時間：2022-04-08 11:18:31
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面向市場、走向市場是世紀之交我國銀行業改革的必由之路。在這個轉變過程中，如何變粗放型增長為集約型增長，切實提高銀行的經營效益和抗風險能力，成為我國商業銀行亟需解決的緊迫問題。長期以來，在特有的運行機制下，我國銀行業逐漸形成了重信貸指標、輕內部管理，重數量增長、輕質量提高的經營特點。這種經營方式導致的后果之一，就是成本觀念淡漠，忽視成本——效益的恰當配比，忽視經營中的成本控制，也缺乏成本資料和必要的成本管理技術手段。在逐步面向市場的進程中，這種積弊的消極影響越發凸現出來。譬如，當人民銀行決定于2000年9月21日放開外幣貸款利率以及300萬美元以上的外幣存款利率，邁出中國改革利率制度、實現利率市場化的重要一步的時候，據了解，國內許多商業銀行在確定其各自的外幣存、貸款利率時，手頭并沒有完備的成本分析資料。很難想象，一個不知道自己產品的成本構成及相關信息的企業，能夠制訂出合理而有競爭力的產品價格。
在這種背景下，在商業銀行中推行旨在解析過去、控制現在和規劃未來的管理會計，為提高經營效益服務就顯得尤為必要和迫切?？紤]到目前的環境和條件，我國商業銀行推行管理會計的困難集中在哪里？是否該循序漸進，抓住重點？以及如何抓住重點，尋找突破口呢？本文擬就這幾個問題進行探討。
一、商業銀行推行管理會計的難點
阻礙商業銀行推行管理會計的因素很多，既有諸如重經營輕管理的觀念障礙，也有整個銀行業管理素質和水平普遍不高的制約，還有商業銀行管理會計自身的技術性困難。就當前的情況來看，主要集中在以下幾個方面：
1.信息系統基礎落后。會計系統的本質是一個信息系統，管理會計也是如此。一方面，商業銀行管理會計系統為計劃、控制、決策和業績評價等部門解釋和提供信息，另一方面，它也需要財務會計、信貸管理、資產管理和統計等部門提供的信息。不僅如此，在評價信貸風險、市場風險以及評價產品、部門的經營業績時，還需要外部的金融市場、宏觀政策、行業分析和同業競爭等有關信息。而目前國內信息系統基礎還相當薄弱，不但許多經營管理急需的外部市場信息難以收集，還有待“金”字工程的展開，就連銀行內部的金融電子化工作也還很不完善，亟待加強。在這種情況下，要全面推行管理會計工作，其難度可想而知。這也在一定程度上構成管理會計工作遲遲得不到開展的一個理由。
2.現有成本資料和分析手段的欠缺。管理會計特別注重對成本的分析和管理，它以貫穿于經營管理各個活動中的成本——效益分析而著稱。商業銀行管理會計更有其獨特的要求。從國外的資料來看，他們十分注重分產品、分部門和分地區的盈利能力報告，而盈利是和成本相配比的，這就意味著相應的成本資料也要分產品、分部門和分地區。國內的商業銀行要做到這一點，面臨著許多困難。從實務的角度來說，原有的銀行會計工作流程沒有區分上述的成本，難以歸集分產品和分部門的成本和費用，也就難以與相應的收益相配比；從理論的角度來說，作為服務行業的商業銀行，其自身的業務特點也造成傳統的會計核算方法難以提供準確的成本信息，不可能象生產企業那樣，產品一出來，與之相關的生產成本信息就出來了。這也就是說，即使現有的銀行會計工作流程已經按照傳統會計方法的要求去做了，所得到的成本信息也不準確。而且傳統的管理會計所運用的變動成本法對于銀行業而言，也是力所難及的。
3.業績評價體系的合理性與有效性。雖然國內流行的管理會計教材中，對業績評價的講述不多，僅有的小部分內容也主要包含在責任會計等個別章節中關于責任成果的論述，但從國外的教材以及實務資料來看，國外商業銀行管理會計特別強調業績評價體系。從評價指標的選擇，評價內容的設定，乃至于整個評價體系，都有很周密的考慮，象哈佛大學著名的管理會計學者卡普蘭就以平衡記分法的設計和應用而著稱于世。就國內的實際而言，對于一個有效而合理的業績評價體系，不僅從業人員歡迎，認為它有助于使個人或部門的努力得到承認，而且也有利于管理人員對資源配置和風險控制的恰當管理。問題的關鍵是如何實現這個評價體系在合理性和有效性之間的平衡。這也是推行管理會計的一大難點，因為它不僅有技術因素的作用，更多的是人的因素以及部門之間的協調問題，僅僅依靠管理會計一種機制來做，困難是很大的。
4.內部轉移價格的確定。前已論及，管理會計特別注重成本和收益的配比，因此，恰當的內部轉移價格對于提高管理會計的運行效果而言，至關重要。然而，銀行內部各個單位和部門之間發生的轉移行為，并不象真正的市場行為那樣有一個客觀的交易市場存在，導致內部轉移價格的確定相當主觀，有時甚至是不合理的。對銀行來說，內部轉移價格的確定主要涉及內部資金轉移調撥定價和間接費用的分配兩大問題。當一個管理會計系統真正運行起來的時候，每個單位和部門出于對自身業績考核的考慮，都會關注每一項交易的收益和成本情況。顯然，不論是內部資金的轉移，還是間接費用的分配，都會直接影響考核單位的經濟利益，在這個問題上是很難有非市場性的行為可言的。內部轉移價格確定的實質是資源的合理分配。對于商業銀行來說，資源配置還涉及資金營運資產的分配、非盈利性資產成本的分配以及壞賬準備金的分配等問題，它們中的任何一個都是重要而棘手的。
二、商業銀行推行管理會計的重點
雖然在我國商業銀行中全面推行管理會計的困難還很大，但是商業銀行加強內部管理、提高經營水平的內在要求，以及逐步市場化和經濟全球化的外部壓力，都迫切要求在我國商業銀行推開這項工作。時不我待，問題的關鍵是抓住重點、循序漸進、實事求是地推行我國的商業銀行管理會計工作。當前，在推行銀行管理會計的過程中，應注意突出這樣幾個重點：
1.“一級法人、分級管理”體制下激勵約束機制的完善?！耙患壏ㄈ?、分級管理”是目前我國商業銀行普遍采用的管理體制。按照國內的實際情況，在今后相當長的時期內，這種體制依然是我國商業銀行管理的主流體制。由于管理權距加長，造成普遍的“人”問題是這種體制的一大特點。具體而言，就是人利用其信息優勢，或者隱瞞利潤、虛報費用，或者賬外經營、資金體外循環，或者消極管理、不負責任等等。推行管理會計機制，既不能推翻這種分級管理體制，也不能坐視種種“逆向選擇”或“道德風險”行為，任其蔓延。因此，強調商業銀行管理會計中的“人”問題，完善信息的收集、報告和檢查制度，將管理會計信息與分級管理結構、激勵約束機制結合起來，建立以管理會計信息為基礎的利益協調和“整合”機制，是當前推行商業銀行管理會計的重點之一。
2.資產負債比例管理制度的建立健全。隨著利率市場化進程的加快，國際通行的資產負債管理制度也最終會在我國的商業銀行業得到廣泛的實施。為了迎接這個時期的到來，建立健全目前的資產負債比例管理制度，積累經驗以提高商業銀行資產負債管理水平，顯得非常重要。這也因此構成推行商業銀行管理會計工作的一個重點。在利率市場化的背景下，商業銀行資產負債管理是對利率、流動性和資本充足性風險的管理。為了配合資產負債比例管理，商業銀行管理會計在加強預算控制、提高預測水平、強化成本管理的同時，要特別關注有關利率風險、信貸風險、流動性狀況的信息，做好利率決策、信貸資產分配的輔助決策工作，將分支機構資產負債比例管理的工作成績納入業績評價的范疇中。
3.利率——產品定價機制的強化。企業管理會計對成本管理的最終目的是為了給產品價格確定一個合理而有競爭力的價位，以使企業在市場競爭中處于相對有利的地位。在利率市場化的條件下，合理確定銀行的存貸款利率，也成為銀行管理會計的重要工作之一。同時，隨著金融創新的不斷豐富，會出現越來越多的金融產品，如何確定它們的成本，也直接關系到這些產品是否有競爭力和盈利能力。國外的商業銀行通常還要求管理會計能夠對客戶的盈利能力給予分析和評價，以做出是否應該維持、增加或收縮與該客戶的業務關系的決策。可以看到，要使管理會計真正發揮應有的效力，必須在加強成本分析和控制的基礎上，完善對利率——產品的定價機制，使成本管理工作切實落到為提高銀行經營效益服務的目標上來。
4.成本分析與控制的系統化。雖然目前普遍存在著信息系統基礎薄弱以及現有成本資料欠缺等因素的困擾，但是，要想真正開展管理會計工作，就絕不能忽視成本的分析與控制。否則，管理會計也就失去了其存在的基礎和價值。在目前的情況下，知難而上，加強商業銀行內部經營管理中的成本觀念，使成本控制的思想深入人心，扭轉重經營輕成本的不良思維模式，是使成本分析與控制思想系統化的重要工作。同時，采取一定的技術手段，充分挖掘現有的銀行會計所提供的成本資料為管理會計所用，形成制度化的運行機制也是可行的步驟之一。另外，對獨立核算的分支機構，在推行管理會計的過程前期，可以通過對經營收益與成本的配比分析，來加以考核，以引導整個系統提高對成本控制重要性的認識，從而有助于實現成本控制的觀念轉變和系統化。
5.項目投資管理的制度化。通常，人們把管理會計的功能概括為解析過去、控制現在和規劃未來，其中規劃的職能主要體現在對未來銷售、盈利、成本資金需求和供應等情況的預測，以及短期經營決策和長期投資決策。商業銀行的經營管理不同于生產企業，從控制成本、增加收益的角度來看，商業銀行管理會計的規劃職能主要體現在兩個方面：一是對利率走勢、成本、盈利能力、資金需求和供應以及部分金融產品的市場需求等的預測；二是對新產品開發等短期經營決策，以及大型電子設備購買、固定資產的購建、營業網點的建設等長期投資決策。特別是后者，由于需要大量的成本支出，并且可能對全行的未來發展戰略產生影響，在目前的情況下，便成為推行商業銀行管理會計的重點。為了在商業銀行管理會計中突出這方面的內容，我們暫把它統稱為項目投資管理。加強項目投資管理，應完善項目投資的可行性分析。在這個過程中，管理會計工作要突出項目投資的成本——效益分析，提倡采用現金流分析等國際通行的技術方法，切實落實項目投資的責任主體，并追蹤和控制項目進展，完成項目后評估，使得項目投資能夠為提高系統整體效益服務。
三、商業銀行推行管理會計的突破點
總結前文所述，考慮到目前的實際情況，筆者認為，緊緊圍繞上述的工作重點，在現時條件下，特別是以利率逐步市場化為契機，力爭在以下幾個方面有所突破，無疑有利于商業銀行管理會計工作的漸進式發展。
1.正確認識管理會計的作用和地位。國外商業銀行的實踐已經提示我們，管理會計有助于提升商業銀行的經營業績，完善系統內部的信息交流和溝通機制。管理會計不同于財務會計，也不等同于成本會計，它是現代企業管理理論、系統理論、行為科學、預測決策學與會計學相結合的產物。與財務會計相比，其最大的不同，在于管理會計重在管理，它是對企業內部各種管理信息進行的收集、整理、分析和報告。明確管理會計的重要作用和地位，是開展管理會計工作的前提。目前，我國商業銀行對管理會計工作的認識還很膚淺，還沒有專門的部門來負責這項工作。由此我們看到，一方面，通過系統的宣傳、培訓，來提高對管理會計工作的認同；另一方面，通過最高管理層的支持，以成立專門的管理會計部門為標志，是推進商業銀行管理會計工作的關鍵一步。
2.通過計算機技術，實現業務流程再造。當前，銀行業技術進步和電子化的作用，已得到了廣泛的認同，但其應用的深度和廣度還有進一步挖掘的潛力。同時，隨著業務部門人員計算機知識水平的提高，對計算機技術的期望性要求也進一步提高。正是在這個背景下，國外掀起了所謂的流程再造技術，即通過引入計算機、通信等現代手段，以完善計算機應用流程為目標，將傳統的手工工作流程加以改造，以提高整個系統的工作效率，進而提高經濟效益。在國內，也有這樣一種趨勢，即期望通過金融電子化來贏得市場中的競爭優勢。管理會計工作不可避免地也必須利用這個潮流，借鑒流程再造的思想，將實現管理會計功能作為系統需求融入正在或即將開始的計算機系統重構工作中，以突破現有的信息系統基礎薄弱、原始信息極度欠缺的困境。
3.實行全面預算，強化預算控制。凡事“預則立，不預則廢”。沒有預算管理，就不是一個健全的管理系統。特別是對于管理會計而言，沒有預算管理的管理會計系統是殘缺不全的。實行全面預算，強化預算管理，對于明確和實施企業的發展戰略，協調各機構和部門的工作，控制銀行日常的經營管理活動，以及考核各機構、部門和產品的盈利能力，都有重要的意義。同時，在目前的體制下，預算的編制，除了工作量較大以外，并沒有實質性的技術障礙，而預算控制和管理卻有助于商業銀行各個分支機構和部門強化對管理會計工作的認同和支持。強化預算管理，一個重要的工作是要把預算的編制和執行情況納入業績考核范圍，只有這樣，才能真正起到預算應有的監督和控制作用。
