的政策措施，但銀行對中小企業的貸款仍十分謹慎。因此，中小企業應抓住良好發展機遇，增強信息披露意識，規范會計核算，向社會特別是銀行提供真實可靠的信息，降低因信息不對稱帶來的影響，逐步提高企業的資信水平，提高銀行對企業貸款的積極性，從而加速企業發展創新的步伐。
摘 要：在分析中小企業財務管理中現存問題的基礎上提出解決問題的相應辦法，希望對促進中小企業的發展有所幫助。
關鍵詞：中小企業;財務管理;財務控制
中小企業是國民經濟的重要組成部分，其數量占我國企業總數的99%，完成工業總產值、實現稅利和解決就業人口分別約占全國總數的60%、40%和75%，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。然而中小企業受各種條件制約，在獲取物質資源和信息資源、增強經營管理和理財能力等方面大都存在困難和弱點，而且由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響等因素，使得中小企業的發展受到較大阻礙。
1 目前中小企業財務管理狀況
目前，年營業額在500萬元以內的中小企業，只有一半的企業雇用專職的會計人員，高達四成的企業用的是兼職會計，還有10%的企業用會計公司，只局限于簡單記賬水平的財務管理, 忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到發揮,嚴重制約著中小企業的發展.
另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面也遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標
短期化；財務管理受企業領導的影響過大；等等。
2 中小企業財務管理中存在的問題
（1）內部財務控制薄弱。
中小企業受規模和人員素質的限制，財務控制存在以下弱點：①存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過營業額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉失靈。②應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。應收賬款控制不嚴，造成資金回收困難。③對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業，認為現金（包括銀行存款）越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；而有些企業恰恰相反，資金使用沒有計劃，大量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。4、重錢不重物，資產損失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，很重視對現金的管理，收支嚴格，保管妥善，出了差錯及時查找。而對原材料、半成品，固定資產等的管理卻不嚴，保管不善，出了問題也無人查找，資產損失浪費嚴重。
（2）管理模式僵化，管理觀念陳舊。
中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。而且，中小企業大部分屬于個體、私營性質，企業領導者集權力于一身，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另外，受到企業管理者的管理能力和管理素質方面的限制，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，有些企業到現在還采用傳統的手工記流水賬，沒有建立一整套完整的財務管理體系，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
（3）資金短缺，融資困難。
資金緊缺是困擾中小企業的老大難問題。其主要原因：第一，中小企業經營的不確定性及其高倒閉率,加上它在市場變化和經濟波動中顯現的脆弱性,造成中小企業信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，政府對銀行向中小企業發放貸款缺乏鼓勵措施,導致銀行缺乏對中小企業貸款的積極性。第四，中小企業財務制度不健全,許多企業缺乏有關財會信息的書面或計算機存儲的資料,導致金融機構不愿發放貸款。此種現象在我國中小企業中比較普遍。
（4）投資盲目，缺乏科學性。
由于中小企業投資所需資金短缺，在投資過程中追求短期目標，很少考慮擴展自身規模，致使其在投資過程中存在較大的盲目性，有些企業管理者甚至在做投資決策時，沒有做項目評估，只憑個人經驗和想象做決策，投資方向難以把握，資金浪費較大。
3 中小企業財務管理問題的解決辦法
我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的，因此，為了更好地解決問題，須從政府和企業自身兩個方面尋找對策。
首先，政府要加強相關法律法規建設，盡快制定或完善有利于中小企業發展的政策。
（1）國家應針對中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等致使它在市場融資中資信很低的特點，制定有利于中小企業發展的政策并給予適當的扶持。如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案（1996）》等。在這方面我們可以借鑒國際經驗。值得欣慰的是，我國也于不久前出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》。據悉，由九屆全國人大財經委員會起草的《中小企業促進法》不久將出臺。
（2）成立中小企業基金。包括特定用途基金、擔?；?、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。
（3）加快建立中小企業信用擔保體系。中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。不久前，國家經貿委、國家工商總局、財政部等10部委聯合下發了《關于加強中小企業信用管理工作的若干意見》，就引導中小企業增強信用觀念，改善其信用狀況以創造良好的信用環境，以及加快我國社會化信用體系的建設步伐。這標志著我國以中小企業為主體的社會化信用體系建設開始啟動。
其次，中小企業應不斷完善自身建設，加強財務監管，并進行科學的投資項目可行性研究。
（1）強化內部財務控制，加強資金管理。
①加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。財產管理和財產記錄一定要分開，形成有力的內部牽制，不能把財產管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人去做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
②努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和使用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，要充分預測資金收回和支付的時間，如應收賬款什么時間可收回，什么時間應進貨等，都要做到心中有數，否則，就容易造成收支失衡、資金拮據。最后，要合理地進行資金分配，使流動資金與固定資金兩者有效配合。
③要保持適當的流動能力。中小企業在改善資本結構的同時，在資金運用上，要維持一定的付現能力，以保證日常資金周轉靈活。日常應十分重視存貨的控制，以及應收賬款等的管理。
（2）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質。
目前，因為中小企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的財務監督職能，而且，企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性，致使不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象，企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生。為了更好地解決這些問題，更有利于中小企業的發展，企業應加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識;加強全員素質教育，從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業的管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力，促進企業健康向上的發展。
（3）加強投資項目分析，降低投資風險。
在投資決策中應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：①對研發新產品的投資，②對技術設備更新改造的投資，③對人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。實行多元化經營，分散投資風險，降低投資風險。應規范項目投資程序。當中小企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段采取實施跟進戰略，規避投資風險。