4.有計劃地推行責任會計制度。責任會計制度是現代管理會計的重要方面。它以權、責、利相統一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經濟責任、會計控制同業績考核相結合，形成銀行內部嚴密的控制體系。在責任中心內部，由于核算范圍相對縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經濟責任的區分和經營成果的考核。同時，這些相對對立而又內部統一的責任中心，也利于內部轉移價格的確定，從而有利于整個銀行系統內部轉移價格定價機制的形成和完善。責任會計制度的推行可以采取先試點后推廣的做法，先在一家分支機構運行后，再逐步在全行推行，最終在成本分析和管理制度等配套制度日益完善的基礎上，實現全面的管理會計制度。
5.嚴格項目投資評價，施行系統化的管理制度。目前，我國商業銀行中普遍存在著盲目投資、盲目鋪建營業網點、以經營為幌子隨意支出、忽視投資決策的成本——效益分析的不良現象。這在很大程度上導致銀行利潤流失，嚴重影響銀行自身的盈利水平，一些不良項目甚至成為未來經營中的沉重包袱。為此，管理會計有必要利用其信息優勢和技術優勢，發揮其規劃和控制的作用，建立起系統化的項目投資評估制度，從經濟效益的角度對項目投資嚴格進行可行性分析；推行這種制度，還有助于強化對管理會計技術和基本思想的學習和掌握，從而推動商業銀行管理會計的應用進程。
另外，隨著利率的逐步市場化，強化利率定價中的成本分析，為確定合理而有競爭力的存、貸款利率提供豐富而完備的成本資料，無疑是目前我國商業銀行管理會計對產品定價決策的最直接參與，對于推行商業銀行管理會計具有重要的意義。
從現代企業制度的組織框架看,中高層管理人員無疑是“組織”中的樞紐。拿我們建設銀行人事與激勵約束機制改革后的組織機構看,管理干部是一個行的中堅力量，這支隊伍無論在哪個方面都應該走在全行員工的前面，起到率先垂范的作用。
1、執行力首先體現在管理干部身上。任務與要求的傳遞布置先是到達管理干部層面。管理干部是一個部門的“家長”，要有權威性和命令性，同時更要有身先士卒的作風。
2、戰斗力首先體現在管理干部身上。戰斗力是一種全面的素質，包括觀察能力、分析能力、判斷能力、公關能力、統籌能力等等。我們的業務拓展就是一種“戰斗”，這種“戰斗”強者勝出，勝者完勝，營銷客戶是一項挑戰性很強的工作。經營單位的干部務必提高自身的戰斗力爭做“常勝將軍”。我們的管理協調也體現為戰斗力，管理部門的干部也要提高自身的戰斗力爭做優秀的“后勤部長”。
3、行動力首先體現在管理干部身上。行動力就是把戰略部署付諸實施的能力，是執行決策、具體辦事和解決實際問題的能力。現在機構人事改革后框架基本穩定，各位管理干部的中心任務就是迅速行動起來，抓好落實。
4、號召力首先體現在管理干部身上。管理干部的作風、能力、覺悟、品質是優秀的，那么屬下的員工會受到激勵，員工會將其作為楷模并努力學習效仿。管理干部的積極性高，也會激發普通員工的積極性。
5、轉變理念特別要先從管理干部身上開始。建設銀行的遠景目標是“成為最具價值創造力的銀行”，為此，在營銷中我們要牢固樹立市場觀念、效益觀念、風險觀念；爭取成為“好客戶的好銀行”更是要求我們特別要注重“以客戶為中心”的觀念。必須用現代經營觀念來統領我們的經營。同時我們必須認清商業銀行現階段的發展形勢，做到“堅定、清醒、有為”?！皥远ā保褪且獔远涌彀l展的信心，堅定完成目標和任務的決心?！扒逍选?，就是要清醒地看到存在的問題和矛盾，面對挑戰和壓力，時刻保持憂患意識、責任意識，做好打硬仗、打苦仗的準備。“有為”，就是要在破解發展難題、推動加快發展上有所作為。
6、管理藝術和效率的提高更是與管理干部直接相關。對于我們的管理干部來說，不是要求在管理學理論上有特別專業和高深的造詣，而是要有實在的管理能力，能夠有效率地協調布置好本部門的工作，實在地幫助部門成員提高履崗能力，提升綜合素質，巧妙的平衡本部門的工作安排和利益分配，并激發員工的工作熱情，讓員工高效而快樂地工作。
從上面六個方面來看,對照國外銀行、股份制銀行的管理要求，對照職業經理人的高素質要求，管理干部需要尋找差距，不斷學習吸收，必須從以下幾個方面加以提高。
1、要特別重視學習?！皩W習是前進的基礎”，要勝任肩負的職責，就必須重視學習，做學習型干部，建設學習型、知識型的領導班子。現在組織管理干部學習和培訓的時間不少，有必要檢驗一下學習的效果如何。學習是一項終身受益的事，沒有學習就沒有提高，不能提高就無從談發展和進步。學習是一種責任，對管理干部來講，學習不僅僅是個人素質問題，也是一種責任，是保持自身素質與崗位一致性、與形勢任務要求一致性的需要。學習一定要端正學風，學習不是單純拿文憑，不是務虛的走形式，而是需要實實在在的學新理念、學新業務、掌握新技能、開拓新視野，對此我們必須態度端正、虛懷若谷。學習必須講求方法，通過各種途徑，向各個方面學習，注重學習的針對性。管理干部不僅要學理論，還要學業務，努力成為分管工作的專家。增強學習的實踐性，用科學理論指引、促進工作，用實踐去深化、鞏固學習成果。合理安排工作之余靜下心來，集中精力學習點東西，否則將被淘汰。
2、要努力提高執行力。執行力作為一種紀律存在，要樹立剛性化執行理念，接受任務不講條件，完成任務追求圓滿。執行力又作為一種作風存在，要樹立精益求精的執行理念，培育求真務實、一絲不茍、一抓到底的工作作風。執行力是一種合力，要樹立以人為本理念，用科學、嚴格的制度和團結、統一的精神，調動各方面積極性，形成抓落實的強大合力。必須從五個方面提高執行力：一要完善落實各項工作目標責任制，二要加強問責督查，三要通過激勵約束機制促進執行，四是從企業文化氛圍角度來培養執行文化，五是管理干部以身作則。
3、要干在實處?？茖W的發展觀要求發展必須是實實在在的發展，要干在實處有兩層涵義。一是要做“實事”。各個支行、部門定位不同，“實事”的內容指向不同，對于業務經營系統的管理干部來說，“實事”就實在于經營好客戶；對于業務支持系統的管理干部來說，“實事”就實在于切實維系好經營秩序提高效率；對于風險管理系統的管理干部來說，“實事”就是切實防范各個方面的風險。二是要踏實做事。做事不能盲目前進，否則事倍功半。只要我們不畏艱難、苦干巧干，就一定能干出實效。
4、要勇于創新。創新，首先要善于吸納。創新不是無源之水、無本之木，創新來源于實踐，要善于從實踐中吸納新知識、新經驗、新理念。要多深 入基層調查研究，了解基層存在的問題，尤其是關系員工切身利益的問題，只有到員工中去才能找到讓員工滿意的解決辦法。要充分了解、掌握和借鑒上級行、兄弟行及其他同業單位的成果、經驗和動態。不僅要關注、跟蹤其發展進程，更要注重研究其運行機制和管理方法，開闊眼界，開拓思路。其次，創新要爭創一流。這是衡量創新成效的標準，也是跨越式發展的需要，達不到一流，就無所謂創新。創新要突出創特色、出精品。就是要深入實施特色競爭戰略，發揮比較優勢，發展特色產品，營造特色環境，開展特色工作，努力形成人無我有、人有我優、人優我強、人強我特的特色競爭力。就是要堅持高標準、高質量、高水平，努力以高起點來彌補晚起步。第三，創新還要敢于攻堅。特別是解決發展中的重點、難點問題和深層次的體制性、機制性障礙，沒有克難攻堅的勇氣，就不會有突破。克難攻堅，要找準問題癥結，選準突破口，從深層次查找原因，尋求解決問題的對策、措施。
5、要強化溝通加強協作。我們要整合一切有效資源，充分調動一切積極因素來實踐目標。當前仍然存在部門、崗位間的扯皮現象，這是有效協作的主要障礙。要掃除這種“部門壁壘”，必須完善管理體制上存在職能交叉，職責不清，人浮于事等弊端。要破除這種“本位主義”，必須服從全局，各部門管理干部要立足本職，圍繞全行中心任務開展工作，橫向之間多協商、多溝通、多交流。
6、要勇于承擔責任。管理責任方面突出表現在不敢大膽承擔責任，做老好人。從全行來看，抓工作總要涉及各個方面的利害關系，多數人不是從工作的目標出發大膽地做在前面，主動挑擔子，而是怕得罪人，總是權衡利害關系縮手縮腳。責任是與職位關聯的，與管理職權、薪酬相匹配的。要挑起相應份量的擔子，必須清楚你自己應該承擔哪些責任，清楚你需要如何擔當責任，清楚你還在哪此方面盡職得不夠。勇于承擔責任還要有職業奉獻精神，沒有奉獻精神工作就不會主動，就難以做到創新，就會被困難嚇倒，是干不好事的。做工作必然伴隨一定的風險責任，這種風險責任的存在只要不是主觀故意造成，不是失職造成，我想制度是不會讓管理干部承擔不應承擔的責任，這個要有信心。
7、要重視效率。效率是執行力的集中體現。一筆貸款要審批一個月，一張卡申辦要等兩個星期，一筆業務要跑三四個柜臺，這樣的效率是難以成為“好客戶的好銀行”的。造成這種現象有些確實是制度上的原因，在本行層面上的一定要解決，是上級行的盡量爭取改善。對于那些人為原因，必須進一步完善崗位責任制、服務承諾制、限時辦結制、首問責任制等服務制度，切實解決效率問題，改變人浮于事的狀況。
1 當前網絡銀行的特征分析
1.1 網絡銀行的新特征
網絡銀行在我國的發展時期相對比較短，因此，對于網絡銀行的研究也相對較少。網絡銀行的界定在各國都是不一樣的，就目前來看，我國對網絡銀行的定義為以互聯網為基礎的，通過網絡開放與信息實時功能，圍繞銀行客戶提供相應的服務。其主要有兩大特征，運行虛擬性和服務3a性。與傳統的實體銀行不同，網絡銀行主要利用網絡將金融產品和服務直接面向客戶，不需要現實中的旅途奔波，也不需要銀行的服務人員一一對客戶進行交流、幫助。銀行客戶只需要通過聯通網絡進入網站，通過一些固定的認證后方可訪問金融服務，這種形式就是虛擬性的服務過程。而3a性則是指客戶可以在任何時間、任何地點甚至以任何方式進入網站，進行個人的金融交易活動。與傳統的實體銀行相比，網絡銀行的經營模式和經營理念都有很大差別，擺脫了許多因素的限制，實現自動化服務。
另外，從成本的經濟性上來看，網絡銀行也是大勢所趨。傳統的實體銀行為了方便給客戶提供更優質的金融服務，采用密集設立營業網點的方式來配合客戶，實際上這種方式還需要大量的銀行客服人員，大量的設備投入，前期的資金花費相當大。因此，網絡銀行應運而生，其虛擬化、無紙化的自動化服務，基本不需要實體設備，只需要基本的軟、硬件設備，還能滿足隨時接入，隨時操作的要求。
1.2 傳統銀行與網絡銀行的監管制度
銀行顧名思義就是金錢交易的場所，因此對其的監管必須嚴格、合理。傳統的銀行監管需要很大的人力，對現實資金進行押送運輸和清點、計算等，而網絡銀行的監管則是指對網絡銀行中開展的所有金融活動進行監督和管理、控制等。網絡銀行的監督管理制度主要包括四個方面，第一，國家金融機構是網絡銀行監管的主要執行機構，是從行政權力處來獲得監管權力的。第二，其監管的對象是網絡銀行，就是通過對網絡銀行的金融行為進行監管來達到效果。第三，網絡銀行的監管手段主要是靠通過實施和制定相應的行政法規、規章，對網絡銀行進行檢查，并處罰違規行為。第四，監管制度實行的目的就是督促銀行進行合規合法的經營，為保護消費者和投資者的利益，促進金融市場穩定發展。
網絡銀行對傳統銀行的監管制度提出了新的挑戰，這種挑戰不僅體現在監管主體、監管內容上，還從其監管模式和監管目的上也充分體現出來。由于網絡銀行本身具有復雜性和多樣性，必須要擴大對以往傳統銀行的目標和內容上的監管，明確監管目標，充分考慮網絡虛擬性，確保網絡銀行服務的安全性等目標。
1.3 網絡銀行監管的理論分析
作為一種新生事物，網絡銀行在監管上還面臨著理論和實踐上的雙重問題。從經濟學上來說，金融業務的自動化、一體化是發展的必然趨勢，在開放性的互聯網環境下，要順應金融的發展趨勢，就必須及時解決經濟上的沖擊。網絡銀行的管理是非常必要的，必須擁有有效的監管才能更好的推動網絡銀行發展。通過對網絡銀行的監管成本、效益等進行科學、合理的分析，才能實現銀行的經濟性要求。另外，網絡銀行帶來的負外部性效應，還必須采取科學、合理的信息手段，避免負外部效應，充分體現網絡銀行的正外部效益。除此之外，從法理學上來分析，網絡銀行的監管應采取公平、安全有秩序的法律手段進行。在監管方面，不僅要對監管權力行使范圍和方式進行維護，創造良好的公平競爭環境，進一步確保網絡銀行的安全運行，嚴格日常監督制度。
2 當前我國網絡銀行的監管制度存在的問題
2.1 缺乏完善的監管法律體系和監管手段
前面提到，對于網絡銀行的監管必須建立起法律監管體系，而當前我國的法律法規中沒有完善的針對網絡銀行的法律法規，其專門性和針對性相對欠缺。因我國的網絡銀行并非是完全的網絡銀行性質，還只是傳統銀行的一種創新式拓展，因此，傳統的實體銀行監管法律規范同樣也適用于網絡銀行，在這一方面，我國出臺了很多相應的法律規定，企業也建立了內部規章等。然而，這些事項中缺少規范的事項涉及，比較來講是總體的概括，沒有形成自身完善的體系，不具備連續性和互相協調性。而縱觀這些法律規范、法規中存在很多重復與交叉區域，欠缺操作規范性，很可能導致實際網絡銀行運營中的各種糾紛。因此，建立起科學、規范的監管體系，采用合理的手段，是當前網絡銀行管理中的首要目標之一。
2.2 網絡銀行的市場準入與退出機制不完善
我國網絡銀行系統在市場上的準入制度上有很大的優勢，但還有兩方面的缺陷。首先，我國對于開辦網絡銀行的業務規定不協調；其次是審批制度不夠和諧。良好的開辦網絡業務必須同時滿足有健全的內控機制，有效地識別和檢測金融風險管理，形成良好的運行系統，平穩運營。這就要求銀行的高級管理者必須要有很強的管理經驗，擁有控制和管理網絡銀行風險的能力。因網絡銀行的實際監管法律缺乏可操作性，使得被監管者自身的準入條件與監管機構的實施監督范圍不明確，從而失去監管的目的。
雖然對于網絡銀行的市場準入而言是比較重要的環節，但也不能忽視其退出市場的機制。如果銀行運行失敗想要退出市場，不只是對外界宣布就可以退出的。退出市場必須經過合理的協調客戶與經濟實體間的利益關系，明確權責，還要保證退出后不會造成額外的損失。在這一方面，我國的市場退出機制還沒有得到保障。
一、引言
雖然2008年隨著美國次貸危機的出現后，全球金融衍生品市場進入一輪深度調整時期，但金融衍生品給金融市場注入的生機與活力是不容忽視的。從目前國際國內形勢看，我國已經在國有商業銀行陸續開展了金融衍生品交易?；仡櫵膰鴥劝l展，20世紀90年代，我國開展的外匯、國債和股指等三大品種的金融期貨交易，特別是國債期貨交易曾經達到了相當巨大的規模，但最后均已失敗告終，這說明當時我國金融衍生品市場存在一些帶共性的因素，筆者以長期的商業銀行一線從業經歷，對此加以論述，希望能為加強我國金融衍生品市場的建設提供參考，為我國新一輪的經濟轉型提供有益的借鑒。
二、金融衍生品及其發展歷史
金融衍生產品（derivative s）是指其價值依賴于基礎資產（underlyings）價值變動的合約（contracts）。這種合約可以是標準化的，也可以是非標準化的。標準化合約是指其標的物（基礎資產）的交易價格、交易時間、資產特征、交易方式等都是事先標準化的，因此此類合約大多在交易所上市交易，如期貨。非標準化合約是指以上各項由交易的雙方自行約定，因此具有很強的靈活性，比如遠期協議。
金融衍生產品是與金融相關的派生物，通常是指從原生資產（英文為underlyingassets）派生出來的金融工具。其共同特征是保證金交易，即只要支付一定比例的保證金就可進行全額交易，不需實際上的本金轉移，合約的了結一般也采用現金差價結算的方式進行，只有在滿期日以實物交割方式履約的合約才需要買方交足貸款。因此，金融衍生產品交易具有杠桿效應。保證金越低，杠桿效應越大，風險也就越大。
至于金融衍生產品的種類，在國際上是非常多的，而且由于金融創新活動的不斷推出新品種，屬于這個范疇的東西也越來越多。從基本分類來看，則主要有以下三種分類：
（1）根據產品形態，可以分為遠期、期貨、期權和互換四大類。
（2）根據原生資產分類，即股票、利率、匯率和商品。如果再加以細分，股票類中又包括具體的股票（股票期貨、股票期權合約）和由股票組合形成的股票指數期貨和期權合約等；利率類中又可分為以短期存款利率為代表的短期利率（如利率期貨、利率遠期、利率期權、利率互換合約）和以長期債券利率為代表的長期利率（如債券期貨、債券期權合約）；貨幣類中包括各種不同幣種之間的比值；商品類中包括各類大宗實物商品。
（3）根據交易方法，可分為場內交易和場外交易。場內交易即是通常所指的交易所交易，指所有的供求方集中在交易所進行競價交易的交易方式。場外交易即是柜臺交易，指交易雙方直接成為交易對手的交易方式，其參與者僅限于信用度高的客戶。
現代意義上的金融衍生品產生于20世紀70年代初，芝加哥商業交易所（cme）于1972年推出了外匯期貨，芝加哥交易所（cbot）于1973年設立了芝加哥期權交易所（cboe），推出了期權產品。近年來金融衍生品發展很快，年增長率都在10%以上。
三、金融衍生品監管模式
由于各種的國情不同，引入金融衍生品的時間和發展情況也各不相同，世界各國都采取不同的監管模式，具體有以下幾種具有代表性的模式：
（1）美國的多方監管模式
美國是多個監管機構并存模式的典型代表，它是機構型和功能型監管模式的混合體。從機構監管的角度來看包括：1.聯邦商品期貨交易委員會（cftc），專職負責監管期貨市場。2.證券交易委員會（sec）。按照法律規定，sec有權對有價證券期權、外匯和股票指數期權交易監管。3.聯邦儲備委員會和貨幣監理署，負責監管商業銀行從事的衍生品交易。另外，美國衍生品市場還有全國期貨業協會和期貨交易所這樣的自律監管組織。
（2）英國的單一監管模式
英國對金融衍生品市場的監管實行的是單一制監管模式。1997年10月，原有的證券投資局正式改名為金融服務局，開始全面負責英國金融業的監管；1998年6月，接收了英格蘭銀行的銀行監管職能、保險監管職能以及證券交易所的上市審查職能等，成為身兼銀行、保險和證券期貨監管職能的唯一監管機構。從2001年12月1日起，金融服務局開始全面行使金融監管權，負責對本國銀行、保險公司、住房協會、互助會、信用協會、勞埃德、養老金顧問、證券經紀人、投資服務的專業公司、衍生品交易者、從事投資業務的專業人士和抵押放款人等金融行業的監管。
（3）日本的行政監管模式
日本的金融監管實踐與英國的監管模式還是有很大的不同，突出表現在日本的金融監管特別重視大藏省的行政權力。由于銀行業在日本經濟發展過程的重要推動作用，因此逐漸形成了由日本銀行（央行）實施貨幣政策、大藏省制訂其他所有金融政策的獨特的監管體制。作為日本金融業獨一無二的監管機構，大藏省從宏觀和微觀兩個層面掌控日本經濟，留給日本央行的監管空間非常狹小。
1998年6月，日本終于成立了單一的監管機構——金融管理廳，該機構享有制訂金融政策、管理證券、衍生金融、銀行業等的權力。然而，從大藏省到金融管理廳的轉變，日本還是沿襲了政府監管和掌管經濟的傳統，行政監管權力仍然非常強大。就衍生金融交易而言，金融管理廳有權隨時檢查銀行和其他金融機構的財務狀況，出臺衍生金融內部風險管理的措施，對衍生市場出現的欺詐和違法事件進行防范和處理。
摘要：每個企業的運作都離不開必要的經濟理論和管理知識，商業銀行的運作也包含其中。只要通過對管理經濟學的學習，就可以了解經濟理論在企業運營決策過程中的科學理論依據，為企業實現業務目標提供經濟分析工具。
關鍵詞：生產函數 商業銀行 內控管理 管理經濟學
每個企業的運作都離不開必要的經濟理論和管理知識，商業銀行的運作也包含其中。只要通過對管理經濟學的學習，就可以了解經濟理論在企業運營決策過程中的科學理論依據，為企業實現業務目標提供經濟分析工具。如果一個企業能成功地運用管理經濟學原理建立自己的經營策略，并把它應用到日常商務管理中，將會給企業的運營帶來很大的好處。如何把企業運營和經濟理論有效的結合起來？
首先，可以將產品價格彈性結合需求規律，運用于市場。在市場條件下，一般商品需求規律是：所有其他條件不變,價格下降,需求量上升；價格上升,需求量下降。但是，如果要為企業的市場戰略服務，就必須將需求價格彈性和市場需求結合起來。在一般情況下，任何缺乏需求彈性的產品，企業都應設法提高價格。需求彈性充足的產品，企業可以降價銷售，提高總收入。有效運用這個經濟原則，用低的價格，可以薄利多銷，進行更多的銷售?？焖黉N售可以提高市場競爭力，利潤率雖然低，但通過更多的銷售，更快的銷售可以增加總利潤，加快資金周轉。
再次，可以利用生產函數，對企業產品降低成本，增加產量。生產函數是指在一定時期內，在技術水平不變的情況下，生產中所使用的各種生產要素的數量與所能生產的最大產量之間的關系，又稱短期生產函數。公式為：q = f (l ,k0 )k0不變 ,l增加帶動產出增加。譬如說，康柏公司從1993年起開始改革傳統組織形式，在蘇格蘭的工廠試行“三人勞動組”制，結果證明這種組織形式大大優于流水線，每個工人的產出提高23％，實現了目標?！叭藙趧咏M”運作情況如下：生產流水線一般由20名工人參加，每個人只干一種活。改革是將流水線的全部工種交給3個人承擔，每個人要干6種～7種活。如第一個人負責把要組裝的部件準備好；第二個人負責把那件組裝到個人電腦的機殼內；第三個人負責全部測試工作，確保所有線路暢通無阻。“三人勞動組”的優越性表現在：（1）占據廠房面積小，平均每平方米的產出比流水線提高16％。（2）流水線的方式使電腦在組裝的過程中觸摸人數多，不但延長產品組裝時間，而且增加影響產品質量的機會，因為電子產品質量的高低同被觸摸的人數多少成正比。（3）流水線一旦出現故障或其中的一個成員在操作中發生問題，20個人都要停工，而小組若出現問題，受影響的則僅限于3個人。但是“三人勞動小組”要求每個工人能夠干多種活，他們必須經過多方面的培訓方能上崗。在這個案例中還運用到了邊際產量原理，即在其他生產要素投入量固定不變條件下 ,該可變要素投入量變動一個單位所導致的總產量的變動量，公式為:mpl =q/ l，邊際產量是可變的，它涉及到固定的要素的數量，在一般情況下，單位可變要素平均配置的固定要素越多，邊際產量就會更大;由公式可知，在總產出不變時，勞動力的減少可使產量增加。
從內部因素的影響，中國理念的商業銀行及其制度的缺乏，制約了其內部控制和管理的有效性。從概念上講，沒有將業務發展和風險管理這兩種關系有機統一，有一個片面的業務發展和風險規避的兩個極端片面強調的重點。也沒有真正建立全面風險管理，整個過程缺乏，品種齊全，完整的風險管理意識的概念。風險管理制度，雖然在中國已經建立了一個現代商業銀行制度的基本框架，但往往商業銀行的初步建立只能做到“看起來像”。管理制度的發展滯后于風險的發展最終建立還沒有完全垂直，獨立的風險管理制度，風險管理部門的設置，業務流程，崗位職責，也仍然有許多違反內部控制原則的情況。
從實際角度來看，金融詐騙和其他商業銀行系列事件的出現或發生重大案件是對內部控制失控的反應。失控客觀和主觀的原因很多，外部原因是對重新審核公司內部控制的有效性外部審計的不足，也沒有對商業銀行監管當局建立內部控制制度，正確的評價標準，內容，方法和措施；銀行的內部原因主要是內部控制制度的實施，缺乏監督和約束機制，會計，控制或管理控制失靈，信息不充分交流，有效的內部審計評價和監督缺乏。深層次的原因是中國商業銀行缺乏有效和健全的公司治理結構。
首先，企業在決定上要做很多市場需求的分析。市場需求，價格彈性的產品分析，以確定產品價格，來判斷什么價格可以提供最大的利益。通過定價策略，一個企業決策者，以改善企業狀況，就必須明確產品的價格彈性，價格彈性不足，不夠靈活削減下來，否則，就是自我毀滅。預測價格彈性是發展市場營銷計劃的關鍵。通過價格的營銷推廣，交易折扣，產品抽獎等，以實現利益最大化企業管理者，你必
須了解不同客戶群體和特定商品的價格彈性的喜好。也就是說，要知道是否銷售價格上漲抵消了單位收入的下降。從經濟管理角度出發，在一般情況下，一個企業從零產量開始，首先需要一個更高的價格，然后慢慢地降低價格，因為利潤最大化的輸出總是在適當范圍內的需求彈性。顯然，如果企業能夠自覺地使用和管理的理性思維的經濟原則，我們就可以得到企業利潤的最大化。
第二，了解兩公司之間的交叉彈性的產品戰略決策具有重要意義。需求交叉彈性為正，具有較高的價值，在市場上更密切的替代品，是相互競爭。需求交叉彈性為負，在市場上互補性商品，就是合作關系。其替代產品，配套產品應密切關注和應用，最大限度地消除替代品，補充了企業的產品。把握消費者的喜好，產品與消費者需求相關的程度?？刂茝V告和營銷支出，以刺激消費者對企業產品的需求。
因此，企業運營商可以使用企業管理經濟理論中的理性思考企業管理運作，將在企業的成功和生存中起到重要作用。有一些企業家僅憑著野心和熱情，引導企業經營和決策，在經營上遇到問題僅憑自己的感情判斷想法，尤其是如果他們有一些成功，這種現象尤為突出，導致企業徹底失敗，或誤入歧途。這些同樣可以適用于商業銀行，商業銀行自成立以來，其開發的風險一直伴隨著其日益復雜和難以識別、管理和控制。優質高效的中國商業銀行內部控制管理，是抵御行業風險的基本保障之一。
摘要：新形勢下銀行管理應從作業成本制度、業務外包、業務流程再造以及集約化經營變革著手，以提升我國銀行持續經營的能力。
關鍵詞：銀行管理；變革；趨勢
1、作用成本制度變革
在銀行業中，一個具體產品成本的50％-80％都可能來自于眾多的共同成本項目，其中，15％-20％是管理等間接費用，20％-40％是分銷體系和集中的后臺業務處理成本，15％-20％是信息數據處理成本，因此，對成本制度變革便成了銀行經營中的關鍵問題。
首先，要提倡“作業消耗資源，產品消耗作業”作業成本制度下的成本觀，作業成本制度首先要確認每一部門所從事的工作，計算每種作業所發生的成本，然后，以產品對這些作業的需要為基礎，循著業務流程軌跡，將成本追溯至產品。
其次，銀行的業務流程是一個由此及彼，由內到外的作業鏈，同時也是一個價值鏈。在信息時代的新形勢下，銀行管理只有深入到作業單元，找出并剔除不增值作業，并盡可能在保證質量的情況下減少增值作業的耗費，才能真正在業務流程上獲得競爭優勢。這就需要成本制度提供與作業相聯系的多層次信息。
再次，作業成本制度能夠把傳統上有限的財務變量成本動因擴展為集財務變量和非財務變量成本動因于一體的豐富的成本動因系列，并且特別強調非財務變量成本動因(如單據張數、接待客戶次數等)，使得銀行的成本項目各得其所地適用于不同的動因，這無疑改善了共同成本的分攤，進而導致了更為準確的產品成本計算。
2、推行銀行業務外包
銀行業務外包突破了傳統銀行資源認識范式的思想束縛，提倡銀行應該做的是創造、積蓄和運用內部核心資源，在此基礎上，可大膽借用外部資源和力量來塑造銀行的競爭力。這對于開拓我國銀行的經營思維，跳出內部化的經營管理模式具有相當大的啟發意義。
當前，我國銀行普遍面臨信息化的要求，而信息基礎設施又是一種資本密集型的項目，由任何一家銀行獨立來開發都會形成巨大的財務負擔，并且難以發揮規模經濟的效果。從宏觀上看，其結果只能是重復建設，浪費資源。銀行必須使自己的信息部門從數據處理車間轉變為高價值的服務部門，即要成為解決業務和客戶問題的部門而不是科技部門。銀行既沒有必要，也不可能包攬銀行全部的信息技術工作，更為可取的是將非核心的信息業務外包，自己則專做對銀行的競爭策略和市場開發有貢獻的高價值工作。
3、銀行的業務流程再造變革
金融自由化、金融國際化和金融電子化的迅速發展的新形勢下，銀行必須舍棄漸進的、分割的、局部的變革而推行流程再造變革，以求脫胎換骨，獲得可持續的競爭優勢。
首先，以客戶的需求為最高原則，完全排除沒有附加值的工作。銀行只有在必要的時候，做必要的事，這樣才能從根本上壓縮臃腫、冗余的活動，大幅度改善業務運作效率，而成本也自然降低，客戶也不會因不滿意銀行的效率而抱怨。
其次，專注于核心能力，實現虛擬經營。銀行根據客戶需要和自身情況，僅選擇、保留、培養和運用最關鍵、最有優勢的功能，而將其他功能虛擬化——分化到社會中，借助外力完成，并且予以彌補整合。如此業務流程再造的目的是，獲得一種戰略杠桿，在競爭中以有限的資源發揮最大的效率。
再次，強化靈活性管理，推行多樣化的業務流程安排。例如在貸款申請的受理上，可設計出低、中、高三個風險類別流程小組，經過初步信用審核以后，對低風險客戶可交由低風險流程小組以更為簡化、迅速的辦法處理，對于中風險客戶按例行的標準化程序辦理，對于高風險客戶，則須由高風險流程小組附加特殊的處理機制來分析和研究。
4、銀行的集約化經營變革
銀行集約化正成為一種顯性思維開始占據一席之地，我國銀行業的集約化經營思潮是追求先進金融生產方式的體現。部分銀行的集約化經營純粹是一種經營理念，沒有明確的抓手，而且我國銀行業的集約化經營沒有鮮明的變革方式。因此，要進行集約化經營變革。
首先，以流程系統為主軸推進科學的集約化。銀行要以業務流程為核心，建構最具整體效益的業務流程系統，從而有可能實現真正科學的集約化。以成本管理為例，我國銀行往往是在職能部門的基礎上壓縮消費支出，影響銀行的發展潛力。因此，應從業務流程入手，通過辨識、分解、評估流程，從而做出刪除、外包、壓縮、整合的變革。
其次，在創造性地使用信息技術中取得突破性的集約化。利用信息技術徹底翻新業務流程，就是要超越目前對信息技術主要限于初步的文字、數據、圖表處理的階段，發揮其無限的巨大潛力，創造出耳目一新的作業程序，例如同步工程、通才交易員等，從而挖掘集約化經營的最大潛力。
再次，建立全方位、多層次的
戰略合作關系。長期以來，我國銀行管理人員的精力耗散在眾多低附加值的活動上，從長遠來看，這無助于銀行積蓄起真正具有競爭優勢的資源。因此，我國銀行亟須從戰略角度出發，開拓思維，跳出內部化的經營管理模式，不失時機地與外部企業建立全方位、多層次的戰略合作關系，走一條“大而精”或“小而精”的發展之路。
摘要：每個企業的運作都離不開必要的經濟理論和管理知識，商業銀行的運作也包含其中。只要通過對管理經濟學的學習，就可以了解經濟理論在企業運營決策過程中的科學理論依據，為企業實現業務目標提供經濟分析工具。
關鍵詞：生產函數 商業銀行 內控管理 管理經濟學
每個企業的運作都離不開必要的經濟理論和管理知識，商業銀行的運作也包含其中。只要通過對管理經濟學的學習，就可以了解經濟理論在企業運營決策過程中的科學理論依據，為企業實現業務目標提供經濟分析工具。如果一個企業能成功地運用管理經濟學原理建立自己的經營策略，并把它應用到日常商務管理中，將會給企業的運營帶來很大的好處。如何把企業運營和經濟理論有效的結合起來？
首先，可以將產品價格彈性結合需求規律，運用于市場。在市場條件下，一般商品需求規律是：所有其他條件不變,價格下降,需求量上升；價格上升,需求量下降。但是，如果要為企業的市場戰略服務，就必須將需求價格彈性和市場需求結合起來。在一般情況下，任何缺乏需求彈性的產品，企業都應設法提高價格。需求彈性充足的產品，企業可以降價銷售，提高總收入。有效運用這個經濟原則，用低的價格，可以薄利多銷，進行更多的銷售。快速銷售可以提高市場競爭力，利潤率雖然低，但通過更多的銷售，更快的銷售可以增加總利潤，加快資金周轉。
再次，可以利用生產函數，對企業產品降低成本，增加產量。生產函數是指在一定時期內，在技術水平不變的情況下，生產中所使用的各種生產要素的數量與所能生產的最大產量之間的關系，又稱短期生產函數。公式為：q = f (l ,k0 )k0不變 ,l增加帶動產出增加。譬如說，康柏公司從1993年起開始改革傳統組織形式，在蘇格蘭的工廠試行“三人勞動組”制，結果證明這種組織形式大大優于流水線，每個工人的產出提高23％，實現了目標。“三人勞動組”運作情況如下：生產流水線一般由20名工人參加，每個人只干一種活。改革是將流水線的全部工種交給3個人承擔，每個人要干6種～7種活。如第一個人負責把要組裝的部件準備好；第二個人負責把那件組裝到個人電腦的機殼內；第三個人負責全部測試工作，確保所有線路暢通無阻。“三人勞動組”的優越性表現在：（1）占據廠房面積小，平均每平方米的產出比流水線提高16％。（2）流水線的方式使電腦在組裝的過程中觸摸人數多，不但延長產品組裝時間，而且增加影響產品質量的機會，因為電子產品質量的高低同被觸摸的人數多少成正比。（3）流水線一旦出現故障或其中的一個成員在操作中發生問題，20個人都要停工，而小組若出現問題，受影響的則僅限于3個人。但是“三人勞動小組”要求每個工人能夠干多種活，他們必須經過多方面的培訓方能上崗。在這個案例中還運用到了邊際產量原理，即在其他生產要素投入量固定不變條件下 ,該可變要素投入量變動一個單位所導致的總產量的變動量，公式為:mpl =q/ l，邊際產量是可變的，它涉及到固定的要素的數量，在一般情況下，單位可變要素平均配置的固定要素越多，邊際產量就會更大;由公式可知，在總產出不變時，勞動力的減少可使產量增加。
從內部因素的影響，中國理念的商業銀行及其制度的缺乏，制約了其內部控制和管理的有效性。從概念上講，沒有將業務發展和風險管理這兩種關系有機統一，有一個片面的業務發展和風險規避的兩個極端片面強調的重點。也沒有真正建立全面風險管理，整個過程缺乏，品種齊全，完整的風險管理意識的概念。風險管理制度，雖然在中國已經建立了一個現代商業銀行制度的基本框架，但往往商業銀行的初步建立只能做到“看起來像”。管理制度的發展滯后于風險的發展最終建立還沒有完全垂直，獨立的風險管理制度，風險管理部門的設置，業務流程，崗位職責，也仍然有許多違反內部控制原則的情況。
從實際角度來看，金融詐騙和其他商業銀行系列事件的出現或發生重大案件是對內部控制失控的反應。失控客觀和主觀的原因很多，外部原因是對重新審核公司內部控制的有效性外部審計的不足，也沒有對商業銀行監管當局建立內部控制制度，正確的評價標準，內容，方法和措施；銀行的內部原因主要是內部控制制度的實施，缺乏監督和約束機制，會計，控制或管理控制失靈，信息不充分交流，有效的內部審計評價和監督缺乏。深層次的原因是中國商業銀行缺乏有效和健全的公司治理結構。
首先，企業在決定上要做很多市場需求的分析。市場需求，價格彈性的產品分析，以確定產品價格，來判斷什么價格可以提供最大的利益。通過定價策略，一個企業決策者，以改善企業狀況，就必須明確產品的價格彈性，價格彈性不足，不夠靈活削減下來，否則，就是自我毀滅。預測價格彈性是發展市場營銷計劃的關鍵。通過價格的營銷推廣，交易折扣，產品抽獎等，以實現利益最大化企業管理者，你必須了解不同客戶群體
和特定商品的價格彈性的喜好。也就是說，要知道是否銷售價格上漲抵消了單位收入的下降。從經濟管理角度出發，在一般情況下，一個企業從零產量開始，首先需要一個更高的價格，然后慢慢地降低價格，因為利潤最大化的輸出總是在適當范圍內的需求彈性。顯然，如果企業能夠自覺地使用和管理的理性思維的經濟原則，我們就可以得到企業利潤的最大化。
第二，了解兩公司之間的交叉彈性的產品戰略決策具有重要意義。需求交叉彈性為正，具有較高的價值，在市場上更密切的替代品，是相互競爭。需求交叉彈性為負，在市場上互補性商品，就是合作關系。其替代產品，配套產品應密切關注和應用，最大限度地消除替代品，補充了企業的產品。把握消費者的喜好，產品與消費者需求相關的程度?？刂茝V告和營銷支出，以刺激消費者對企業產品的需求。
因此，企業運營商可以使用企業管理經濟理論中的理性思考企業管理運作，將在企業的成功和生存中起到重要作用。有一些企業家僅憑著野心和熱情，引導企業經營和決策，在經營上遇到問題僅憑自己的感情判斷想法，尤其是如果他們有一些成功，這種現象尤為突出，導致企業徹底失敗，或誤入歧途。這些同樣可以適用于商業銀行，商業銀行自成立以來，其開發的風險一直伴隨著其日益復雜和難以識別、管理和控制。優質高效的中國商業銀行內部控制管理，是抵御行業風險的基本保障之一。
摘要：新形勢下銀行管理應從作業成本制度、業務外包、業務流程再造以及集約化經營變革著手，以提升我國銀行持續經營的能力。 關鍵詞：銀行管理；變革；趨勢
1、作用成本制度變革
在銀行業中，一個具體產品成本的50％-80％都可能來自于眾多的共同成本項目，其中，15％-20％是管理等間接費用，20％-40％是分銷體系和集中的后臺業務處理成本，15％-20％是信息數據處理成本，因此，對成本制度變革便成了銀行經營中的關鍵問題。
首先，要提倡“作業消耗資源，產品消耗作業”作業成本制度下的成本觀，作業成本制度首先要確認每一部門所從事的工作，計算每種作業所發生的成本，然后，以產品對這些作業的需要為基礎，循著業務流程軌跡，將成本追溯至產品。
其次，銀行的業務流程是一個由此及彼，由內到外的作業鏈，同時也是一個價值鏈。在信息時代的新形勢下，銀行管理只有深入到作業單元，找出并剔除不增值作業，并盡可能在保證質量的情況下減少增值作業的耗費，才能真正在業務流程上獲得競爭優勢。這就需要成本制度提供與作業相聯系的多層次信息。
再次，作業成本制度能夠把傳統上有限的財務變量成本動因擴展為集財務變量和非財務變量成本動因于一體的豐富的成本動因系列，并且特別強調非財務變量成本動因(如單據張數、接待客戶次數等)，使得銀行的成本項目各得其所地適用于不同的動因，這無疑改善了共同成本的分攤，進而導致了更為準確的產品成本計算。
2、推行銀行業務外包
銀行業務外包突破了傳統銀行資源認識范式的思想束縛，提倡銀行應該做的是創造、積蓄和運用內部核心資源，在此基礎上，可大膽借用外部資源和力量來塑造銀行的競爭力。這對于開拓我國銀行的經營思維，跳出內部化的經營管理模式具有相當大的啟發意義。
當前，我國銀行普遍面臨信息化的要求，而信息基礎設施又是一種資本密集型的項目，由任何一家銀行獨立來開發都會形成巨大的財務負擔，并且難以發揮規模經濟的效果。從宏觀上看，其結果只能是重復建設，浪費資源。銀行必須使自己的信息部門從數據處理車間轉變為高價值的服務部門，即要成為解決業務和客戶問題的部門而不是科技部門。銀行既沒有必要，也不可能包攬銀行全部的信息技術工作，更為可取的是將非核心的信息業務外包，自己則專做對銀行的競爭策略和市場開發有貢獻的高價值工作。
3、銀行的業務流程再造變革
金融自由化、金融國際化和金融電子化的迅速發展的新形勢下，銀行必須舍棄漸進的、分割的、局部的變革而推行流程再造變革，以求脫胎換骨，獲得可持續的競爭優勢。
首先，以客戶的需求為最高原則，完全排除沒有附加值的工作。銀行只有在必要的時候，做必要的事，這樣才能從根本上壓縮臃腫、冗余的活動，大幅度改善業務運作效率，而成本也自然降低，客戶也不會因不滿意銀行的效率而抱怨。
其次，專注于核心能力，實現虛擬經營。銀行根據客戶需要和自身情況，僅選擇、保留、培養和運用最關鍵、最有優勢的功能，而將其他功能虛擬化——分化到社會中，借助外力完成，并且予以彌補整合。如此業務流程再造的目的是，獲得一種戰略杠桿，在競爭中以有限的資源發揮最大的效率。
再次，強化靈活性管理，推行多樣化的業務流程安排。例如在貸款申請的受理上，可設計出低、中、高三個風險類別流程小組，經過初步信用審核以后，對低風險客戶可交由低風險流程小組以更為簡化、迅速的辦法處理，對于中風險客戶按例行的標準化程序辦理，對于高風險客戶，則須由高風險流程小組附加特殊的處理機制來分析和研究。
4、銀行的集約化經營變革
銀行集約化正成為一種顯性思維開始占據一席之地，我國銀行業的集約化經營思潮是追求先進金融生產方式的體現。部分銀行的集約化經營純粹是一種經營理念，沒有明確的抓手，而且我國銀行業的集約化經營沒有鮮明的變革方式。因此，要進行集約化經營變革。 首先，以流程系統為主軸推進科學的集約化。銀行要以業務流程為核心，建構最具整體效益的業務流程系統，從而有可能實現真正科學的集約化。以成本管理為例，我國銀行往往是在職能部門的基礎上壓縮消費支出，影響銀行的發展潛力。因此，應從業務流程入手，通過辨識、分解、評估流程，從而做出刪除、外包、壓縮、整合的變革。
其次，在創造性地使用信息技術中取得突破性的集約化。利用信息技術徹底翻新業務流程，就是要超越目前對信息技術主要限于初步的文字、數據、圖表處理的階段，發揮其無限的巨大潛力，創造出耳目一新的作業程序，例如同步工程、通才交易員等，從而挖掘集約化經營的最大潛力。
再次，建立全方位、多層次的戰略合作關系。長期以來，我國銀行管理人員的精力耗散在眾多低附加值的活動上，從長遠來看，這無助于銀行積蓄起真正具有競爭優勢的資源。因此，我國銀
行亟須從戰略角度出發，開拓思維，跳出內部化的經營管理模式，不失時機地與外部企業建立全方位、多層次的戰略合作關系，走一條“大而精”或“小而精”的發展之路。
摘要：顧客價值作為一個新的管理理念受到了越來越多的學者和管理者的關注。著名服務營銷專家lovelock（2001）指出，在經濟發展領域，銀行等服務業正處于一個革命性的時期，有的經營方法不斷遭到唾棄，“在世界范圍內，富有創新精神的后來者們通過提供全新的服務標準，在那些原有的競爭者無法滿足當今消費者需求的市場上獲得了成功?！痹谶@些全新的“經營方法”和“服務標準”中，顧客價值研究是引人注目的一個。
關鍵詞：顧客價值；顧客讓渡價值；顧客滿意
隨著我國銀行尤其是新興商業銀行蓬勃發展，外資銀行以其成熟的經營及營銷模式高質量地開展業務，競爭在銀行間全面展開市場大體上形成了買方市場的局面?？蛻魧︺y行提供的服務也有了多樣化的要求，作為國有商業銀行在競爭中若要繼續保持其市場占有率，擁有競爭優勢，就迫使自己必須認真研究顧客的需求，使其有較高的顧客滿意度。
一、顧客讓渡價值與顧客滿意
顧客讓渡價值是指總顧客價值與總顧客成本之差。一般而言，顧客將從那些他們認為提供最高顧客讓渡價值的公司購買產品。這意味著銷售者必須在總顧客價值和總顧客成本之間估算并考慮他們與競爭者的差別。顧客讓渡價值最大化就是最大化顧客購買總價值，最小化顧客購買總成本，前者要求強化或擴大其所提供的產品、服務、人員和形象利益；后者要求減少成本，包括顧客購買的貨幣、時間、體力與精力成本。限于不同顧客的知識水平，他們在購買某一特定的商品時，也許并沒有實現顧客讓渡價值最大化的愿望，在沒有經驗的情況下，每一次的購買都成為試錯的過程，所以，企業提供的服務應盡量使顧客讓渡價值逼近最大化。只有這樣，企業才會贏得顧客滿意，進而贏得顧客的忠誠。
顧客滿意取決于顧客對某一產品所感知的效果與其期望值相比較的結果，顧客的期望是在顧客過去的購買經驗、朋友和伙伴的各種建議，銷售者和競爭者的信息和許諾等基礎上形成的。如果銷售者將顧客的期望值提得太高，顧客很可能會失望。所以，銀行的承諾應切合實際，并切實履行對客戶的承諾，否則，顧客會流失。
二、商業銀行顧客管理的必要性
第一，商業銀行與顧客的關系是一種資產，應象評估和管理其他金融或實物資產一樣來評估和管理與顧客的關系。商業銀行是以盈利為目的、以經營金融資產和負債業務為對象的綜合性、多功能的金融企業，是市場經濟活動中的一個重要組成部分，其經營活動雖有別于一般工商企業，但做為商業企業，也必須在以市場為導向、以消費者需求為中心的營銷理念指導下去參與市場競爭，才能在日益激烈的市場競爭和買方市場條件下贏得顧客，獲得競爭優勢。企業如果對顧客管理有方，企業就會擁有忠實顧客并吸引新顧客，而管理不善，則會造成經營風險。顧客管理意味著營銷不再是一次性交易，而是顧客關系的持續和鞏固，最終使企業價值最大化。而企業忽視顧客管理則很有可能丟失原有市場，甚至使企業走下坡路。
第二，企業考慮的是本企業的經濟利益，如何獲取更大的商業利潤。顧客則希望以最小的代價獲得最大的利益。企業要與顧客結成長期的合作伙伴，就要不斷地協調二者之間的關系。一方面，要弄清顧客的需求；另一方面，要了解自己滿足顧客需求的程度。滿足顧客需求的前提和保證是了解企業的顧客，即了解誰是企業的顧客、顧客的基本類型，不同顧客群的不同需求特征和購買行為，以及顧客差異對企業利潤的影響等。銀行的顧客所需要的是銀行服務，如存款、貸款及中間業務等，這就決定了銀行的營銷是一種不同于消費品和產業市場的服務營銷。一般的市場營銷消費者既是營銷的始點也是終點，而銀行的營銷流程是從投資顧客到銀行，從銀行再到融資顧客，投資和融資顧客都是商業銀行營銷的重點。隨著銀行競爭加劇，國有商業銀行也開始優化資產的質量，重視爭取資質優良的客戶，培育有發展前途的客戶，于是顧客管理問題提上了日程，融資顧客的營銷工作也同投資顧客的營銷工作變得同等重要起來，甚至更富挑戰性。
三、如何通過做好銀行內部營銷來提高銀行顧客的滿意度
大量研究表明：在服務行業中，產品技術質量的差異性不大，使顧客感知服務質量滿意，獲取競爭優勢的關鍵在于銀行員工。顧客滿意度是銀行獲利的決定性因素，顧客滿意度的提高能促進顧客忠誠度的提高。顧客滿意度又取決于顧客讓渡價值的大小，而顧客讓渡價值高又源于銀行員工的高工作效率，員工的工作效率取決于員工的滿意度和忠誠度，員工的滿意度和忠誠度又直接取決于內部營銷。隨著服務營銷理論的發展，員工尤其是一線員工對于顧客滿意度的重要性日益凸顯，對人的重新重視導致對內部營銷的重要性日益增加，針對企業內部員工進行促銷的內部營銷成為企業營銷的重要組成部分。
面對一線員工這類人群，商業銀行應做好以下兩方面工作：一是充分運用內部營銷策略調動一線員工的
積極性和主人翁精神，并為其工作提供良好的內部支持；二是不斷通過培訓、教育等方法在一線員工中導入服務理念，使他們成為優秀的兼職營銷者，能靈活機動地為顧客更好服務，收集有用的顧客需求信息和市場信息。具體策略如下：
第一，溝通策略。銀行應建立良好的溝通系統，自上而下或自下而上都能自由溝通才是好的機制。每一銀行的領導層或決策層都要高度重視營銷工作，如果沒有領導重視，銀行的全員營銷就是一句空話。只有內部支持性員工和一線員工的積極性被調動起來，營銷工作才會搞活。
第二，激勵策略。即充分肯定員工的工作，使只能承擔一部分服務工作的員工把一系列服務傳遞給顧客，以使顧客的需求得到全方面的滿足。通過員工的努力，其服務不僅得到顧客的認可，也同時得到銀行的認同，并結合一定的物質和精神激勵，員工就會為自己的工作感到自豪，認識到工作的價值，從而提高工作的積極性，不斷提高服務質量，使客戶能享受到完善的服務。
第三，培訓策略。一線員工往往是顧客傾訴的首要對象，顧客希望出現問題后，一線員工能夠真誠道歉或做出合理解釋。這并不需要一級一級向上請示，因為顧客最害怕無休止的等待，更不愿意被人從一個部門推到另一個部門。然而，一線員工往往并不知道要怎樣處理顧客的問題，所以，企業須利用各種形式定期對一線員工進行培訓。對員工進行培訓，是讓員工了解所提供的各種服務和它們之間是如何要求相互協調的，當員工與客戶就所需求的事情進行對話時，能夠擁有必要的信息向客戶展示。培訓內容包括企業價值觀念、行為準則及行為方式、崗位技能及服務技巧等。
第四，服務創新策略。在內部營銷之中，創新有著重要的地位；員工的服務創新，會使銀行充滿活力。在一個充滿活力的銀行中，員工可以自由地交流自己的新穎想法并做出決定，而不是經過冗長的組織鏈向上匯報。銀行的創新要求貸款部、信托部、營業部和參謀部、人事部、會計部、推銷部等部門密切配合，真正滿足顧客需求。
總之，實現顧客滿意對于商業銀行來說是一個涉及所有層次的戰略實現過程。無論直接或間接與顧客接觸，幾乎都會對顧客產生影響。銀行高層管理人員應從顧客的需要出發制定相應的管理決策，改變傳統的觀念、組織和制度，合理配置企業資源，保證企業對顧客承諾的實現。對中層管理人員來說，盡管他們不直接接觸顧客，但其行為和決策對顧客卻影響很大，而一線服務人員則需要管理層的支持和指導。在現實中，一線人員無法為顧客解決一些問題，受到顧客的批評，大部分問題與企業管理有關，而非服務人員的問題。所以，實現顧客滿意離不開各部門及其員工的共同努力和協調。
摘要：每個企業的運作都離不開必要的經濟理論和管理知識，商業銀行的運作也包含其中。只要通過對管理經濟學的學習，就可以了解經濟理論在企業運營決策過程中的科學理論依據，為企業實現業務目標提供經濟分析工具。
關鍵詞：生產函數 商業銀行 內控管理 管理經濟學
每個企業的運作都離不開必要的經濟理論和管理知識，商業銀行的運作也包含其中。只要通過對管理經濟學的學習，就可以了解經濟理論在企業運營決策過程中的科學理論依據，為企業實現業務目標提供經濟分析工具。如果一個企業能成功地運用管理經濟學原理建立自己的經營策略，并把它應用到日常商務管理中，將會給企業的運營帶來很大的好處。如何把企業運營和經濟理論有效的結合起來？
首先，可以將產品價格彈性結合需求規律，運用于市場。在市場條件下，一般商品需求規律是：所有其他條件不變,價格下降,需求量上升；價格上升,需求量下降。但是，如果要為企業的市場戰略服務，就必須將需求價格彈性和市場需求結合起來。在一般情況下，任何缺乏需求彈性的產品，企業都應設法提高價格。需求彈性充足的產品，企業可以降價銷售，提高總收入。有效運用這個經濟原則，用低的價格，可以薄利多銷，進行更多的銷售?？焖黉N售可以提高市場競爭力，利潤率雖然低，但通過更多的銷售，更快的銷售可以增加總利潤，加快資金周轉。
再次，可以利用生產函數，對企業產品降低成本，增加產量。生產函數是指在一定時期內，在技術水平不變的情況下，生產中所使用的各種生產要素的數量與所能生產的最大產量之間的關系，又稱短期生產函數。公式為：q = f (l ,k0 )k0不變 ,l增加帶動產出增加。譬如說，康柏公司從1993年起開始改革傳統組織形式，在蘇格蘭的工廠試行“三人勞動組”制，結果證明這種組織形式大大優于流水線，每個工人的產出提高23％，實現了目標?！叭藙趧咏M”運作情況如下：生產流水線一般由20名工人參加，每個人只干一種活。改革是將流水線的全部工種交給3個人承擔，每個人要干6種～7種活。如第一個人負責把要組裝的部件準備好；第二個人負責把那件組裝到個人電腦的機殼內；第三個人負責全部測試工作，確保所有線路暢通無阻?！叭藙趧咏M”的優越性表現在：（1）占據廠房面積小，平均每平方米的產出比流水線提高16％。（2）流水線的方式使電腦在組裝的過程中觸摸人數多，不但延長產品組裝時間，而且增加影響產品質量的機會，因為電子產品質量的高低同被觸摸的人數多少成正比。（3）流水線一旦出現故障或其中的一個成員在操作中發生問題，20個人都要停工，而小組若出現問題，受影響的則僅限于3個人。但是“三人勞動小組”要求每個工人能夠干多種活，他們必須經過多方面的培訓方能上崗。在這個案例中還運用到了邊際產量原理，即在其他生產要素投入量固定不變條件下 ,該可變要素投入量變動一個單位所導致的總產量的變動量，公式為:mpl =q/ l，邊際產量是可變的，它涉及到固定的要素的數量，在一般情況下，單位可變要素平均配置的固定要素越多，邊際產量就會更大;由公式可知，在總產出不變時，勞動力的減少可使產量增加。
從內部因素的影響，中國理念的商業銀行及其制度的缺乏，制約了其內部控制和管理的有效性。從概念上講，沒有將業務發展和風險管理這兩種關系有機統一，有一個片面的業務發展和風險規避的兩個極端片面強調的重點。也沒有真正建立全面風險管理，整個過程缺乏，品種齊全，完整的風險管理意識的概念。風險管理制度，雖然在中國已經建立了一個現代商業銀行制度的基本框架，但往往商業銀行的初步建立只能做到“看起來像”。管理制度的發展滯后于風險的發展最終建立還沒有完全垂直，獨立的風險管理制度，風險管理部門的設置，業務流程，崗位職責，也仍然有許多違反內部控制原則的情況。
從實際角度來看，金融詐騙和其他商業銀行系列事件的出現或發生重大案件是對內部控制失控的反應。失控客觀和主觀的原因很多，外部原因是對重新審核公司內部控制的有效性外部審計的不足，也沒有對商業銀行監管當局建立內部控制制度，正確的評價標準，內容，方法和措施；銀行的內部原因主要是內部控制制度的實施，缺乏監督和約束機制，會計，控制或管理控制失靈，信息不充分交流，有效的內部審計評價和監督缺乏。深層次的原因是中國商業銀行缺乏有效和健全的公司治理結構。
首先，企業在決定上要做很多市場需求的分析。市場需求，價格彈性的產品分析，以確定產品價格，來判斷什么價格可以提供最大的利益。通過定價策略，一個企業決策者，以改善企業狀況，就必須明確產品的價格彈性，價格彈性不足，不夠靈活削減下來，否則，就是自我毀滅。預測價格彈性是發展市場營銷計劃的關鍵。通過價格的營銷推廣，交易折扣，產品抽獎等，以實現利益最大化企業管理者，你必須了解不同客戶群體和
特定商品的價格彈性的喜好。也就是說，要知道是否銷售價格上漲抵消了單位收入的下降。從經濟管理角度出發，在一般情況下，一個企業從零產量開始，首先需要一個更高的價格，然后慢慢地降低價格，因為利潤最大化的輸出總是在適當范圍內的需求彈性。顯然，如果企業能夠自覺地使用和管理的理性思維的經濟原則，我們就可以得到企業利潤的最大化。
第二，了解兩公司之間的交叉彈性的產品戰略決策具有重要意義。需求交叉彈性為正，具有較高的價值，在市場上更密切的替代品，是相互競爭。需求交叉彈性為負，在市場上互補性商品，就是合作關系。其替代產品，配套產品應密切關注和應用，最大限度地消除替代品，補充了企業的產品。把握消費者的喜好，產品與消費者需求相關的程度?？刂茝V告和營銷支出，以刺激消費者對企業產品的需求。
因此，企業運營商可以使用企業管理經濟理論中的理性思考企業管理運作，將在企業的成功和生存中起到重要作用。有一些企業家僅憑著野心和熱情，引導企業經營和決策，在經營上遇到問題僅憑自己的感情判斷想法，尤其是如果他們有一些成功，這種現象尤為突出，導致企業徹底失敗，或誤入歧途。這些同樣可以適用于商業銀行，商業銀行自成立以來，其開發的風險一直伴隨著其日益復雜和難以識別、管理和控制。優質高效的中國商業銀行內部控制管理，是抵御行業風險的基本保障之一。
摘要：隨著我國商業銀行公司治理的優化和內部審計體制改革的深化，各方面對內部審計如何更好地提供服務提出了更高的要求，內部審計在做好合規性審計的基礎上拓展咨詢職能是大勢所趨。本文就商業銀行內部審計開展管理咨詢審計應抓住的三大主要內容進行分析探討，提出相應的審計方法，探索商業銀行內部審計拓展管理咨詢審計的更好途徑。
關鍵詞：商業銀行 內部審計 管理咨詢
管理咨詢審計屬于增值型審計工作。它是指審計人員為促進銀行改善經營管理和提高風險控制能力，針對特定的機構、業務、產品、流程和管理環節，組織審計或審計調查，并提供分析、建議、咨詢或者培訓等服務，其目的在于促進業務發展、改進經營管理、增加企業價值。
隨著商業銀行公司治理結構的逐步完善，對內部審計提出了更高的要求，目前我國許多商業銀行內部審計已經開始了管理咨詢審計嘗試。銀行管理咨詢審計的內容，既包括資產負債損益等業務經營全面審計，又包括管理責任、管理效率和管理行為的管理審計，還包括內控管理制度的綜合評價等，主要表現為內部控制審計、任期經濟責任審計、全面經營管理審計等。因此，商業銀行開展管理咨詢審計，應重點抓住以下三個方面的管理審計：
首先，從了解觀察管理信息和內部控制現狀入手，重點深化銀行內部控制管理審計。目前我國商業銀行內部管理經過多年的改革完善發展，各級行加強了內部控制管理，管理意識明顯增強，管理手段有了改進，管理水平也得到了明顯提高，內部管理狀況有了明顯改觀，各種管理風險和經濟案件明顯下降。但從現代銀行管理的要求來看，管理技術和手段仍比較落后，管理信息反映遲緩，管理效益和水平仍然很低，各種管理風險和漏洞隱患仍大量存在，進一步深化銀行內控管理審計十分必要。內部控制審計的主要目標是加強內部管理，防范經營風險，提高經營管理水平，它與銀行經營管理的目標是一致的。所以，當前銀行要進一步深化內部控制審計，深入研究內部控制審計的理論和方法，提升內部控制審計的層次，要把對業務部門的自律監管審計情況作為內控綜合評價的重要內容，擴大內部控制審計評價成果的利用程度。要根據內部控制審計查出的漏洞和隱患，認真查找根源，分析原因，切實加強整改，不斷完善內部控制制度及各項業務經營管理制度和辦法，使各級行穩健經營和規范管理意識進一步增強，經營管理水平得到進一步提升。
其次，從觀察明確管理行為和經濟責任入手，重點深化銀行經濟責任管理審計。銀行是經營貨幣資金的特殊企業，各級行經營管理者的管理行為和管理素質直接影響著銀行經營管理水平的高低和經營管理效益的好壞。進一步深化開展銀行經濟責任管理審計，是銀行改革發展之必然。商業銀行應從以下五個方面進行深化：一是深化認識。過去銀行經濟責任審計時間期限不明確，履行責任界限不清楚，審計成果利用率低。所以，要從反腐倡廉、明確經濟責任、加強經營管理、提高經營效益的高度，來充分認識開展經濟責任管理審計的重要性和必要性，真正把經濟責任管理審計納入議事日程，加強部門協調，完善工作制度，建立審計臺賬，實行動態監測，保證經濟責任管理審計的系統性和連續性。二是嚴格程序。要認真按照《審計法》、《中國審計規范》等文件要求和商業銀行經濟責任審計操作規程辦事，嚴格遵守審計程序，建立審計責任制，確保經濟責任管理審計質量。三是豐富內容。過去銀行開展經濟責任審計側重于經營指標及財務效益，沒有把責任審計與銀行重要經營決策、與被審計單位的內控管理制度是否健全有效結合起來，沒有把經營結果與經營過程、與被審計對象的廉政建設結合起來，不能及時發現和徹底解決深層次的矛盾和問題。深化經濟責任管理審計，就是要堅持審計問卷與現場審計檢查、內部審計與外部查詢、經營結果與經營過程、審計處罰與審幫促改等相結合，對被審計對象進行多方位的考評；就是要把現場審計與非現場審計、事后審計與事前事中審計、定性分析與定量評價等有機結合起來，與干部的使用結合起來，使經濟責任的界定更加明晰客觀；就是要把經濟責任管理審計同是否正確貫徹執行黨和國家的金融方針政策、是否正確進行重大經營決策、是否嚴格執行上級行的經營管理授權和轉授權限、是否建立健全有效的內控管理制度、是否做到廉潔自律等重大經營管理活動結合起來，切入經濟責任管理審計的要害，從深層次上研究銀行經營管理中的重大矛盾和問題，從而改變過去聽多看少、就事論事、就賬查賬的片面作法。四是明確責任。就是要堅持客觀公正、實事求是、積極慎重、依法辦事的原則，明確劃清現任與前任、主要責任和次要責任、主觀責任與客觀責任、集體責任與個人責任、直接責任與間接責任的界限。要通過上述措施，使經濟責任管理審計逐步走上規范化、制度化和科學化的軌道。五是加強利用。要充分利用轉化經濟責任審計結果，把經濟責任審計結果真正作為干部任用和經營決策的重要參考依據。
第三，從預測分析管理質量和經營效益入手，重點深化銀行資產負債及所有者權益全面經營管理審計。銀行經營管理的好壞最終體現在管理質量和經營效益上，所以開展銀行管理咨詢審計，必須從預測分析管理質量和效益入手，深入開展銀行資產負債及所有者權益的全面經營管理審計。一是要開展資產業務的管理審計。資產業務是商業銀行業務中核心和最重要的業務，對商業銀行資產業務進行管理審計和控制是商業銀行管理審計的中心環節。要按照資產的安全性、流動性、盈利性和分散性的經營原則，客觀審計評價現金、貸款、投資等資產業務的期限結構、擔保情況、風險狀況及內控管理情況，最大限度地確保銀行資產的安全、完整、增值。二是要開展負債業務的管理審計。負債業務是銀行傳統的基本業務，它是銀行經營活動的起點，也是銀行開展資產業務和表外業務的基礎和前提。負債業務的規模和結構制約著資產業務的規模和結構，是維護銀行資產流動性供求平衡的手段。開展負債業務管理審計主要是分析負債業務的規模、期限結構與資產業務的對稱平衡性，防止銀行低估負債，影響財務成果的正確反映。三是要開展所有者權益的管理審計。所有者權益是銀行凈資產與負債之間的差額。開展所有者權益管理審計，就是要幫助被審計單位千方百計組織業務收入，努力控制降低成本費用等支出，最大限度地擴大盈利水平。銀行是經營資產負債業務的統一體，開展全面經營管理審計，就是要在單項審計的基礎上，全面系統分析其資產負債的結構比例、風險安全狀況、盈利增值情況及內部控制管理制度的健全性和有效性，探索商業銀行機制下加強經營管理，提高經營效益的方法途徑和措施，提升商業銀行的經營管理層次和水平。
[摘要]在穩定的前提下的發展是銀行業改革的基本目標。這一目標必然要求商業銀行管理層的相對穩定。在當前的改革環境下，本文從銀行管理層的人力資本專用性人手，分析對銀行管理層的激勵與約束，并提出相應的制度建議。
[關鍵詞]管理層 激勵與約束 人力資本專用性
人力資本專用性的作用有以下兩點：一是從它對委托人和人合同關系的影響看，會導致人力資本擁有者的壟斷力、要挾(新制度經濟學派的主要人物威廉姆森對資產專用性所引發的“敲竹杠”作了專門的論述)；二是人力資本專用性會帶來的生產率顯著提高以及相應的報酬遞增，對發達國家的ceo收人的一些實證研究證明了這一論斷。隨著知識經濟時代的到來，智能資源已經成為現代經濟對價值貢獻最大、最為稀缺的核心資源。高度專用性的人力資本被“敲竹杠”的風險是能夠通過適當的契約被有效控制。因而，在人力資本專用性問題上，第二種作用是主要的。
在運用中，首先，如果委托人和人都是理性預期的，通過估計人的專用性人力資本創造生產率的可能性并向其提供必要的工作條件，當人充分發揮其人力資本，委托人得到的凈收益比非合作時應該更多：而對人而言，按人力資本的特點，相互合作的時間越長，專用性就越強，報酬遞增的可能性就越大。所以，預期到這一結果時，委托人、人雙方形成一個均衡解，即合作。其次，人力資本的專用性一旦形成，要么很難轉移他用，要么在重新配置使用時會遭到嚴重的損失。
可見，人力資本的專用性涉及到人力資本的投資、使用配置．涉及到人力資本的所有者與人力資本的使用者及其雇傭關系。人力資本專用性對于一個企業或組織所具有的意義更為重要，因為企業(組織)整體收益要大于個人收益。
(二)強化國有銀行管理層人力資本專用性制度設計初探
在我國，作為金融業核心的銀行業受到了政府極大的關注。對照人力資本專用性的特點和我國銀行業的現狀，我們發現銀行體系的從業人員已經具有較高的退出成本，所不足的是缺乏有效的激勵與嚴格的退出機制，而人力資本專用性恰恰能夠彌補現存機制的缺陷。因此，可以通過強化管理層的人力資本專用性完善商業銀行的經營管理，即從人力資本專用性的角度健全對管理層的激勵與約束機制。事實上，我國也開始重視銀行高管人員素質，從2000年3月24日開始施行《金融機構高級管理人員任職資格管理辦法》，主要從政府管理的角度規定了金融機構高級管理人員任職資格。本文著重從發揮市場機制作用的角度論述強化國有商業銀行管理層人力資本專用性的制度設計，具體制度設計如下：
第一，強化銀行內部勞動力市場。內部勞動力市場是企業人力資源管理操作的主要方式。內部勞動力市場特別強調企業組織內的勞動力分配要通過企業內的組織慣例、制度，如人事管理、薪酬與福利管理、教育培訓管理、勞動關系管理、晉升制度管理等方面的規則來進行。當前，我國沒有一個外部經理人市場．無法通過競爭對現存的管理層產生壓力，大力發展銀行內部勞動力市場是必然的選擇。我國銀行內部勞動力市場可以通過吸收日本企業的年功制的優點，如較長期的、完善的工作合同，基于資歷和能力的晉升制度、優厚的退休保障制度，強調員工利益高于股東利益等，建立起追求長遠利益的企業文化，進一步完善銀行內部勞動力市場，強化管理層職員對國有商業銀行的依存度。
第二，提升管理層的專業能力。在銀行這一行業中，建立恰當的資格認證體系，即從業人員只有通過已設立的標準化考試和面試測評才能取得在銀行一定管理崗位的任職資格，通過這一制度可以提升管理層的進人門檻。同時，在各個銀行內部應當設立定期的在職培訓制度，不斷提升管理層的經營管理水平和專業能力。這些措施都有助于增強銀行管理層的人力資本的專用性。
第三，組建銀行經理人俱樂部，其實際上是對外部經理人市場的一個有效的替代方案。所謂銀行經理人俱樂部，就是在銀行業就職并且具有一定職位的管理層人員所組成的團體?？梢钥紤]所有具有一定職位的銀行管理人員自動成為俱樂部成員，而俱樂部成員的資格將隨著職位的失去被取消。俱樂部成員享有俱樂部所特有的一些權利，如一些特有的培訓機會，與國內國際同行交流的機會，一些同業信息資源，甚至包括一些促進經理人適當流動以提升其收人與職位的機會等。通過經理人俱樂部這一機制，有助于建立健全經理人的業績檔案;進一步通過經理人良好的業績表現提升銀行經理人的聲譽，較高的聲譽既有助于增加經理人的不當行為的成本，又有助于激勵經理人為保持聲譽甚至獲得更高的聲譽而更加努力。
第四，改革現存的薪酬分配制度。國有商業銀行薪酬制度要走市場化、規范化、國際化的道路。國有商業銀行在人力資源管理和薪酬制度上要有國際視野，要導人國際的先進理念。一方面，提升管理層的收人，并將部分收人與經營業績掛鉤，如實行年薪制、股票期權等來強化對人力資本所有者的激勵;另一方面，加強對管理層失職所造成損失的責任迫究，如建立損失賠償的連帶責任機制等，同時也應建立相應的責任認定機制、申訴制度等，避免將一些無法預見的損失責任強加到管理層身上。
通過以上制度變革，將有助于加強銀行管理層人力資本的專用性，增強對管理層的激勵與約束。
四、結論
專用人力資本具有較高的生產效率，對于國有商業銀行具有重要的意義。當前國有商業銀行有必要通過合理配置專用性人力資本，建立有效的激勵與約束機制，發揮人力資本的最大效率，從而化解國有商業銀行在不確定條件下所面臨的風險。
本文對強化人力資本專用性的設計僅是一些初步的架構，尚有許多不足之處，但希望能起到拋磚引玉的作用。
【論文關鍵詞】商業銀行管理層；激勵與約束機制；信息不對稱
【論文摘要】隨著我國放松對外資銀行準入限制，銀行業競爭愈來愈激烈，而競爭的重要方面是人才的競爭特別是管理人才的競爭。留住人才，并使人盡其才是信息不對稱條件下一個重要研究課題。商業銀行管理層激勵與約束機制要根據商業銀行自身的特殊性來設計，選擇低報酬——業績敏感性的經理層報酬補償激勵機制、完善的經理人市場、健全的現代企業制度以及外部監管。
隨著外資銀行全面進人
3、管理層激勵與績效關系不確定。roland bnabouand jean tirole從心理學角度研究表明，通過外部激勵約束可能產生兩種效果:一種是可能部分或完全“擠出”個人內在的利他主義等“前社會”( prosocial)行為，即所謂的“激勵擠出理論”，從而激勵與績效呈現負相關性;另一種可能效果是激勵與約束能促使人采取對委托人有利的行為。這兩種效果的出現依賴于是否外部存在榮耀與恥辱的、主導性的聲譽機制，如果存在這種機制，由于人會注重“自我形象”，則績效敏感性報酬會“擠出”利他主義行為。rauh and seccia。將“焦慮”( anxiety)應用到傳統的委托—理論，從心理學角度研究得出:激勵與監督對人產生的“焦慮”( anxiety)心理可能提高或降低績效，即所謂的“倒u型”假說，即如果通過努力取得成功的幾率足夠高時，焦慮會誘使人提高努力程度績效;相反，如果成功的幾率較低，焦慮會導致人較少甚至不努力。
二、商業銀行治理的特殊性
1、高杠桿性。市場經濟中，銀行基于自身聲譽發行一種對自身具有索取權的金融證券，通過集聚小額存款，向資金需求者發放大額貸款的方式來發揮信用中介作用，履行資產轉換職能。根據國際通行的巴塞爾委員會頒發的《巴塞爾新資本協議》的要求，銀行資本充足率只要至少達到8% ,其中核心資本至少達到4%。與其他公司相比，銀行資本是相當少的，主要是通過負債經營。
2、資產負債存在嚴重的期限錯配。短期存款和長期資產并存，大量可支取活期存款的存在使擠兌成為可能。在提供資產轉換的過程中，為滿足小額投資者不同的風險—收益偏好，銀行為投資者提供了各種流動性較強的存款合同。而銀行的資產往往是由各種期限較長、流動性較差的貸款構成。
3、資產組合的風險程度和透明度有別于一般企業。銀行資產主要由期限不同的貸款構成，銀行貸款采用的是非市場化的一對一的合同交易方式。針對不同借款對象的信用狀況，銀行每一筆貸款的交易條件(利率、期限和償還方式等)均有所不同。因此，銀行貸款資產的交易是非標準化的合同交易。由于資產交易的非市場化和非標準化，導致銀行資產交易的非透明性。
4、銀行業存在著廣泛的安全網和受到嚴格的外部監管，用來保護小額存款者的利益，并防范出現金融傳染引起系統性金融危機。由于銀行資產結構的特殊性和資產交易的非透明性，使銀行系統具有內在的脆弱性，同時，銀行在金融系統中的特殊地位和作用，銀行系統危機具有極強的負外部性。正因為如此，銀行業是市場經濟中受到最為嚴格管制的行業之一。
三、提高商業銀行管理層激勵與約束機制效率的對策
1、為兼顧股東和監管者雙方的利益，商業銀行適宜于選擇低報酬—業績敏感性的經理層報酬補償激勵機制。如果不存在激勵約束機制，干好干壞一個樣，這樣無法調動管理層的積極性，甚至為達到個人效用最大化不惜犧牲所有者的利益。但是采取過低的固定報酬，過度給予業績敏感性的長期股票期權激勵等則可能會導致高“道德風險”的發生率，同樣不利于銀行的長期發展。
2、加快建立經理人市場。改變商業銀行的經營管理者由國家委派的方式，由各方所有者組成一個董事會，然后有董事會來選擇經營者。在信息不對稱的情況下，選拔真正懂經營、善管理、素質高的經營人才出任銀行的經營管理者具有重要意義，而一個高效的經營者市場可以在一定程度上滿足商業銀行選拔經營者的要求。
3、完善公司治理結構，建立現代化企業制度。嚴格設定內設組織機構的職責邊界和議決事議程;建立規范的董事會制度，發揮獨立董事在保護中小股東及利益相關者權益中的作用;加強監事會的職能，監事會應是與董事會并列的監督機構，其監督對象不僅包括銀行的具體管理活動，而且要對董事會和高級管理層進行監督。
4、加強外部監管，包括國家授權的專門結構監管和行業自律監管?！栋腿麪栃沦Y本協議》把外部監管作為三大支柱之一，可見根據國際通行標準，外部監管是商業銀行穩健經營的必要條件之一。
總書記在黨的十七大報告中強調："全黨同志特別是領導干部都要講黨性、重品行、作表率。"作為管理干部一定要不斷加強道德修養，強化廉潔自律意識，堅持立黨為公、執政為民，用經得起實踐、歷史檢驗的工作業績，塑造"為民、務實、清廉"的良好形象，當好"講黨性、重品行、作表率"的排頭兵。在商業銀行的改革與發展中,每一個中高層管理人員都應該身體力行“三個代表”，只有這樣，組織的肌體才能充滿生機和活力。
管理干部是一個部門的“家長”，要有權威性和命令性，同時更要有身先士卒的作風。管理干部的作風、能力、覺悟、品質是優秀的，那么屬下的員工會受到激勵，員工會將其作為楷模并努力學習效仿。管理干部的積極性高，也會激發員工的積極性。商業銀行要成為資本充足、內控嚴密、運營安全、服務優質、效益良好、創新能力和競爭能力強的現代金融企業，就要注重“以客戶為中心”的觀念，牢固樹立市場觀念、效益觀念、風險觀念。同時必須認清商業銀行現階段的發展形勢，做到堅定、清醒、有為。要堅定加快發展的信心，堅定完成目標和任務的決心；要清醒地看到問題和矛盾，面對挑戰和壓力，時刻保持憂患意識、責任意識，做好打硬仗、打苦仗的準備；要在破解發展難題、推動加快發展上有所作為。對于管理干部來說，不是要求在管理學理論上有特別專業和高深的造詣，而是要有實在的管理能力，能夠有效率地協調布置好本部門的工作，實在地幫助員工提升綜合素質，巧妙地平衡本部門工作安排和利益分配，并激發員工的熱情，讓大家高效而快樂地工作。對照商業銀行管理要求，以及職業經理人高素質要求，管理干部需要尋找差距，不斷學習吸收，逐步提高。
第一，必須帶頭學習，增強工作的預見性創造性。學習是管理干部增長才干、提高素質的重要途徑，也是創造性地做好工作的重要基礎。當今時代，科技進步日新月異，知識更新不斷加快，金融改革正處于關鍵時期，各種新情況、新問題、新矛盾層出不窮，特別是推進落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會，對各級管理干部加強學習提出了新的更高要求。要把學習作為一種政治責任、精神追求、思想境界，主動、深入、刻苦學習，進一步提高自身的思想水平、領導水平、業務水平。堅持學有所成、學以致用，努力把學習的成果轉化為謀劃工作的思路、促進工作的措施、領導工作的水平，推動各項工作不斷取得新成效?！皩W習是前進的基礎”，要勝任肩負的職責，就必須重視學習，做學習型干部，建設學習型、知識型的領導班子。學習是一項終身受益的事，沒有學習就沒有提高，不能提高就無從談發展和進步。學習是一種責任，對管理干部來講，學習不僅僅是個人素質問題，也是一種責任，是保持自身素質與崗位一致性、與形勢任務要求一致性的需要。學習一定要端正學風，學習不是單純拿文憑，不是務虛的走形式，而是需要實實在在的學新理念、學新業務、掌握新技能、開拓新視野，對此我們必須態度端正、虛懷若谷。學習必須講求方法，通過各種途徑，向各個方面學習，注重學習的針對性。管理干部不僅要學理論，還要學業務，努力成為分管工作的專家。增強學習的實踐性，用科學理論指引、促進工作，用實踐去深化、鞏固學習成果。執行力作為一種紀律存在，要樹立剛性化的執行理念，接受任務不講條件，完成任務追求圓滿。執行力又作為一種作風存在，要樹立精益求精的執行理念，培育求真務實、一絲不茍、一抓到底的工作作風。執行力是一種合力，要樹立以人為本理念，用科學、嚴格的制度和團結、統一的精神，調動各方面積極性，形成抓落實的強大合力。通過完善落實各項工作目標責任制，加強問責督查，通過激勵約束機制促進執行，從企業文化氛圍角度來培養執行文化，管理干部以身作則提高執行力。
第二，干在實處，勇于創新?？茖W的發展觀要求發展必須是實實在在的發展，要干在實處。其一是要做實事。各個支行、部門定位不同，實事的內容指向不同，對于業務經營系統的管理干部來說，實事就實在于經營好客戶；對于業務支持系統的管理干部來說，實事就實在于切實維系好經營秩序提高效率；對于風險管理系統的管理干部來說，實事就是切實防范各個方面的風險。其二是要踏實做事。做事不能盲目前進，否則事倍功半。只要我們不畏艱難、苦干巧干，就一定能干出實效。創新，首先要善于吸納。創新不是無源之水、無本之木，創新來源于實踐，要善于從實踐中吸納新知識、新經驗、新理念。要多深入基層調查研究，了解基層存在的問題，尤其是關系員工切身利益的問題，只有到員工中去才能找到讓員工滿意的解決辦法。要充分了解、掌握和借鑒上級行、兄弟行及其他同業單位成果、經驗和動態。不僅要關注、跟蹤其發展進程，更要注重研究其運行機制和管理方法，開闊眼界，開拓思路。其次，創新要爭創一流。這是衡量創新成
效的標準，也是跨越式發展的需要，達不到一流，就無所謂創新。創新要突出創特色、出精品。就是要深入實施特色競爭戰略，發揮比較優勢，發展特色產品，營造特色環境，開展特色工作，努力形成人無我有、人有我優、人優我強、人強我特的特色競爭力，堅持高標準、高質量、高水平。再次，創新還要敢于攻堅。特別是解決發展中的重點、難點問題和深層次的體制性、機制性障礙，沒有克難攻堅的勇氣，就不會有突破。克難攻堅，要找準問題癥結，選準突破口，從深層次查找原因，尋求解決問題的對策、措施。
第三，必須深入基層，傾聽民聲，化解民憂。馬克思主義的群眾觀點從本質要求上講就是要堅持群眾路線，從群眾中來，到群眾中去，一切依靠群眾，始終保持同人民群眾的血肉聯系。領導干部堅持立黨為公、執政為民，就必須牢固樹立和踐行馬克思主義群眾觀，始終把關注民生、改善民生、保障民生作為全部工作的出發點和落腳點。關注民生、改善民生、保障民生，首先要在思想感情上貼近群眾、親近群眾。管理干部要帶著深厚的感情，經常深入基層、深入群眾，傾聽群眾呼聲，關心群眾疾苦，體察群眾情緒，切實為群眾排憂解難，真正把人民群眾當主人、當親人。在工作中，管理干部既要到工作開展好的地方去總結經驗，更要到困難多、問題多、矛盾多和群眾意見大的地方去，真正了解職工群眾想什么、干什么、盼什么、怨什么，千方百計幫助他們解決實際困難，化解各種矛盾和問題，努力打開工作新局面，始終做到與群眾心連心、同呼吸、共命運，始終保持同人民群眾的血肉聯系。要整合一切有效資源，充分調動一切積極因素來實踐目標。當前仍然存在部門、崗位間的扯皮現象，這是有效協作的主要障礙。要掃除這種部門壁壘，必須完善管理體制上存在職能交叉，職責不清，人浮于事等弊端。要破除這種本位主義，必須服從全局，管理干部要立足本職，圍繞全行中心任務開展工作，橫向之間多協商、多溝通、多交流。
第四，必須嚴于律己，正確行使手中權力。管理干部往往集決策權、執行權、監督權于一身，一言一行，一舉一動都受周圍無數雙眼睛的關注，自然遇到的誘惑與考驗也多。各級管理干部決不能把手中的權力當成謀私的工具，要用手中的權力更好地為黨的事業盡心效力，這對于黨員管理干部來說，是需要時刻和始終作出正確答案的重大命題。管理干部行使權力的時候必須要有如履薄冰、如臨深淵、如坐針氈的懼怕心理。這種"怕"就是做人要明事理、守法紀、知不足。管理干部只有時時處處對權力保持清醒和敬畏，才能不斷去查找自身存在的差距和不足，反思自己的言行，惟恐群眾不滿意，惟恐工作出紕漏，惟恐權力運作有偏差，對不起自己所承擔的那一份沉甸甸的責任。必須遵紀守法，維護法紀的嚴肅性。各級管理干部要切實按照黨章的要求，自覺增強憲法意識和法治觀念，權力必須接受人民和法律監督與制約的觀念，法律面前人人平等的觀念，必須用黨的紀律規范自己的言行操守。自覺在憲法和法律范圍內活動，維護憲法和法律權威，決不能謀取超越憲法和法律的特權，決不能以言代法、以權代法、以權壓法。越是在深化改革的形勢下，管理干部更要清醒地認識到嚴格用鐵的紀律維護黨的團結統一的重要性，保持共產黨員先進性。面對新形勢新任務對我們黨執政地位的嚴峻挑戰和考驗，各級管理干部要深刻懂得"其身正，不令則行；其身不正，雖令不從"的安邦治國之道，帶頭執行黨的各項紀律，不斷將他律變為自律，以令人信服的人格魅力增強自身的凝聚力、說服力、感召力，帶領黨員干部和廣大職工群眾齊心協力共同把加快金融發展的事業推向前進。
1 經濟資本管理的主要作用
經濟資本是銀行內部管理中使用的、綜合反映實際風險承擔狀況的有效工具，是基于銀行全部風險之上的風險資本，用來彌補銀行業務經營活動所產生的非預期損失。它的作用主要體現在：
1.1 強化資本約束意識，增強獨立的市場主體意識 經濟資本管理強化了銀行的資本約束意識和成本意識，是銀行經營管理模式發生根本性轉變的表現。隨新資本協議的實施，我國的監管當局對銀行資本的約束會更加嚴格，銀行所面臨的市場資本回報的要求也將進一步提高。隨著經濟資本管理體系的引入和運用，我國也配套構建了相應的管理體制，促進了銀行切實轉變經營理念，增強銀行獨立市場主體意識，推動我行向建設成為資本充足、內控嚴密、運營安全、服務和效益良好的現代金融企業目標努力。
1.2 提升風險管理意識，提高精細化管理水平 銀行要實施戰略化管理、贏得市場競爭優勢，首先要從全面計量以及監控風險狀態做起。經濟資本管理可以強化銀行的全面風險意識，通過對經濟資本的配置實現資本與風險相匹配的管理要求，大力支持銀行開發與自身經營模式相匹配的風險計量技術和模型，從而提升國內銀行的風險管理水平。
1.3 提高銀行科學決策和產品定價能力，對營銷具有指導作用 銀行決策者判斷不同業務和產品的市場進退標準是經濟資本回報的大小。隨著監管部門對資本充足率監管力度的加強和股東對資本回報要求的提高，銀行在經營決策時，要充分分析資產擴張的速度、業務發展的規模以及所帶來的風險、收益和資本占用情況，將收益與風險和成本結合起來，更科學地保持合適的資本持有量，進行科學決策、改進經營管理。
2 當前資本管理應用中存在的不足
2.1 存在的不足 與國外銀行業管理相比，我國的管理體系還遠沒有成熟，尚存在明顯不足。
2.1.1 經濟資本管理的理念尚未深入人心 近年來，我國各大商業銀行紛紛推行經濟資本管理制度，基層工作人員行對此管理理念尚未有深刻認識與理解，加之業務指標在實際的日常工作中不能真正貫徹落實。而經濟資本管理需要全行通力配合才能完成，理念上的缺失在一定程度上必然影響經濟資本管理目標的全面順利實施。
2.1.2 經濟資本管理的基礎薄弱，管理范圍有待于進一步擴大 一是經濟資本管理的基礎是建立符合業務實際的風險計量的模型，由于銀行缺乏風險管理專家、金融計量人才，經濟資本計量與分配公式還遠沒成熟，無法直接使用各種計量模型來進行參數估計等。二是新巴塞爾協議著重研究了銀行所面臨的市場、信用及操作風險，經濟資本也主要覆蓋這三類風險。而國外銀行依據其豐富的管理經驗，已將范圍擴大到利率風險和商業風險，并對信用風險已開始分別計量基于交易對手的信用價差風險和違約風險。
2.1.3 經濟資本管理的體系不夠完善 經濟資本管理體系的總體目標是利用經濟資本管理，合理調整銀行業務風險的增長和資本承受能力之間的關系。具體來講，就是在確保銀行資本滿足自身需求和監管要求的同時，提高資本的利用率。就目前國內銀行的經濟資本管理的具體情況來看，我們與這個目標尚存在一定的差距。
2.1.4 數據積累有限，管理信息系統建設水平有待提高 數據是銀行經營的寶貴資源,銀行的經營管理活動很大部分表現為數據的管理和運用，真正最有價值的數據是要依靠自身積累的。近年來，銀行在數據管理方面有了很大進步，但主要是在低層次的錄入、查詢、統計等功能，與國際先進銀行相比，有質量的數據積累明顯不足，對數據的挖掘和運用還遠遠不夠，主要是技術水平較低、數據質量參差不齊、標準化程度不高等因素所致。
2.1.5 經濟資本績效體系不盡科學 當前，銀行已開始嘗試經濟資本的績效考核方式，但多數情況下尚未真正落實。一方面，經濟資本回報率(raroc)和經濟增加值(eva)為核心的考核指標體系與當前的銀行運營體系并未充分磨合，而且在運用過程中全面成本核算管理也對其有一定的阻礙，造成計算結果比較粗糙。另一方面，銀行還沒有建立一套完整的以資本管理為基礎的全員績效考核體系，導致考核結果缺乏一定的科學性。
3 經濟資本管理對基層行業務發展的導向作用
3.1 明確客戶定位，在投放上要優化存量、用好增量 信貸業務作為當前利潤增長最重要的基石，在今后相當長一段時間，信貸投放實現的利差收入仍是銀行的主要盈利渠道，但由于資本約束、規模管控等因素，靠大量投放實現利潤快速增長的模式已非良途。與此同時，部分大項目、大客戶的信貸需求也在逐漸萎縮。因此，當前銀行重點要做的是優化存量貸款結構、慎選項目。一是優化存量，加快從前景不看好（雖然還沒有進入不良）的客戶和項目退出，要有“壯士斷腕”的果斷，這樣既可防范不良貸款暴露，更可減少低效乃至無效的資源占用，騰出寶貴的資源用于更具利潤回報、更有發展前景的領域。二是用好增量，要擺脫“壘大戶”的營銷慣性，提高市場洞察力，增強營銷針對性和客戶選擇的有效性，避免行業過于集中，要慎選擇好客戶，避免無效營銷，要明白項目選擇不好，今天的增長可能成為明天的包袱。
3.2 要會算帳、算好帳，合理定價，避免逆向選擇 無論是客戶經理還是風險經理，都要有算賬的意識和算賬的能力。要明白定價不是越高越好，如果不考慮不同貸款風險成本的差異而采取一刀切的定價，那可能造成優質客戶流失，甚至出現嚴重的“逆向選擇”問題。只要在算清風險成本基礎上，通過合理定價來覆蓋住風險，并根據客戶的風險狀況和價值貢獻合理定價，這無論是采取成本加成貸款定價法，還是市場價格領導定價法，抑或是客戶盈利綜合定價法，都要把帳算清楚，確保所承擔的風險敞口與自身可承擔能力相匹配，不能賠本賺吆喝。
3.3 正確選擇客戶，合理安排風險 一是正確選擇客戶是合理進行風險安排的前提，客戶選擇是保證良好資產質量和盈利的前提，選擇不好的客戶，短期內會有一些利潤，但是長遠看可能后患無窮，有的客戶“拉”進來以后甩都甩不掉（甚至還出現銀行被動追加投入的情況），對一些評級低、期限長、緩釋措施缺乏的客戶，貸款放出去以后，只能被動地承擔風險敞口。
二是倡導“精耕細作”，優化產品結構。面對同樣的客戶，交易結構安排方案不同，最終風險管控效果可能大相徑庭，基于客戶實際需求和風險狀況，將客戶服務、風險安排和產品配置等方案有機結合，測算不同產品配置組合、不同期限搭配、不同風險緩釋條件和不同定價策略下的經濟資本占用、經濟增加值和風險調整后收益等，提高客戶綜合貢獻水平優化資產結構和業務結構，減少高風險資產投入，合理的交易結構安排，實際上是將客戶的需求和銀行的風險安排（包括風險管理措施、風險緩釋方案、風險定價等）有機組合在一起。
3.4 切實做到業務融合，著力推動交叉銷售 交叉銷售可有效提升客戶的綜合貢獻，目前銀行對客戶交叉銷售能力還明顯不足。其實銀行和企業一樣，要靠向合適的對象銷售合適的產品來獲取收益，同樣的需求可以通過不同的產品來滿足，如有的客戶不滿足發放流動資金貸款的條件（如信用等級不高等），但可以考慮根據交易特點向其提供供應鏈融資等產品，這樣既滿足客戶短期融資需求，又能有效管控住風險。專家分析表明：向一個新客戶營銷產品的成本是向老客戶營銷成本的2－6倍。據悉，世界排名第四的美國富國銀行做到了向每個客戶平均銷售約5個產品（大致是我行平均水平的2倍左右）；如果能把交叉銷售抓上去，將可以激發巨大的利潤增長潛力，又可節約成本，節約成本最重要的不是簡單的壓縮費用，而是更多地從精益管理方面下工夫，以精益管理的思路再造流程、消除浪費，交叉銷售是關鍵。
3.5 強化表外業務經濟資本管理，降低無效資本占用 一是完善貸款承諾管理，降低無效經濟資本占用。完善貸款合同，在合同中明確約定提款期；嚴格新業務提款期管理，盡量控制新增超過一年的表外貸款承諾；清理存量業務，減少已經形成的無效經濟資本占用。二是嚴控收益與資本消耗不匹配的產品。加強對融資性保函、承兌等期限長、經濟資本占用高的表外業務的管理，根據實際需求嚴格控制期限，并優選品質好的風險緩釋手段，盡量減少資本成本，并結合定價管理，保證合理收益。
